-Chi phi bằng tiền khác

Một phần của tài liệu Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty TNHH (Trang 34 - 38)

2.2. Ph-ơng pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

➢ Hạch toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Trong quá trình hạch toán, chi phí quản lý doanh nghiệp đ-ợc theo dõi chi tiết theo từng yếu tố chi phí trên sổ kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp phục vụ cho niệc quản lý và lập báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố. ➢ Tài khoản sử dụng trong hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh

nghiệp

Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết cấu của tài khoản này nh- sau :

Bên Nợ : Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có : - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

- Số chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển vào TK 911 - Xácđịnh kết quả kinh doanh hoặc TK 142 - Chi phí trả tr-ớc

TK 642 không có số d- cuối kỳ TK 642 có các TK cấp 2 sau

- TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý : phản ánh chi phí về tiền l-ơng, các khoản phụ cấp, tiền ăn ca, BHXH, BHYT, KPCĐ của ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của doanh nghiệp.

- TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý : Phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp nh- giấy,bút, mực...Vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ, công cụ dụng cụ.

- TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng : Phản ánh giá trị dụng cụ , đồ dùng cho công tác quản lý.

- TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ : Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho toàn doanh nghiệp nh- nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, ph-ơng tiện truyền dẫn, máy móc thiết bị dùng trong văn phòng .

- TK 6426 - Chi phí dự phòng : Phản ánh các khoản dự phòng giảm giáhàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài : Phản ánh các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài nh- : tiền điện, n-ớc, điện thoại, điện báo, thuê nhà, thuê ngoài sửa chữa TSCĐ thuộc văn phòng doanh nghiệp...

- TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác : Phản ánh các chi phí khác thuộc quản lý chung của doanh nghiệp ngoài các chi phí kể trên nh- chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe đi phép, dân quân tự vệ, đào tạo cán bộ...

➢ Ph-ơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

Tính tiền l-ơng, tiền ăn ca, các khoản phụ cấp (nếu có) phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp, ghi :

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.(6421) Có TK 334 - Phải trả công nhân viên

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tiền l-ơng phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp, tính vào ci phí trong kỳ, ghi :

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421)

Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382,3383,3384)

Giá trị vật liệu xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp nh- xăng, dầu mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sữa chữa TSCĐ chung cho doang nghiệp, ghi :

Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422) Có 152 - Nguyên liệu, vật liệu

Gía trị công cụ, dụng cụ đồ dùng văn phòng xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp :

Nếu xuất dùng một lần, có giá trị nhỏ, ghi :

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp(6423) Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ.

Nếu xuất dùng một lần, có giá trị lớn, kế toán sử dụng ph-ơng pháp phân bổ dần :

Khi xuất dùng, ghi :

Nợ TK 142 - Chi phí trả trứơc(1421) Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ.

Khi phân bổ giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi : Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp(6423)

Trích khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp nh- khấu hao nhà cửa làm việc của các phòng ban, vật kiến trúc, kho tàng...ghi :

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6424) Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ

Đồng thời ghi Có 009.

Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo ph-ơng pháp trực tiếp phải nộp ngân sách Nhà n-ớc, ghi :

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp(6425)

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà n-ớc Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp ghi :

Nợ TK 642 - (6425) Có TK 111,112

Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

Nợ TK 642(6426)

Có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Tiền điện, n-ớc, điện thoại, điện báo... mua ngoài dùng cho quản lý d oanh nghiệp

Nếu sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộp thuế theo ph-ơng pháp khấu trừ thuế, ghi :

Nợ Tk 642 (6427)- (Giá ch-a có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ(1331)

Có TK 111,112,331

Nếu sản xuất kinh doanh sản phẩm, dịch vụ chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộp thuế theo ph-ơng pháp trực tiếp, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp theo tổng giá thanh toán :

Nợ TK 642(6427)

Có TK 111,112,331.

Nếu sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộp thuế theo ph-ơng pháp khấu trừ thuế, ghi :

Nợ Tk 642 (6427)- (Giá ch-a có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ(1331)

Nếu sản xuất kinh doanh sản phẩm, dịch vụ chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộp thuế theo ph-ơng pháp trực tiếp, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp theo tổng giá thanh toán :

Nợ TK 642(6427)

Có TK 111,112,331.

Tr-ờng hợp thuê ngoài sửa chữa lớn TSCĐ có giá trị lớn Khi công việc sửa chữa hoàn thành :

Nợ TK 142(1421)- Chi phí trả tr-ớc Nợ TK 335 - Chi phí phải trả

Có TK 241(2413) - XDCB dở dang

Khi tính chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ Nợ TK 642(6427)

Có TK 335 Có TK 142

Khi phát sinh chi phí về hội nghị, tiếp khách, công tác phí,tàu xe đi phép.... Nợ TK642(6428)

(Nợ TK 133 : nếu đ-ợc khấu trừ thuế ) Có TK 111,112, 331,141..

Các khoản trợ cấp thôi việc, chi nghiên cứu khoa học, nghiên cứu đổi mới công nghệ, chi sáng kiến, chi đào tạo ....khi phát sinh ghi :

Nợ TK 642

(Nợ TK133 : nếu đ-ợc khấu trừ ) Có TK 111,112,331

Khi xử lý xoá nợ các khoản nợ phải thu khó đòi không có khả năng đòi đựoc theo quy định, ghi :

Nợ TK 642

Có TK 131,138

Đồng thời ghi đơn Nợ TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý) Xác định số phải nộp cấp trên về chi phí quản lý:

Nợ TK 642 Có TK 136

Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi : Nợ TK 111,112,338,152

Có TK 642

Cuối kỳ tính toán phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911

Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có sản phẩm tiêu thụ, cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp :

Nợ TK 142

Có TK 642

Khi có sản phẩm đi tiêu thụ, chi phí quản lý doanh nghiệp đã đ-ợc kết chuyển sang TK 142 sẽ đ-ợc kết chuyển toàn bộ vào TK 911 :

Nợ TK 911

Có TK 142(1422)

Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (Trang 39 )

Một phần của tài liệu Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty TNHH (Trang 34 - 38)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(88 trang)