1.1.8.1 Kế toán thu nhập khác
Khái niệm về thu nhập khác
Thu nhập khác là thu nhập của các khoản phải thu xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu gồm: thanh lý TSCĐ, tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng …
Nguyên tắc hạch toán
Chỉ hạch toán phản ánh các khoản thu nhập, không phản ánh chi phí do đó
Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
TK 129, TK 229
Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua
Lỗ do đầu tư vào công ty con, công ty liên kết
TK 413
Cuối kì kết chuyển chi phí tài chính
911 Lỗ do chênh lệch tỷ giá
TK 335
Lãi đi vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp Lập dự phòng giảm giá Đầu tư ngắn hạn và dài hạn TK221, TK 222,
GVHD: TS. Hồ Thị Vân Anh Nhóm 2
Chương 1 Trang 22
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển thu nhập khác vào bên Có tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh trong năm.
Chứng từ sử dụng Phiếu thu.
Biên bản vi phạm hợp đồng.
Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 “Thu nhập khác”.
Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán tài khoản thu nhập khác.
1.1.8.2 Kế toán chi phí khác.
Khái niệm về chi phí khác
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh từ những hoạt động khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, bao gồm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi gốp vốn liên doanh….
Nguyên tắc hạch toán
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển thu nhập khác vào bên “Nợ” tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh.
Chứng từ sử dụng Phiếu chi, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng.
TK 333 TK 911 TK 711 TK 333(3331) TK 111 TK 112 , TK 331 , TK 338 TK 152 TK , 156 TK 211 , Số thuế GTGT
phải nộp Thu nhập thanh lý nhượng bán TSCĐ
( Nếu có)
Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
Được tài trợ, biếu tặng VTHH Kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh
GVHD: TS. Hồ Thị Vân Anh Nhóm 2
Chương 1 Trang 24
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 “Chi phí khác”.
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (Nếu có);
Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
Các khoản chi phí khác.
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí khác.