Phần 2-Thực trạng kế toán tiền l-ơng và các khoản trích theo ở Công ty VINAPON
2.2.4. Hạch toán chi phí nhân công tại Công ty Vinaphone.
Chi phí nhân công tại Công ty bao gồm toàn bộ các khoản thù lao (tiền l-ơng và các khoản khác) mà Công ty phải trả có cán bộ công nhân viên theo số thời gian lao động mà họ đóng góp. Ngoài ra đ-ợc tính vào chi phí nhân công bao gồm các khoản trích cho quỹ bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế (kinh phí công
2.2.4.1. Chứng từ hạch toán.
Để thanh toán tiền l-ơng cho ng-ời lao động, hàng tháng kế toán lập "Bảng thanh toán tiền l-ơng". Trên bảng tính l-ơng có ghi rõ từng khoản tiền l-ơng, các khoản khấu trừ và số tiền ng-ời lao động còn đ-ợc lĩnh. Khoản thanh toán về trợ cấp bảo hiểm xã hội cũng đ-ợc lập t-ơng tự. Sau khi kế toán tr-ởng kiểm tra, xác nhận và ký, giám đốc duyệt y, "Bảng thanh toán l-ơng và Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội " (Xem phụ lục II) sẽ đ-ợc làm căn cứ để thanh toán l-ơng và bảo hiểm xã hội cho ng-ời lao động. Việc thanh toán l-ơng và bảo hiểm xã hội đ-ợc trả vào ngày cuối cùng của tháng, nếu ngày cuối cùng trùng với ngày nghỉ, ngày lễ thì ng-ời lao động sẽ đ-ợc thanh toán vào ngày làm việc tr-ớc đó. Các khoản thanh toán l-ơng, thanh toán bảo hiểm xã hội, bảng kê danh sách những ng-ời ch-a lĩnh l-ơng cùng với chứng từ và báo cáo thu, chi tiền mặt sẽ đ-ợc phòng kế toán kiểm tra và ghi sổ.
2.2.4.2. Tài khoản và ph-ơng pháp hạch toán.
Tài khoản hạch toán.
Để theo dõi tình hình thanh toán tiền l-ơng và các khoản khác với ng-ời lao động, tình hình trích lập, sử dụng quỹ bảo heỉem xã hội, quỹ bảo hiểm y tế... kế toán sử dụng các tài khoản sau:
* TK 334: Phải trả công nhân viên.
Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của Công ty về tiền l-ơng, bảo hiểm xã hội, tiền th-ởng và các khoản khác thuộc và thu nhập của họ.
Bên Nợ: Các khoản khấu trừ vài tiền l-ơng của công nhân, viên chức. - Tiền l-ơng và các khoản khác đã trả cho công nhân, viên chức.
- Tiền l-ơng công nhân, viên chức ch-a lĩnh chuyển vào TK thích hợp. Bên có: Tiền l-ơng và các khoản khác phải trả cho công nhân viên chức. D- nợ (nếu có): Số trả thừa cho công nhân viên chức.
D- có: Tiền l-ơng, và các khoản khác còn phải trả công nhân viên chức. * TK 338: Phải trả và phải nộp khác.
Dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, các khoản khấu trừ vào l-ơng theo quyết định của toà án (tiền nuôi con khi ly dị, nuôi con ngoài giá thú, án phí....) giá trị tài sản thừa chờ xử lý các khoản vay m-ợn tạm
thời, nhận ký quỹ, ký c-ợc ngắn hạn, các khoản thu hộ, giữ hộ, doanh thu nhận tr-ớc...
Bên nợ:
- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ - Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn.
- Xử lý giá trị tài sản thừa
- Thuế phải nộp tính trên doanh thu nhận tr-ớc - Các khoản đã trả, đã nộp khác
Bên có:
- Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ. - Các trị tài sản thừa chờ xử lý
- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả đ-ợc hoàn lại.
D- nợ (nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, v-ợt chi ch-a đ-ợc thanh toán. D- có: Số tiền còn phải trả, phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ xử lý. TK338 chi tiết làm tiểu khoản.
- 3381: tài sản thừa chờ giải quyết. -3382: kinh phí công đoàn
-3384: bảo hiểm y tế
-3387: doanh thu nhận tr-ớc - 3388: phải nộp khác.
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số TK khác có liên quan trong quá trình hạch toán nh- 111, 112, 138...
Ph-ơng pháp hạch toán.
- Hàng tháng, tính thù lao lao động phải trả cho công nhân viên (bao gồm tiền l-ơng có tính chất tiền l-ơng và phân bổ cho các đối t-ợng sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK622: thù lao phải trả cho công nhận trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ.
Nợ TK 641 (6411): Thù lao phải trả cho nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm.
Nợ TK 642 (6421): Thù lao phải trả cho bộ phận nhân công quản lý doanh nghiệp.
Có TK334: Tổng số thù lao lao động phải trả - Số tiền th-ởng phải trả cho công nhân viên:
Nợ TK 431 (4311): Th-ởng thi đua từ quỹ khen th-ởng.
Nợ các TK 622, 6411, 6421: Th-ởng trong sản xuất kinh doanh (từ quỹ l-ơng).
Có TK 334: Tổng số tiền th-ởng phải trả. Trích BHXH, bảo hiểm y tế.
Nợ các TK 622, 6411, 6421: Phần tính vào chi phí kinh doanh (17%). Nợ TK 334: Phần trừ vào thu nhập của công nhân viên chức (6%).
Có TK338, 3383, 3384: Tổng số bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế phải trích.
- Số bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế phải trích.
- Số bảo hiểm xã hội phải trả trực tiếp cho công nhân viên (ốm đau, thai sản, tai nạn lao động...).
Nợ TK 338 (3383). Có TK 334.
Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên. Nợ TK 334: Tổng số các khoản khấu trừ:
Có TK 333 (3338): Thuế thu nhập phải nộp. Có TK 141: Số tạm ứng trừ vào l-ơng.
Có TK 138: Các khoản bồi th-ờng vật chất, thiệt hại...
- Thanh toán thù lao (tiền công, tiền l-ơng...), bảo hiểm xã hội, tiền th-ởng cho công nhân viên chức.
Có TK 111: Thanh toán bằng tiền mặt.
Có TK 112: Thanh toán chuyển khoản qua Ngân hàng. - Nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.
Nợ TK 338 (3383, 3384)
Có TK liên quan 111, 112....
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số tiền công nhân viên đi vắng ch-a lĩnh. Nợ TK 334
Có TK 338 (3388).
- Tr-ờng hợp số đã trả, đã nộp về bảo hiểm xã hội (kể cả số v-ợt chi) lớn hơn số phải trả, phải nộp đ-ợc cấp bù, ghi:
Nợ TK111,112: Số tiền đ-ợc cấp bù đã nhận. Có TK 338: Số tiền cấp bù (3383)
Phụ lục số 3: