Hàng tháng kế toán tổng hợp tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong kỳ theo công thức sau:
Kết quả kinh doanh= Doanh thu thuần- Giá vốn hàng bán- Chi phí bán hàng- Chi phí QLDN.
Doanh thu thuần = Doanh thu- (Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại).
Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh.
a. Nợ TK111: 3.267.600.00đ Có TK511:3.112.000.000đ Có TK333: 155.600.000đ. b. Nợ TK112: 1.319.976.000đ
Có TK511:1.257.120.000đ Có TK333: 62.856.000đ c. Nợ TK131: 1.344.000.000đ Có TK511:1.280.000.000đ Có TK333: 64.000.000đ d. Nợ TK511:2.000.000đ Có TK532:2.000.000đ e. Nợ TK511:520.000đ Có TK531:520.000đ f. Nợ TK511:5.646.600.000đ Có TK911:5.646.600.000đ. g. Nợ TK632:5.548.429.650đ Có TK156:5.548.429.650đ h.Nợ TK911:5.625.179.650đ. Có TK632:5.548.429.650đ Có TK641: 22.000.000đ Có TK642: 54.750.000đ
Kết quả kinh doanh = 5.646.600.000 đ - 5.625.179.650 đ = 21.420.350đ.
Biểu 12: Sổ cái
TK 911(Tháng 5/2002)
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có 126 5/6 K/c Doanh thu 511 5.646.600.00 0đ 127 5/6 K/c Giá vốn 632 5.548.429.65 0đ 128 5/6 K/c Chi phí bán hàng 641 22.000.000đ 129 5/6 K/c Chi phí QLDN 642 54.750.000đ
Lãi kinh doanh 421 21.420.350đ
Cộng 5.646.600.00 0đ
5.646.600.000đ 0đ
Ch-ơng III
Một số đánh giá nhằm hoàn thiện công tác kế toán l-u chuyển hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng.
I Nhận xét chung về công tác quản lý kế toán l-u chuyển hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng.
* Ưu điểm.
Trong điều kiện nền kinh tế thị tr-ờng thời mở cửa để có thể tồn tại và phát triển ban lãnh đạo công ty luôn luôn tìm tòi, học hỏi đ-a ra các biện pháp kinh tế có hiệu quả, khắc phục mọi khó khăn, nhận thức đúng qui luật kinh tế để theo kịp với tiến trình hoà nhập chung.
Cùng với sự phát triển của công ty, trình độ quản lý cuả công ty cũng không ngừng đ-ợc củng cố và nâng cao. Vấn đề mà ban lãnh đạo công ty quan tâm quản lý đó là khâu thu mua hàng hoá, tìm nguồn hàng với giá hợp lý để tiết kiệm đ-ợc chi phí, hạ giá thành hàng hoá tạo ra sức cạnh tranh của hàng hoá trên thị tr-ờng.
Về vấn đề quản lý hàng hoá công ty có hệ thống kho đ-ợc xây dựng qui củ, chắc chắn, đảm bảo, tránh khỏi tác động của thiên nhiên nh- m-a gió làm hàng hoá han rỉ... chống mất mát, hao hụt tự nhiên. Hệ thống kho đ-ợc bố trí một cách khoa học hợp lý theo từng nhóm, từng loại hàng tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý, kiểm tra số l-ợng hàng hoá nhập – xuất – tồn của từng chủng loại hàng hoá. Ngoài ra các cửa hàng cũng bố trí địa điểm để tr-ng bày sản phẩm tạo sự chú ý cho khách hàng.
Công ty cũng đặc biệt quan tâm tới khâu tiêu thụ hàng hoá. Phòng kinh doanh cùng với hệ thống các cửa hàng đã mở rộng tìm kiếm thị tr-ờng nhằm đẩy mạnh khối l-ợng hàng hoá bán ra. Với đội ngũ nhân viên tiếp thị năng động nhiệt tình.
Về công tác kế toán: Kế toán tổng hợp ghi chép tình hình biến động hàng hoá đ-ợc kết hợp chặt chẽ và đồng bộ với kế toán cửa hàng. Hệ thống kế toán ghi chép đầy đủ, chính xác, kịp thời và hợp lý, ph-ơng pháp kế toán thẻ song song đã mang lại hiệu quả cao trong việc quản lý theo dõi sự biến động của hàng hoá và hạch toán đ-ợc nhanh gọn.
Việc tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá nói riêng và công tác kế toán nói chung đã đáp ứng đ-ợc yêu cầu đề ra, đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi, ph-ơng pháp tính toán, chỉ tiêu kinh tế đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu. Trong quá trình hạch toán đã hạn chế những trùng
lắp trong ghi chép mà vẫn đảm bảo tính thống nhất của nguồn số liệu ban đầu. Do đó việc tổ chức công tác kế toán ở công ty là phù hợp với điều kiện một doanh nghiệp có phạm vi hoạt động rộng.
Việc áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ cho thấy đơn vị đã biết khai thác khả năng chuyên môn của đội ngũ nhân viên kế toán, giảm lao động trong phòng kế toán mà vẫn cung cấp nhanh nhất, chính xác nhất những thông tin kinh tế phục vụ cho quản lý điều hành doanh nghiệp nói chung và tình hình tiêu thụ hàng hoá nói riêng tại công ty.
Vấn đề tiêu thụ hàng hoá và thu hồi công nợ: Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng đã vận dụng linh hoạt lý luận kế toán vào thực tế, đ-a ra hệ thống ghi chép sổ sách quá trình tiêu thụ hàng hoá, phản ánh chính xác doanh thu bán hàng. Nghiệp vụ bán hàng của công ty xảy ra từng giờ, từng ngày nh-ng công ty đã làm tốt việc theo dõi tình hình thanh toán theo từng hoá đơn. Đây là kết quả của quá trình làm việc cần cù có sáng tạo và trách nhiệm của bộ phận kế toán.
* Nh-ợc điểm
-Phân loại hàng hoá : Công ty ch-a lập đ-ợc hệ thống mã số cho từng chủng loại hàng hoá để phòng kế toán và các phòng ban có thể sử dụng đ-ợc thống nhất, tránh nhầm lẫn trong việc kết hợp quản lý hàng hoá trên máy tính và quản lý trên sổ sách.
-Ph-ơng pháp tính giá vốn hàng hoá xuất kho: Hiện nay Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng đang tính trị giá vốn của hàng xuất kho theo ph-ơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền. Theo ph-ơng pháp này trong thang giá thực tế của hàng hoá xuất kho ch-a đ-ợc ghi sổ mà cuối tháng khi kế toán tập hợp đ-ợc trị giá của hàng nhập kho mới tính đ-ợc đơn giá bình quân, khi đó mới tính đ-ợc trị giá vốn của hàng hoá xuất kho. áp dụng theo ph-ơng pháp này thì việc phản ánh số tiền tồn kho hàng hoá sẽ không liên tục mà phải đến cuối tháng kế toán mới phản ánh đ-ợc.
-Lập dự phòng giảm giá : Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là thực hiện nguyên tắc thận trọng trong kế toán, giữ cho rủi ro tài chính nằm trong giới hạn cho phép, có thể kiểm soát đ-ợc. Nh-ng hiện nay Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng vẫn ch-a lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
-Về tình hình theo dõi công nợ. Công ty có rất nhiều bạn hàng, ngoài những khách hàng đến mua hàng và thanh toán ngay công ty còn có hàng loạt khách hàng th-ờng xuyên, bạn hàng quen thuộc đến nhận hàng tr-ớc và thanh toán sau. Chính điều này đặt cho kế toán công ty trách nhiệm nặng nề: Th-ờng xuyên phải kiểm tra, theo dõi một l-ợng tài sản khá lớn của mình đang còn trong qui trình thanh toán. Công ty đã tìm ra và hoàn thiện các biện pháp thích hợp, từ mềm dẻo đến cứng rắn để thu hồi công nợ, các biện pháp đó đảm bảo hai nguyên tắc: Lợi ích của công ty không bị vi phạm đồng thời không bị mất bạn hàng. Tuy nhiên còn có
rất nhiều khoản công nợ mà công ty phải theo dõi trong một khoảng thời gian rất dài nh-ng ch-a đ-ợc khách hàng thanh toán. Trong khi đó công ty vẫn ch-a lập đ-ợc dự phòng các khoản phải thu khó đòi. Đây là một nh-ợc điểm mà công ty cần phải khắc phục trong hệ thống theo dõi kế toán.
Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng đã xác định kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) đến từng chủng loại hàng hoá và toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty. Tập hợp đầy đủ chính xác các khoản chi phí bán hàng và chi phí QLDN phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh. Nh-ng hiện nay vì số chi phí bán hàng và chi phí QLDN còn thấp nên Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng ch-a áp dụng phân bổ chi phí cho số l-ợng hàng hoá xuất bán. Nên việc tính kết quả kinh doanh còn ch-a đựợc xát với thực tế. Công ty ch-a có hình thức chiét khấu bán hàng để khuyến khích tiêu thụ.
II Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán l-u chuyển hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng.
Trong thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế về công tác kế toán tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng, tôi nhận thấy về cơ bản công tác kế toán đã đi vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo đúng chế độ nhà n-ớc, phù hợp với điều kiện thực tế của công ty hiện nay.
Bên cạnh đó Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng không tránh khỏi những tồn tại, những vấn đề ch-a hoàn toàn hợp lý và ch-a thật tối -u. Phần sau này tôi xin đ-a ra một số ý kiến, giải pháp với mong muốn hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán kế toán tại công ty.