I. Những vấn đề chung về NVL CCDC trong doanh nghiệp sản xuất
3.3 Tính giá xuất kho NVL, CCDC
3.3.1 Đánh giá NVL
Đánh giá nguyên vật liệu là việc xác định giá trị của nguyên vật liệu ở những thời điểm nhất định theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu chân thực và thống nhất.
Việc đánh giá nguyên vật liệu tại công ty Inox Hoàng Vũ cũng tuân thủ các nguyên tắc: Nguyên tắc giá gốc,nguyên tắc thận trọng,nguyên tắc nhất quán.
- Gía nguyên vật liệu nhập kho:
Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là mua ngoài bao gồm mua trong nước và nhập khẩu. Công ty hạch toán thếu GTGT theo phương pháp khấu trừ, do đó tri giá vốn thực tế nguyên vật liệu khong bao gồm thuế GTGT đầu vào:
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
* Đối với nguyên vật liệu mua trong nước nhập kho.
Trị giá vốn thực tê Gía ghi trên Các chi phí Chi phí vận = + +
NVL nhập kho hóa đơn thu mua chuyển bốc dỡ
- Nếu công ty mua nguyên vật liệu mà chi phí vận chuyển bốc dỡ nằm trong giá mua thì trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho chính là giá bán trên hóa đơn.
- Nếu chi phí vận chuyển bốc dỡdo công ty chịu thì trị giá vốn nguyên liệu nhập kho bao gồm chi phí vận chuyển bốc dỡ.
- Các chi phí vận chuyển, bốc dỡ… được tập hợp vào cuối tháng và sẽ được cộng vào trị giá vốn thực tế NVL nhập kho cho từng loại NVL.
+ Trong trường hợp chi phí vận chuyển, bốc dỡ…, phát sinh cho 1 loại NVL thì tính cả vào trị giá NVL mua về đó.
+ Trong trường hợp chi phí vận chuyển, bốc dỡ…. phát sinh cho nhiều loại NVL thì phân bổ cho từng loại NVL theo giá trị NVL mua về.
* Đối với NVL mua nhập khẩu :
Trị giá vốn thực tế Gía trị hóa đơn của Thuế nhập Các chi = + +
NVL nhập kho đơn vị nhận ủy thác khẩu phí khác
Các chí khác gồm: Chi phí lưu kho, chi phí mở L/C, chi p hí hải quan, chi phí lưu bãi….., các chi phí này được tập hợp riêng và vào cuối tháng tiến hành phân bổ cho từng loại nguyên vật liệu mua về.
- Gía nguyên vật liệu xuật kho:
Để xác định trị giá vốn thực tế NVL xuất kho,công ty sử dụng p hương pháp bình quân gia quyền cụ thể là bình quân gia quyền liên hoàn với việc sử dụng đơn giá bình quân gia quyền liên hoàn,ky tính giá là một tháng.
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Trị giá vốn thực tế Số lượng NVL i Đơn giá bình = x
NVL xuất kho trong kỳ xuất kho trong kỳ gia quyền
Trong đó:
Tri giá vốn thức tế NVL i Đơn giá bình quân gia quyền liên tại thời điểm xuất kho =
Hoàn của NVL i Số lượng NVL i tại Thời điểm xuất kho
Việc áp dụng phương pháp bình quân liên hoàn để tính trị giá vốn thực tế NVL xuất kho là hoàn toàn hợp lý, phù hợp với công ty, đảm bảo độ chính xác cao, không chênh lệch nhiều so với giá thực tế,đảm bảo tính thực tế của kế toán.
Áp dụng phương pháp này việc tính giá được thực hiện cuối mỗi ngày, giá trị NVL xuất kho ngày nào cũng được ghi sổ, các nghiệp vụ luôn được cập nhập không dồn vào cuối tháng, có thể cung cấp số liệu tại bất kỳ thời điểm nào theo yêu cầu quản lý.
3.3.2 Kế toán chi tiết NVL:
Kế toán chi tiết NVL là theo dõi, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho theo từng thứ, loại nguyên vật liệu về mặt số lượng và chất lượng, chủng loại à giá trị. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu về cơ bản vẫn sử dụng các chứng từ về hàng tồn kho trong hệ thống chứng từ kế toán do Bộ tài chính ban hành như:
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư - Hóa đơn (GTGT)
- Hợp đồng vận tải
3.3.3 Thủ tục nhập NVL
* Đối với NVL mua ngoài nhập kho:
Khi NVL về tới công ty, người vận chuyển xuất trình hóa đơn, p hòng bảo vêh xác nhận vào sau hóa đơn, tùy từng trường hợp mà hóa đơn mua hàng co mẫu sau
+ Trường hợp mua hàng nhập khẩu từ nước ngoài:
Cần phải có tờ khai của Hải quan; Tờ khai của Hải quan có mẫu sau:
+ Trường hợp mua hàng trong nước; Mẫu háo đơn mua hàng trong trường hợp này như sau:
3.3.3.1 Hình thức thanh toán bằng tiền mặt
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
---&--- Hợp Đồng Mua Bán
Căn cứ vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25/9/1989 của Hội đồng Nhà nước và các văn bản hướng dẫn thi hành của các cấp, các ngành.
Căn cứ vào đơn chào hàng (chào hàng hoặc sự thực hiện thỏa thuận của hai bên )
Hôm nay là ngay 05 tháng 04 năm 2010 Tại địa điểm : Thiên Đường Bảo Sơn Chúng tôi gồm:
Bên A :Bên bán hàng:
Đại diện: Đỗ Hoàng Bảo Anh – công ty Cơ Khí Giải Phóng Địa điểm trụ sở chính: Liên Ninh – Thanh Trì – Hà Nội
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
ĐT 0433 751275.FAX
Bên B: Bên mua hàng:
Đại diện : Nguyễn Nam Phong - công ty TNHH Hoàng Vũ
Địa điểm trụ sở chính: Lô 1 – CN Cụm công nghiệp Minh Khai – Từ Liêm – Hà Nội
ĐT 04 37657301 :FAX
Hai bên cùng thông nhất hợp đồng nội dung như sau:
Điều 1 Nội dung giao dịch.
- Bên A bán cho bên B
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cuộn 3 ly Kg 15.083 34,083 527.264.010
2 Cuộn 3 ly cán Kg 30.716 17,025 522.939.900
Cộng 1.050.203.910
Điều 2 Chất lượng và quy cách hàng hóa:
Do bên B yêu cầu: Giao đúng ngày, độ chính xác cao tuyệt đối.
Khi nhận hàng nguyên đai, nguyên kiện, nếu bên B sau khi trở về nhập kho mới phát hiện ra có vi phạm thì bên A không chụi trách nhiệm .
Hộ đồng này được lập thành 2 bản, có giá trị như nhau, mỗi bên giữ một bản.
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT – 3LL Liên 2 (Giao cho khách hàng) 02 - N
Ngày 05 tháng 04 năm 2010 LB 0045476
Đơn vị bán hàng: Công ty cơ khí giải phóng Địa chỉ : Thanh Trì – Hà Nội
Số tài khoản : 12345679 Mã số :11223355
Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Nam Phong Địa chỉ : Công ty Inox Hoàng Vũ.
Địa chỉ : Lô 1 – CN 3 Cum công nghiệp Minh Khai – Từ Liêm – Hà Nội Điện thoại :
Số tài khoản :03071989
Hình thức thanh toán : Chưa thanh toán Mã số thuế :11101989
STT Tên hàng hóa, dich vụ
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cuộn 3 ly Kg 15.083 34,083 527.264.010
2 Cuộn 3 ly cán kg 30.716 17,025 522.939.900
Cộng tiền Tháng: 1.050.203.910 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT : 105.020.391 Tổng cộng tiền thanh toán : 1.155.224.301
Số tiền (bằng chữ): Một tỷ một trăm năm mươi năm triệu hai trăm hai mươi
bốn ngàn ba trăm linh một đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
*Căn cứ vào hóa đơn phòng quản lý kho lập phiếu nhập kho.
