Nợ TK 133 - Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Nếu sản phẩm biếu tặng phục vụ cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo ph-ơng pháp trực tiếp, hoặc không chịu thuế GTGT,kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá ch-a có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp không đ-ợc khấu trừ
Nợ TK 641,642 Có TK 512 Có TK 3331
Nếu sản phẩm biếu tặng đ-ợc trang trải bằng quỹ khen th-ởng, phúc lợi
Nợ TK 413 - Quỹ khen th-ởng, phúc lợi Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
- Đối với sản phẩm thuộc đối t-ợng chịu thuế GTGT tho ph-ơng pháp trực tiếp, hoặc không chịu thuế GTGT, khi xuất sản phẩm biếu tặng, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá thanh toán
Nợ TK 641,642,413 (Giá có thuế GTGT) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 154,155,156..
❖ Hạch toán tiêu thụ theo ph-ơng pháp kiểm kê định kỳ
Về cơ bản, hạch toán tiêu thụ thành phẩm trong các doanh nghiệp áp dụng ph-ơng pháp Kiểm kê định kỳ giống nh- các doanh nghiệp áp dụng ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên. Tuy nhiên có vài khác biệt:
- Đầu kỳ kết chuyển trị giá thành phẩm tồn kho và gửi đi bán ch-a xác định là tiêu thụ sang TK 632
Nợ TK 632
Có TK 155,157
- Trong kỳ, khi tiêu thụ thành phẩm, hạch toán t-ợng tự nh- ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên
Nợ TK 111,112,131.. Có TK 511 Có TK 3331
Nếu thành phẩm không chịu thuế Nợ TK 111,112,131
Có TK 511
- Cuối kỳ, kiểm kê xác định trị giá thành phẩm tồn kho và gửi đi bán ch-a xác định là tiêu thụ
Nợ TK 155,157 Có TK 632
- Cuối kỳ, xác định trị giá thực tế của thành phẩm sản xuất hoàn thành trong kỳ :
Nợ TK 632
Có TK 631
- Căn cứ vào số liệu của kế toán, xác định trị giá của thành phẩm xuất bán trong kỳ
Nợ TK 911
Có TK 632
- Trong kỳ khi phát sinh các khoản doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán hạch toán t-ơng tự ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên. Cuối kỳ kết chuyển để xác định doanh thu thuần:
Nợ TK 511,512
Có TK 531,532 - Cuối kỳ xác định doanh thu thuần
Có TK 911