2. Về chất lượng và nội dung của khóa luận
2.10. KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
2.10.1.Nguyên tắc kế toán
- Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc :
+ Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả trong năm + Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
+ Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc: + Ghi nhận tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại trong năm. + Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đẫ được ghi nhận từ các năm trước.
2.10.2.Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Mẫu số: 02A/ TNDN
- Tờ khai điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp Mẫu số 02B/TNDN
- Sổ theo dõi chi tiết thuế thu nhập doanh nghiệp
- Bảng quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
- 43 -
2.10.3.Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 821 - Chi phí thuế TNDN
- Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ
2.10.4. Sơ đồ hạch toán
TK 821
Các chi phí phát sinh trong kỳ
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí thuế phát sinh vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
TK 3334 TK 821 TK 911
- 44 -