Đơn vị : Công ty TNHH Hoàng Vũ. Mẫu số:03-TT Bộ phận………….. QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng – BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 05 tháng 04 năm 2010 Nợ152 Số ……… Có 331
- Họ tên người giao hàng…Nguyễn Nam Phong
- Theo HĐ số 1 ngày 05. tháng 04 năm 2010 Của Công ty cơ khí giải phóng
- Nhập kho tại:……….Địa điểm………
STT Tên,nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất vật tư,dụng cụ hàng hóa Đon vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 2 Cuộn 3 ly Cuộn 3 ly cán Kg Kg 15.470 30.716 15.470 30.716 34.083 17.025 527.264.010 522.939.900 Cộng 1.050.203.900
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Một tỷ không trăm năm mươi triệu hai trăm
linh ba nghìn chín trăm đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo:……… Ngày … tháng…. Năm... Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
3.3.3.2 Mua bằng tiền gửi ngân hàng
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số 02 GTKT – 4LL Liên 2 (Giao cho khách hàng) 03 - N Ngày 06 tháng 04 năm 2010 LB 0045477
Đơn vị bán hàng: Công ty Phương Linh Địa chỉ : Thanh Trì – Hà Nội
Số tài khoản : 12345678 Mã số : 11223344
Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Quang Thắng Địa chỉ : Công ty Inox Hoàng Vũ.
Địa chỉ : Lô 1 – CN 3 Cum công nghiệp Minh Khai – Từ Liêm – Hà Nội Điện thoại :
Số tài khoản : 03071989
Hình thức thanh toán : Tiền gửi ngân hàng Mã số thuế : 11101989
STT Tên hàng
hóa, dich vụ
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Tấm 1,5 ly Kg 12.000 38.186 458.232.000
2 Tấm 0,8 ly kg 16500 21.904 361.416.000
Cộng tiền hàng : 819.648.000 Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 81.964.800 Tổng cộng tiền thanh toán 901.612.800
Số tiền (bằng chữ): Chín trăm linh một triệu sáu trăn mười
hai nghìn tám trăm đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Đơn vị : Công ty TNHH Hoàng Vũ. Mẫu số:03-TT Bộ phận………….. QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng – BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 06 tháng 04 năm 2010 Nợ152 Số ……… Có 112.
- Họ tên người giao hàng…Nguyễn Quang Thắng
- Theo HĐ số 2 ngày 06 tháng 04 năm 2010 Của Công ty cơ khí giải phóng
- Nhập kho tại:……….Địa điểm………
STT Tên,nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất vật tư,dụng cụ hàng hóa Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 2 Tấm 1,5 ly Tấm 0,8 ly Kg Kg 12.000 16.500 12.000 16.500 38.186 21.904 458.232.000 361.416.000 Cộng 819.648.000
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ):Tám trăm mười chín triệu sáu trăm bốn mươi
tám ngàn đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo:………
Ngày 06 tháng 04 Năm 2010
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Tên ngân hàng :Vietcom bank Mã số thuế : 11101989
PHIẾU BÁO NỢ
Số tài khoản: 12345678
Tên tài khoản: Công ty TNHH Hoàng Vũ Mã số thuế: 03071989
Địa chỉ:Lô 1 – CN 3 Cụm công nghiệp Minh Khai – Từ Liêm – Hà Nội Chúng tôi xin thồng báo đã ghi nợ vào tài khoản của
Qúy khách số tiền: Trong đó:
Số tiền viết bằng chữ: Chín trăm linh một triệu sáu trăm
bốn mươi tám ngàn đồng chẵn Trích yếu: Rút tiền mặt
Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng
Đã ký Đã ký Nguyễn Thị Mãi
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
3.3.3.3 Thanh toán bằng tạm ứng
Đơn vị : Công ty TNHH Hoàng Vũ. Mẫu số:03-TT
Bộ phận………….. QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng – BTC
GIẤY ĐỀ GHỊ TẠM ỨNG
Ngày 07 tháng 04 năm 2010 Kính gửi : Ban giám đốc phòng kế toán tài vụ
Tôi tên là : Nguyễn Quang Thắng Địa chỉ :Phòng cung ứng vật tư
Đề ghị cho tạm ứng số tiền : 1.000.000.000 Viết bằng chữ:Một tỷ đồng chẵn
Lý do tạm ứng: Thanh toán tiền mua nguyên vật liệu Thời hạn thanh toán: 10 ngày
Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề ghị tạm ứng
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Đơn vị : Công ty TNHH Hoàng Vũ. Mẫu số:03-TT
Bộ phận………….. QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng – BTC PHIẾU CHI Ngày 07 tháng 04 năm 2010 Số: Nợ 141 Có 111 Họ tên người nhận : Nguyễn Quang Thắng
Địa chỉ : Phòng cung ứng vật tư
Lý do chi .Tạm ứng mua nguyên vật liệu Số tiền : 1.000.000.000
Kèm theo : 02 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một tỷ đồng chẵn
Ngày 07 tháng 04 năm 2010
Giám đốc Kế toán tưởng Người lập phiếu Người nhận tiền
Vũ Tiến Công Nguyễn Thị Mãi Đã ký Đã ký
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số 03 GTKT – 5LL Liên 2 (Giao cho khách hàng) 04 - N
Ngày 07 tháng 04 năm 2010 LB 0045478 Đơn vị bán hàng: Công ty Ánh Tuyết
Địa chỉ : Ba Đình – Hà Nội Số tài khoản : 12345687 Mã số : 11225544
Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Quang Thắng Địa chỉ : Công ty Inox Hoàng Vũ.
