1. Công tác tổ chức quảnlý chung về hàng hoá.
1.3. Các thủ tục nhập – xuất kho và chứng từ kế toán.
1.3.1. Thủ tục nhập kho.
Việc nhập kho hàng hoá nhất thiết phải có hoá đơn tài chính (Hoá đơn GTGT), hoá đơn bán hàng của bên bán có đóng dấu và hoá đơn phải do Bộ tài chính phát hành.
Hoá đơn này có thể về cùng hoặc sau khi giao hàng.
Tr-ờng hợp có phát sinh chi phí vận chuyển thì phải có hoá đơn dịch vụ do Bộ tài chính ban hành.
Ví dụ : Ngày 12/5/02 mua hàng của Chi nhánh công ty gang thép Thái Nguyên.
Hoá đơn mua hàng số 045717 nh- sau.
Hoá đơn GTGT N 0 : 045 717
(Liên 2 : Giao cho khách hàng)
Ngày 12 tháng 5 năm 2002.
Đơn vị : Công ty Gang thép Thái Nguyên.
Địa chỉ : 17 Hàng vôi- Hà nội Số Tài khoản : 710 A – 00700
Điện thoại: Mã số thuế : 46 001 001 550 251
Họ và tên ng-ời mua hàng : Chị Tâm
Đơn vị : Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng Số Tài khoản: 4311 30000496
Địa chỉ : 375 Đông Kim ng-u – hà nội Mã số thuế : 010074 2661 -1 STT Tên hàng hoá,dịch vụ ĐV T Số l-ợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 2 Thép CT3 6 Thép CT3 8 Tấn Tấn 17.388 7215 4285,7 4285,7 74.519.751 30.921.325 Cộng tiền hàng : 105.441.076
Thuế suất GTGT : 5%
Tiền Thuế GTGT:
5.272.053
Tổng tiền thanh toán : 110.713.130
Số tiền viết bằng chữ : Một trăm m-ời triệu bảy trăm m-ời ba nghìn một trăm ba m-ơi nghìn.
Ng-ời mua hàng Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị
( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên )
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng, đối chiếu với l-ợng hàng thực tế nhập kho, thủ kho viết phiếu nhập kho và ký nhận sau đó gửi lên phòng kế toán kèm theo hoá đơn GTGT nếu hoá đơn và hàng cùng về. Tr-ờng hợp hóa đơn GTGT về sau sẽ đ-ợc gửi lên phòng kế toán sau.
Phiếu nhập kho đ-ợc lập thành 03 liên.
01 liên : L-u tại gốc. 01 liên : Giao cho bên bán
01 liên : Thủ kho giữ để vào thẻ kho, định kỳ sau 01 ngày bàn giao lại cho phòng kế toán (có biên bản bàn giao chứng từ).
Đơn vị : Công ty Nam Tùng Số : 12 Mẫu số 01 – VT
Địa chỉ : 375 Kim ng-u Nợ : ……….. Ban hành theo QĐ số 1141
Có : ...TC/QĐ/CĐkế toán ngày 1/11/1995 của BTC
Phiếu nhập kho
Ngày 12 tháng 5 năm 2002.
Họ tên ng-ời giao hàng: Nguyễn văn Nam Theo số… ngày …tháng… năm 2000 của ………. Nhập tại kho : 460 Minh khai.
STT Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật t- hàng hoá M ã số ĐV T Số l-ợng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 1 2 6 8 Tấn Tấn 17.388 7.215 17.388 7.215 Cộng: 24.603 24.603 Nhập, ngày 12 tháng 5 năm 2002
Phụ trách cung tiêu Ng-ời giao hàng Thủ kho Thủ tr-ởng đơn vị
(Ký ,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)
1.3.2. Thủ tục xuất kho.
Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng xuất hàng chủ yếu cho các công ty xây dựng, các đại lý bán buôn và phục vụ bán lẻ cho ng-ời tiêu dùng.
- Tr-ờng hợp công ty xuất bán cho các công ty Xây dựng, các công trình, các đại lý bán buôn, phòng kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng hoá, xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng, trong xác nhận đơn hàng phải có đầy đủ các chỉ tiêu, chủng loại hàng hoá, số l-ợng cần mua, ph-ơng thức, thời hạn thanh toán, đã đ-ợc thoả thuận tr-ớc giữa đại diện của hai bên. Sau đó trình Giám đốc công ty duyệt. Khi đã có sự
phê duyệt của giám đốc đơn đặt hàng sẽ chuyển sang phòng kế toán để kế toán tổng hợp viết phiếu xuất kho gửi xuống kho kèm theo 1 nhân viên kinh doanh đi giao hàng theo đơn đặt hàng đó.
