I. Những vấn đề chung về NVL CCDC trong doanh nghiệp sản xuất
2.2 Phân loại NVL, CCDC tại công ty TNHH Hoàng Vũ
2.2. 2: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX
2.2.1.1 tài khoản sử dụng :
Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của ngun vật liệu ,kế toán sử dụng Tài khoản 152 –Nguyên liệu vật liệu
Tk 152 có thể được mở theo dõi chi tiết các tài khoản cấp 2 theo từng loại nguyên liệu phù hợp với nộ dung kinh tế và yêu cầu quản trị doanh nghiệp .Bao gồm :
* Tk 1521 – nguyên vật liệu chính * TK 1522 – vật liệu phụ
* Tk 1523- nhiên liệu
* Tk 1524 – phụ tùng thay thế
* Tk 1525 – thiết bị xây dựng cơ bản * Tk 1528 – vật liệu khác
Tài khoản 151 – hàng mua đang đi đường
Tài khoản này phản ánh trị giá vốn thực tế các loại nguyên liệu mà doanh nghiệp đã mua nhưng chưa về nhập kho doanh nghiệp và tình hình hàng đang đi đường đã về nhập kho .
Ngoài các tài khoản trên ,kế tốn cịn sử dụng các tài khoản liên quan khác như TK 111 ,TK112 ,TK 141 ,TK331 ,TK 411 , TK 621 , Tk 627…
2.2.1.2 Phương pháp kế toán nhập nguyên liệu :
Nguyên liệu trong doanh nghiệp được nhập kho từ rất nhiều nguồn khác nhau
- Do mua ngoài
- Do tự chế thuê ra công chế biến - Do nhận vốn kinh doanh
- Do được quyên tặng …
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
• Nhật do mua ngồi
- Trường hợp hàng hóa đơn cùng về :
Nợ TK 152 – nguyên liệu vật liệu
Nợ TK 1331 –thuế GTGT được khấu trừ ( nếu thuế GTGT được khấu trừ)
Có TK liên quan (111, 112, 141, 331…)
Trường hợp hàng về chưa có háo đơn : Nếu vật tư đã về ,hóa đơn
chưa về ,doanh nghiệp đối chiếu với hợp đồng mua hàng tiền hành kiểm ,lập phiếu nhập kho .
Nếu đến cuối tháng ,hóa đơn vẫn chưa về thì kế tốn căn cứ vào p hiếu nhập kho ghi sổ theo gí tạm tính
Nợ TK 152 –nguyên liệu vật liệu Có TK liên quan (331…)
Sang tháng sau ,khi hó đơn về ,tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế :
+ Nếu giá hóa đơn lớn hơn giá tạm tính
Nợ TK 152 –nguyên liệu vật liệu
Nợ TK 133 –thuế GTGT được khấu trừ ( nếu thuế GTGT được khấu trừ )
Có TK liên quan
+ Nếu giá hóa đơn nhỏ hơn giá tạm tính
Nợ TK 152 (ghi âm) Nợ TK 133
Có TK liên quan (133…) (ghi âm)
-Trường hợp hàng đang đi đường : nếu trong tháng nhận được hoá
đơn ,kế toán chưa ghi sổ ngay mà lưu vào tập hồ sơ “ hàng đi đường “ .
Trong tháng nếu hàng đã về nhập kho thì kế tốn căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho ghi trên sổ bình thường như trường hợp hàng và hóa đơn cùng về .
GVHD: Cơ Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Nếu đến cuối tháng hàng vẫn chưa về thì cản cứ vào hóa đơn kế tốn ghi tăng giá trị hàng đi đường :
Nợ TK 151 –hàng mua đang đi đường Nợ TK (Nếu TGTG được khấu trừ Có TK liên quan (111,112,331,…)
Sáng tháng sau ,khi hàng về nhập kho kế toán ghi ; Nợ TK 152-nguyên liệu vật liệu
Có TK 151 – hàng mua đang đi đường
- Trường hợp nhập khẩu vật tư ,hàng hóa : Doanh nghiệp p hải tính
thuế nhập khẩu theo giá trị cửa khẩu ( giá CIF) và thuế GTGT p hải nộp cho nhà nước
Căn cứ vào phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan kế toán ghi : Nợ TK 152
Có TK 331
Có TK 333 –thuế và các khoản phải nộp cho ngân sách (3333)
Căn cứ vào chứng từ phản ánh thuế GTGT của hàng nhập khẩu ,kế toán ghi Nợ TK 133- thuế VAT được khấu trừ ( Nếu thuế VAT được khấu trừ ) Có TK 333(3) –thuế và các khoản phải nộp ngân sách
- Phản ánh các chi phí thu mua
Nợ TK 152 – nguyên liệu vật liệu Nợ TK 133 –thuế GTGT được khấu trừ
Có TK liên quan (111,112,331….)
-Phản ánh các khoản chiết khấu, giảm giá vật tư do được hưởng các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán ….
Nợ TK 331- Phải trả người bán (nếu chưa thanh toán) Nợ TK 111, 112 (nếu đã thanh toán)
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Có TK 152 (Chiết khấu thương mại, trị giá hàng mua bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán)
Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính (chiết khấu thanh tốn )
Có TK 133 (Giảm thuế GTGT được khấu trừ)
• Nhập vật tư sản xuất ,gia công ,chế biến:
Căn cứ vào giá trị thực tế nhập kho kế toán ghi Nợ TK 152 –nguyên liệu vật liệu
Có TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
• Nhập ngun liệu do nhận vốn góp liên doanh:
Nợ TK 152- Nguyên liệu vật liệu
Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh
• Nhập nguyên vật liệu do được biếu tặng:
Nợ TK 152 – nguyên liệu vật liệu Có TK 711 –thu nhập khác
• Nhập ngun vật liệu đã xuất ra sử dụng không hết đem nhập lại kho:
Nợ TK 152-nguyên liệu vật liệu
Có TK 621 –chi phí ngun vật liệu trực tiếp Có TK 627 – chi phí sản xuất trung
Có TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp . • Tăng do phát hiện thừa ghi kiểm kê:
Khi kiểm kê phát hiện thừa tùy từng nguyên nhân đã xác định mà kế toán như sau:
- Căn cứ vào biên bản kiểm kê kế toán ghi Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
- Khi có quyết định sử lý: Nợ TK 338 (3381)
Có TK liên quan
2.2.1.3 phương pháp kế toán xuất (giảm) nguyên vật liệu :
Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất giảm chú yếu do xuất dùng cho những mục đích khác nhau như: xuất dùng cho sản xuất ,chế tạo sản phẩm ,cho nhu cầu phục vụ quản lý doanh nghiệp ,để góp vốn liên doanh ,xuất bán và một số nhu cầu khác . Vì vậy kế tốn phải phản ánh kịp thời tình hình xuất dùng vật liệu ,tính tốn chính xác giá thực tế xuất dùng theo các phương pháp tính đã đăng ký và phân bổ vào đúng đối tượng sử dụng .
- Xuất kho nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm ,cho nhu cầu quản lý …: Căn cứ vào giá thực tế kế toán ghi
Nợ TK 621 –chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 627 –chi phí sản xuất chung
Nợ TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241- xây dựng cơ bản dở dang
Có TK 152 – Nguyên liệu vật liệu
- Xuất kho vật liệu tự chế hoặc thuê gia công chế biến:
Nợ TK 154 – (Mở chi tiết liên quan) Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu
- Xuất nguyên liệu vật liệu gửi bán hoặc giao bán trực tiếp : căn cứ vào giá vốn thực tế kế toán ghi:
Nợ TK 157 – hàng gửi đi bán Nợ TK 632- giá vốn hàng bán
Có TK 152 – nguyên liệu vật liệu:
- Xuất kho nguyên vật liệu góp vốn liên doanh với doanh nghiệp khác:
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
+ Nếu giá trị vốn góp lớn hơn giá thực tế,kế tốn ghi: Nợ TK 128,222 ( Trị giá vốn góp được đánh giá)
Có TK 412 – Chênh lệch răng đánh giá lại tái sản
Có TK 152 – Nguyên vật liệu(Trị giá vốn thực tế xuất kho) + Nếu giá trị vốn góp nhỏ hơn giá thực tế,kế tốn ghi:
Nợ TK 128,222 (Trị giá vốn được đánh giá)
Nợ TK 412 – Chênh lệch giảm đánh giá lại tài sản
Có TK 152 – Nguyên vật liệu(Trị giá vốn thực tê xuất kho) - Xuất kho nguyên vật liệu cho vay tạm thời: Căn cứ vào trị giá vốn thực tế xuất kho, kế toán ghi:
Nợ TK 138 (1388)
Nợ TK 136(1366) (Trường hợp cho vay nội bộ) Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu