1.1.7.1 Kế toán doanh thu tài chính.
Khái niệm về doanh thu tài chính.
Doanh thu tài chính là những khoản thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia ….
Nguyên tắc hạch toán
TK 515 phản ánh doanh thu từ các hoạt động tài chính được coi là đã thực hiện trong kỳ của doanh nghiệp, không phân biệt ở thực tế đã thu tiền hay chưa.
TK 911 Giá trị ghi giảm chi phí quản
lý doanh nghiệp
TK 111, TK 112, TK 331
Tiền lương và các khoản trích tiền lương
TK 152, TK 153
TK 142, TK 242
TK 2293
Giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng háo đơn quản lý
Khấu hao TSCĐ sử dụng cho bộ phận quản lý và phân bổ các
khoản chi phí trả trước Dự phòng nợ phải thu khó đòi
Chi phí bằng tiền khác
Trong hoạt động đầu tư chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệnh giữa giá bán lớn hơn giá gốc, lãi về trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu.
Trong hoạt động đầu tư ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá ngoại tệ bán ra và mua vào.
Trong nhượng bán các khoản đầu tư thì doanh thu là số chênh lệch giữa giá bán với giá gốc.
Trong hoạt động đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại các khoản đầu tư này mới được ghi nhận là số phát sinh trong kỳ.
Các khoản lãi dồn ở các kỳ trước được ghi là giảm giá gốc ở kỳ đó.
Chứng từ sử dụng Phiếu thu., Giấy báo nợ, Hóa đơn GTGT.
GVHD: TS. Hồ Thị Vân Anh Nhóm 2
Chương 1 Trang 18
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 “Doanh thu tài chính”
Số tiền thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (Nếu có).
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia; Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết;
Chiết khấu thanh toán được hưởng; Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh;
Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ;
Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mực tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh; Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính;
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Sơ đồ hạch toán
TK 3333 TK 515 TK 111, TK 112
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán tài khoản doanh thu tài chính.
1.1.7.2 Kế toán chi phí tài chính.
Khái niệm về chi phí tài chính
Chi phí tài chính là chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn như: chi phí đầu tư tài chính, chi phí liên quan đến việc mua bán ngoại tệ, chi phí giao dịch chứng khoán...
Nguyên tắc hạch toán
TK 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí. Không hạch toán vào TK 635 những nội dung chi phí như sau: chi phí phục vụ cho sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí kinh doanh bất động sản, chi phí đầu tư xây dựng cơ bản.
Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp TK 911
TK 221, TK 222, TK 223
TK 413 Lãi chênh lệch tỷ giá
TK 331
TK 138 Lãi cho vay phải thu
TK 3387 Tiền lãi bán trả chậm trả
góp
Lãi cho thuê cơ sở hạ tầng
Kết chuyển doanh thu tài chính
Lãi do bán ngoại tệ, lãi cổ phiếu, trái phiếu
Được hưởng chiết khấu thanh toán
GVHD: TS. Hồ Thị Vân Anh Nhóm 2
Chương 1 Trang 20
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”
Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; - Lỗ bán ngoại tệ;
Chiết khấu thanh toán cho người mua; Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;
Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện);
Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện); Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết);
Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (Lỗ tỷ giá - giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính; Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
Kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Sơ đồ hạch toán
TK 111,112,331 TK 635 TK 129, TK 229
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí tài chính.