I. Những vấn đề chung về NVL CCDC trong doanh nghiệp sản xuất
2.2 Phân loại NVL, CCDC tại công ty TNHH Hoàng Vũ
2.2.3 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK
2.2.2.1 Tài khoản sử dụng :
Khác với các phương pháp KKĐK ,đối với các doanh nghiệp kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK khơng dùng TK 152 ,153 để theo dõi tình hình nhập xuất trong kỳ mà chỉ sử dụng để kết chuyển trị giá vốn thực tế của số vật tư
- TK 611 – mua hàng : Dùng để phản ánh giá thực tế của số vật tư mua
vào và xuất dùng trong kỳ.
Kết cấu cơ bản của tài khoản 611 như sau :
Bên Nợ :
- Kết chuyển trị giá thực tế vật tư tồn kho đầu kỳ ( theo kết quả kiểm kê)
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Bên Có :
- Kết chuyển trị giá thực tế tồn kho cuối kỳ ( theo kết quả kiểm kê)
- Trị giá thực tế vật tue xuất trong kỳ cho các mục đích khác nhau.
- Tài khoản 611 –Mua hàng khơng có số dư cuối kỳ và gồm 2 TK cấp 2;
- TK6111 –Mua nguyên liệu, vật liệu .
- TK 6112 – Mua hàng hóa
Ngồi ra kế tốn cũng sử dụng các tìa khoản liên quan khác nhau như phương pháp KKTX.
2.2.2.2 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ khác;
Đầu kỳ kết chuyển trị giá vốn thực tế vật tư tồn đầu kỳ và đang đi đường vào TK 611:
Nợ TK 611 – mua hàng
Có TK 152 – Nguyên liệu vật liệu Có TK - Hàng mua đang đi đường
- Trong kỳ ,các trường hợp nhập ngun liệu .Kế tốn ghi ;
+ Khi mua ngồi, căn cứ vào phiếu nhập kho ,hóa đơn kế tốn ghi trị giá mua của hàng nhập :
Nợ TK 611- Mua hàng
Nợ TK 133 ( 1331) – thuế GTGT được khấu trừ Có TK liên quan ( 111,112,331,…)
+ Phản ánh các chi phí thu mua vật tư vào các chứng từ ,kế toán ghi ; Nợ TK 611- mua hàng
Nợ TK 331 ( 1331) – thuế GTGT được khấu trừ Có TK liên quan (111,112,331…)
+Phản ánh số thuế nhập khẩu(Nếu hàng nhập khẩu) Nợ TK 611 – Mua hàng
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
+ Phản ánh chiết khấu thanh toán được hưởng ; Nợ TK 111,112 (nếu đã trả tiền)
Nợ TK 331 ( nếu chưa trả tiền )
Có TK 515- Doanh thu hoạt đơng tài chính
+ Phản ánh chiết khấu thương mại, giảm giá và hàng mua trả lại: Căn cứ vào chứng từ kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112(Nếu đã trả tiền) Nợ TK 331 (Nếu chưa trả tiền)
Có TK 611(Ghi giảm giá trị hàng mua)
Có TK 133(Ghi giảm thuế GTGT hàng mua trả lại)
+ Trị giá nguyên vật liệu nhập kho do nhận vốn góp liên doanh của các đơn vị khác do được cấp phát: Căn cứ vào chứng từ kế toán ghi:
Nợ TK 611 – Mua hàng
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
+ Trị gí vật tư nhập kho do tự chế ,th ngồi ra cơng chế biến : Căn cứ vào chứng từ kế toán ghi;
Nợ TK 6111 – mua hàng
Có TK 631 – Giá thành sản phẩm
- cuối kỳ tiến hành kiểm kê xác định trị gí vốn thực tế vật tư tồn kho cuối ký và tri gía vốn thực tế vật tư xuất dùng
Trị giá thực tế Trị giá thực tế Trị giá thực tế VL Trị giá thưc tê = + -
Xuất dùng NVL tồn đầu kỳ mua vào trong kỳ VL tồn cuối kỳ
Để xác định trị giá thực tế cảu số nguyên vật liệu xuất dùng cho từng nhu cầu,từng đối tượng ,cho sabr xuất sản phẩm hay mất mát ,hao hụt …, kế toán phải kết hợp với số liệu hạch tốn chi tiết mới có thể xác định dược do kế tốn
GVHD: Cơ Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
tổng hợp khơng theo dõi ghi chép tình hình xuất dùng liên tục trên cơ sở các chứng từ xuất.
Cuối kỳ các nghiệp vụ ghi sổ như sau :
+ căn cứ vào kết quả kiểm kê ,kết chuyển trị gí hàng đang đi đường và trị giá vốn thực tế cảu vật liệu tồn kho ,kế toán ghi.
Nợ TK 151- Hàng mua đi đường Nợ TK 152- Nguyên vật liệu
Có TK 611- mua hàng
+ Căn cứ vào kết quả tính tốn trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho và mục đích sử dụng của từng loại vật tư ,kế toán ghi.
Nợ TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Nợ TK 641- Chi phí bán hàng
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK – Mua hàng