1.2.2.1 Phân tích doanh thu.
➢ Mục đích phân tích doanh thu.
Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp. Do vậy phân tích tình hình doanh thu bán hàng là một nội dung quan trọng trong phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp.
Phân tích doanh thu bán hàng nhằm mục đích nhận thức và đánh giá một cách đúng đắn, toàn diện và khách quan tình hình bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ
G VHD: TS.HỒTHỊ VÂN ANH 32 về số lượng, kết cấu chủng loại và giá cả hàng bán,.. qua đó thấy được mức độ hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch doanh thu bán hàng của doanh nghiệp. Đồng thời qua phân tích cũng nhằm thấy được những mâu thuẫn tồn tại và những nguyên nhân ảnh hưởng khách quan cũng như chủ quan trong khâu bán hàng để từ đó tìm ra những chính sách, biện pháp thích hợp nhằm đẩy mạnh bán hàng tăng doanh thu.
➢ Nhiệm vụ phân tích doanh thu.
-Đánh giá đúng đắn tình hình tiêu thụ về mặt số lượng, chất lượng mặt hàng, đánh giá tính kịp thời của tiêu thụ.
-Tìm ra nguyên nhân và xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình tiêu thụ.
-Đề ra các biện pháp nhằm đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, tăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ về số lượng và chất lượng.
➢ Phương pháp phân tích doanh thu.
Phương pháp so sánh được sử dụng chủ yếu trong phân tích. So sánh tuyệt đối.
Phân tích về tình hình doanh thu.
Phân tích về tình hình doanh thu là đánh giá sự biến động doanh thu nhằm đánh giá khái quát tình hình doanh thu của doanh nghiệp.
Mức độ tăng giảm doanh thu = Doanh thu kỳ phân tích - Doanh thu kỳ gốc
So sánh tương đối.
Phân tích doanh thu dựa vào số tương đối hoàn thành kế hoạch dùng để đánh giá mức độ doanh thu thực hiện trong kỳ của doanh nghiệp đạt bao nhiêu phần trăm so với kỳ gốc.
𝑇ỷ 𝑙ệ % ℎ𝑜à𝑛 𝑡ℎà𝑛ℎ 𝑘ế ℎ𝑜ạ𝑐ℎ 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 = 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎự𝑐 𝑡ế
𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑘ế ℎ𝑜ạ𝑐ℎ ∗ 100%
Phân tích doanh thu dựa vào số lượng tương đối động thái để biết được nhịp độ biến động hay tốc độ tăng trưởng của doanh thu.
𝑇ố𝑐 độ 𝑝ℎá𝑡 𝑡𝑟𝑖ể𝑛 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 đị𝑛ℎ 𝑔ố𝑐 = 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑘ỳ 𝑝ℎâ𝑛 𝑡í𝑐ℎ
G VHD: TS.HỒTHỊ VÂN ANH 33
➢ Phân tích những nguyên nhân ảnh hưởng doanh thu.
❖ Nguyên nhân chủ quan.
• Tình hình cung ứng: phân tích tình hình cung ứng giúp doanh nghiệp xem xét khả năng đáp ứng tới đâu.
• Tình hình dự trữ hàng hóa.
• Giá bán sản phẩm.
• Phương thức bán hàng: Trong việc tiêu thụ sản phẩm thì có rất nhiều phương thức bán hàng như hình thức bán hàng trực tiếp, bán hàng qua điện thoại, ký gửi đại lý. Tùy theo mặt hàng mà có những phương thức bán hàng thích hợp để thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm.
• Kỹ thuật thương mại: kỹ thuật bán hàng phải đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải hết sức năng động.
❖ Nguyên nhân khách quan:
• Chính trị pháp luật: tình hình chính trị trong nước cũng ảnh hưởng rất nhiều đến tiêu thụ hàng hóa. Nếu là một quốc gia ổn định thì sẽ tạo thu hút vốn đầu tư từ nước ngoài và đẩy mạnh hoạt động kinh doanh trong nước và ngược lại.
• Môi trường tác nghiệp.
- Nhà cung cấp: trong điều kiện môi trường cạnh tranh ngày càng gay gắt, doanh nghiệp muốn đứng vững mở rộng thị trường, tăng doanh thu và lợi nhuận thì phải đáp ứng hàng hóa và dịch vụ đầy đủ số lượng đảm bảo chất lượng, kịp thời về thời gian. Muốn vậy doanh nghiệp phải có nguồn đầu vào ổn định, hợp lý từ các nhà cung ứng.
- Khách hàng: nguyên nhân chủ yếu thuộc khách hàng tác động đến quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của doanh nghiệp.
- Đối thủ cạnh tranh: tình hình kinh tế trong nước là nguyrn nhân ảnh hưởng doanh thu. Nếu kinh tế trong nước phát triển thì sẽ kéo theo doanh nghiệp phát triển. Và ngược lại, nếu kinh tế đất nước đi xuống thì cũng sẽ làm cho doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn hơn.
1.2.2.2 Phân tích chi phí kinh doanh.
➢ Mục đích của việc phân tích chi phí.
Phân tích chi phí kinh doanh nhằm mục đích nhận thức và đánh giá một cách đúng đắn, toàn diện và khách quan tình hình quản lý và sử dụng chi phí của
G VHD: TS.HỒTHỊ VÂN ANH 34 doanh nghiệp, qua đó thấy được tác động ảnh hưởng của nó đến quá trình kinh doanh và kết quả kinh doanh. Và việc sử dụng chi phí có hợp lý hay không, có phù hợp với nhu cầu kinh doanh. Tìm ra những mặt tồn tại bất hợp lý trong quản lý và sử dụng chi phí. Từ đó, đề xuất những chính sách, biện pháp khắc phục nhằm quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh tốt hơn.
➢ Phương pháp phân tích: phương pháp so sánh. So sánh tuyệt đối.
- Phân tích về tình hình chi phí.
Phân tích về tình hình chi phí là đánh giá sự biến động từng loại chi phí nhằm đánh giá khái quát tình hình chi phí của doanh nghiệp.
Mức độ tăng, giảm chi phí = Chi phí kỳ phân tích - Chi phí kỳ gốc
So sánh tương đối. - Phân tích kết cấu chi phí
𝐾ế𝑡 𝑐ấ𝑢 𝑐ℎ𝑖 𝑝ℎí =𝑇ℎà𝑛ℎ 𝑝ℎầ𝑛 𝑐ℎ𝑖 𝑝ℎí
𝑇ổ𝑛𝑔 𝑐ℎ𝑖 𝑝ℎí ∗ 100%
Qua phân tích kết cấu chi phí ta thấy được chi phí nào ảnh hưởng nhất đến tổng chi phí của công ty.
- Tỷ suất chi phí, doanh thu.
✓ Tỷ suất chi phí là chỉ tiêu tương đối phản ánh tỷ lệ phần trăm của chi phí trên doanh thu bán hàng. Tỷ suất chi phí nói lên trình độ tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh, chất lượng kinh doanh và sử dụng chi phí của công ty.
Công thức:
𝐹′ = 𝐹
𝑀∗ 100
Trong đó:
F’ : tỷ suất chi phí (%) F : tổng chi phí kinh doanh
G VHD: TS.HỒTHỊ VÂN ANH 35 M : tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
✓ Mức độ tăng giảm của tỷ suất chi phí: phản ánh sự thay đổi tuyệt đối về tỷ suất chi phí giữa hai kỳ.
Công thức:
∆F’ = F’1 –F’0 Trong đó:
∆F’ : Mức độ tăng giảm tỷ suất chi phí.
F’1 : tỷ suất chi phí ở kỳ phân tích và kỳ gốc.
✓ Tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí: là chỉ tiêu phản ánh tỷ lệ phần trăm giữa mức tăng giảm tỷ suất chi phí kỳ phân tích với tỷ suất chi phí kỳ gốc. Chỉ tiêu này cho biết tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí của doanh nghiệp nhanh hay chậm và có ý nghĩa đặc biệt khi so sánh trong cùng một đơn vị giữa các thời kỳ khác nhau, bởi vì với cùng mức độ tăng giảm tỷ suất chi phí như nhau nhưng đơn vị nào có tốc độ tăng giảm nhanh hơn thì đơn vị đó được đánh giá là tốt hơn trong quản lý và sử dụng chi phí.
1.2.2.3 Phân tích lợi nhuận.
➢ Mục đích phân tích lợi nhuận.
Để thấy được thực chất của kết quả kinh doanh là cao hay thấp, đòi hỏi sau một kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải tiến hành phân tích giữa mối quan hệ giữa tổng thu nhập với tổng chi phí và mức độ lợi nhuận đạt được của doanh nghiệp.
Qua việc phân tích lợi nhuận có thể tìm ra những nguyên nhân ảnh hưởng chủ yếu đến lợi nhuận của doanh nghiệp, từ đó có biện pháp khai thác được khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp trong việc phấn đấu nâng cao lợi nhuận, tăng tích lũy cho nhà nước và cho nhân viên doanh nghiệp.
➢ Phương pháp phân tích lợi nhuận: phương pháp so sánh. So sánh tuyệt đối.
Phân tích chung về tình hình lợi nhuận là đánh giá sự biến động lợi nhuận của toàn doanh nghiệp và của các bộ phận cấu thành lợi nhuận nhằm đánh giá khái quát tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp.
G VHD: TS.HỒTHỊ VÂN ANH 36 So sánh tương đối: tỷ suất lợi nhuận.
- Tỷ suất lợi nhuận – doanh thu ( ROS). Chỉ tiêu này được tính bằng công thức.
𝑅𝑂𝑆 = 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛
𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢∗ 100%
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần ( ROS) được tính bằng cách lấy lợi nhuận sau thuế chia cho doanh thu thuần.
Chỉ tiêu này cho biết với một đồng doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận.
Tỷ suất này càng lớn thì hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp càng cao.
- Tỷ suất lợi nhuận – chi phí
Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức.
𝑡ỷ 𝑠𝑢ấ𝑡 𝑙ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 − 𝑐ℎ𝑖 𝑝ℎí = 𝑙ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛
𝑐ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑘𝑖𝑛ℎ 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ∗ 100%
Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng chi phí kinh doanh thì sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Chỉ tiêu này càng cao, chứng tỏ hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp càng lớn.
- Tỷ suất sinh lợi – tổng tài sản ( ROA).
Tỷ suất sinh lợi rồng trên tài sản ( ROA) được thiết kế để đo lường khả năng sinh lời trên mỗi đồng tài sản của công ty. Nó cho biết mỗi đồng tài sản tạo ra bao nhiêu lãi ròng.
Công thức:
𝑅𝑂𝐴 = 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛
𝑇ổ𝑛𝑔 𝑡à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑏ì𝑛ℎ 𝑞𝑢â𝑛∗ 100%
- Tỷ suất sinh lợi – vốn chủ sỡ hữu ( ROE).
Đứng trên góc độ cổ đông, tỷ số quan trọng nhất là tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu ( ROE), là tiêu chuẩn phổ biến nhất để đánh giá tình hình hoạt động tài chính của các nhà đầu tư và các nhà quản lý. Tỷ số này được thiết kế để đo lường khả năng sinh lợi trên mỗi vốn cổ phần phổ thông.
G VHD: TS.HỒTHỊ VÂN ANH 37 Công thức:
𝑅𝑂𝐸 = 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