Phiếu xuất kho đ-ợc lập thành 03 liên.
- Liên 01 : Giao cho khách hàng
- Liên 02 : Giao cho cán bộ kinh doanh đi giao hàng sau đó chuyển về phòng kế toán làm chứng từ thanh toán.
- Liên 03 : Chuyển cho thủ kho làm chứng từ xuất hàng và vào thẻ kho.
Đơn vị : Công ty Nam Tùng Số : 12 Mẫu số 01 – VT
Địa chỉ : 375 Kim ng-u Nợ : ……….. Ban hành theo QĐ số 1141
Có : ...TC/QĐ/CĐkế toán ngày 1/11/1995 của BTC
Phiếu Xuất kho
Ngày 6 tháng 5 năm 2002.
Họ tên ng-ời nhận hàng: Nguyễn văn Khánh Theo số… ngày …tháng… năm 2000 của ………. Xuất tại kho : 460 Minh khai.
STT Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật t- hàng hoá M ã số ĐV T Số l-ợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 6 Tisco Tấn 5000 5010 Cộng: 5010
Xuất, ngày 12 tháng 5 năm 2002
Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ng-ời nhận Thủ kho
(Ký ,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)
Hoá đơn GTGT của đơn vị viết cho khách hàng cũng đ-ợc lập thành 03 liên theo qui dịnh của Bộ Tài chính.
Liên 01 : L-u tại gốc. Liên 02: Giao cho khách.
Liên 03 : Giao cho kế toán thanh toán kèm với phiêú xuất kho làm chứng từ thanh toán.
Ví dụ . Ngày 10/5 xuất hàng cho công ty Xây dựng số 2 thuộc Tổng công ty xây dựng Hà Nội. Sau khi viết phiếu xuất kho và nhận đ-ợc số l-ợng xuất kho thực tế kế toán thanh toán viết hoá đơn GTGT giao cho khách.
Hoá Đơn (GTGT) Mẫu số : 01 – GTKT – 3LL
(Liên 2 : Giao cho khách hàng) BC/99-B Ngày 10 tháng 5 năm 2002 N0 : 42102
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng.
Địa chỉ : 375 Kim ng-u – Hà nội. Mã số thuế : 01- 00742661-1
Họ tên ng-ời mua hàng: Anh Nguyễn văn Tuấn.
Đơn vị : Công ty Xây dựng số 2 - Tổng công ty LICOGI Địa chỉ : Đ-ờng Thanh xuân Bắc – Hà Nội.
Hình thức thanh toán : Ch-a thanh toán Mã số thuế : 01-00106419- 1 ST T Tên , qui cách sản phẩm hàng hoá ĐV T
Số l-ợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 12 LD Kg 3 572 4 380,9 16 648 600
3 18 LD kg 60.623,7 4 333,3 262 700 700
Cộng tiền hàng : 418 480 730
Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế GTGT : 20.924.040
Tổng tiền thanh toán : 439.404.770
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm ba chín triệu, bốn trăm linh bốn nghìn, bảy trăm bảy m-ơi đồng
Ng-ời mua hàng Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
-Tr-ờng hợp xuất hàng bán đại lý và bán lẻ cho khách thì sau mỗi đợt đặt hàng của khách kế toán taị cửa hàng viết lệnh xuất hàng (Phiếu xuất hàng) gửi xuống thủ kho, thủ kho căn cứ trên phiếu xuất hàng để xuất hàng. Khi hàng đã xuất xong tại cửa hàng viết hoá đơn bán hàng cho khách theo l-ợng thực tế , hoá đơn này đ-ợc lập thành 03 liên .
Liên 01 : L-u tại cửa hàng. Liên 02 : Gửi phòng kế toán . Liên 03 : Giao cho khách hàng.
Nếu khách hàng yêu cầu viết hoá đơn GTGT thì kế toán cửa hàng viết đơn đề nghị viết hoá đơn lên phòng kế toán (có mẫu sẵn của công ty) để kế toán thanh toán viết hoá đơn GTGT cho khách.
2. Ph-ơng pháp kế toán đ-ợc áp dụng trong quá trình l-u chuyển hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng.