Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
1.1.12.2 Nguyên tắc hoạch toán
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiêp hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc: + Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;
G VHD: TS.HỒTHỊ VÂN ANH 25 + Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước
1.1.12.3 Chứng từ sử dụng
Chứng từ gốc
- Tờ khai thuế TNDN
- Báo cáo kết quả kinh doanh
Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 821 - Sổ cái TK 821
1.1.12.4 Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Nợ 821 Có
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm trong năm nhỏ hơn thuế tạm nộp
- Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại giảm
bổ sung
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - Kết chuyển bên Nợ TK 821 nhỏ hơn Bên có
- TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” không có số dư cuối kỳ
G VHD: TS.HỒTHỊ VÂN ANH 26
Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hoạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.