Địa chỉ : Lô 1 – CN 3 Cum công nghiệp Minh Khai – Từ Liêm – Hà Nội Điện thoại :
Số tài khoản : 03071989
Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số thuế : 11101989
STT Tên hàng hóa, dich vụ
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Tấm 1,6 ly Kg 10.000 30.528 305.280.000
2 Tấm 0,7 ly kg 9.500 34.944 331.968.000
Cộng tiền hàng : 637.248.000 Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 63.724.800 Tồng cộng tiền thanh toán : 700.972.800
Số tiền (bằng chữ): Bẩy trăm triệu chín trăm bẩy mươi hai nghìn tám trăm
đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Đơn vị : Công ty TNHH Hoàng Vũ. Mẫu số:03-TT Bộ phận………….. QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng – BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 06 tháng 04 năm 2010 Nợ152 Số ……… Có 141
- Họ tên người giao hàng…Nguyễn Quang Thắng
- Theo HĐ số 2 ngày 06 tháng 04 năm 2010 Của Công ty cơ khí giải phóng
- Nhập kho tại:……….Địa điểm………
STT Tên,nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất vật tư,dụng cụ hàng hóa Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 2 Tấm 0,6 ly Tấm 0,7 ly Kg Kg 10.000 9.500 10.000 9.500 30.528 34.944 305.280.000 331.968.000 Cộng 637.248.000
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Sáu trăm ba mươi bẩy triệu hai trăm bốn mươi
tám nghìn đồng chẵn
- Số chứng từ gốc kèm theo:………
Ngày 07 tháng 04 Năm 2010
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Đơn vị :Công ty TNHH Hoàng Vũ Mẫu số:03-TT
Địa chỉ : QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng – BTC
GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG
Ngày 07 tháng 04 năm 2010 Số
Họ tên người thanh toán: Nguyễn Quang Thắng Nợ :111 Địa chỉ phòng cung ứng vật tư Có: 141
Số tiền tạm ứng được thanh toán theo bảng đươi đây:
Giám đốc Kế toán tưởng Phụ trách thanh toán Người thanh toán
Vũ Tiến Công Nguyễn Thị Mãi Đã ký Đã ký
DIỄN GIẢI SỐ TIỀN
A 1
1.Số tạm ứng các đợt trước chưa chi hết
………
2. Số tạm ứng kỳ này……… 1.000.000.000
- Phiếu chi số…… Ngày…… ………
- Phiếu chi số……Ngày……… ………
II. Số tiền đã chi
1 Chứng từ số: ... Ngày07/04/20410 700.927.800 2……… ……… 3……… ……… 4……… ……… 5……… ……… III. Chênh lệch:
1. Số tạm ứng chi không hết(I –II).... 299.027.200
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Đơn vị : Công ty TNHH Hoàng Vũ. Mẫu số:03-TT
Bộ phận………….. QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng – BTC PHIẾU THU Ngày 08 tháng 04 năm 2010 Số: Nợ 111 Có 141 Họ tên người nhận : Nguyễn Quang Thắng
Địa chỉ : Phòng cung ứng vật tư
Lý do nộp .Thanh toán tạm ứng mua vật liệu không hết Số tiền : 299.027.200
Kèm theo : 02 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) . Hai trăm chín mươi chín triệu không
trăm hai mươi bẩy nghìn hai trăm đồng chẵn
Ngày 07 tháng 04 năm 2010
Giám đốc Kế toán tưởng Người lập phiếu Người nhận tiền
GVHD: Cô Nguyễn Thi Thanh Hải Báo cáo thực tập tốt nghiệp