hàng và chính sách bán chịu - Tách biệt người BH vàngười xét duyệt/thay đổi giá, CK Biển thủ tiền bán hàng thu được
-Nhân viên giám sát/camera -Đăng nhập/Thoát trên máy bán hàng
-Đường dây nóng Thủ thuật gối đầu (lapping)
-Đối chiếu công nợ thường xuyên
-Kế toán nợ phải thu không được quyền xóa sổ NPT
LOGO
www.themegallery.com
LOGO
CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG
GV: ThS. Nguyễn Ngọc Huyền Trân
1
- Những thủ tục kiểm soát chung - Những thủ tục kiểm soát cụ thể 2 Một số gian lận cụ thể và cách thức đối phó 3 2
Đặc điểm chu trình tiền lương
Tiền lương Chấm công Chấm công Tính lương Trả lương Nộp thuế và các khoản khấu trừ 3 Gian lận và sai sót Giai đoạn Gian lận, sai sót
Thu thậpbảng
chấm công -Gphẩm, dịch vụ hoàn thành.hi chép sai, tính toán sai giờ công hay sản -Chấm công cho nhân viên ảo.
-Không cập nhật dữ liệu về nhân sự (nghỉ việc, mới vào, nghỉ phép,…)
Tính lương và các
khoản khấu trừ -Tính -Tính lương cho nhân viên đã nghỉ việctoán sai tiền lương -Khấu trừ sai hoặc không khấu trừ thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
-Không tuân thủ quy định về lương tối thiểu.. Trả lương -Phát trả lương chậm trễ
-Chiếm đoạt tiền lương của nhân viên ảo Nộpthuế TNCN và
các khoản khấu trừ -Chậmnộp hoặc không nộp4
Mục tiêu kiểm soát chung
Hữu hiệu (trả lương hợp lý, đúng kỳ đảm bảo
năng suất, chất lượng, sản lượng)
Hiệu quả (kết quả nói trên và các chi phí liên
quan)
BCTC đáng tin cậy (trình bày trung thực chi phí
lương, giá thành, GVHB, CP bán hàng & quản lý)
Mục tiêu kiểm soát cụ thể
Xác định mức lương phù hợp cho từng
nhân viên.
Tính lương đầy đủ, chính xác và kịp
thời.
Chi trả lương đầy đủ, chính xác và kịp thời. thời.
lương
Những thủ tục kiểm soát cụthể
Xây dựng chính sách tiền lương
Kiểm soát quá trình lập bảng chấm công và các tài liệu liên quan để tính lương
Kiểm soát quá trình tính lương và các bảng khấu trừ
Kiểm soát quá trình trả lương
Kiểm soát quá trình nộp thuế TNCN và các khoản khấu trừ cho Nhà nước
7
-Tình hình kinh doanh và khả năng tài chính
của đơn vị.
-Sự công bằng giữa các nhân viên cùng phòng
ban và giữa các bộ phận trong cùng đơn vị.
-Giá trị vật chất mà đơn vị trao cho nhân viên
và giá trị tinh thần mà nhân viên nhận được từ đơn vị.
-Pháp luật hiện hành về tiền lương,…
8
Những thủ tục kiểm soát cụ thể
Kiểm soát quá trình lập bảng chấm công
và các tài liệu liên quan để tính lương:
-Lập các chứng từ ban đầu làm cơ sở tính
lương.
-Kiểm tra sự đầy đủ của các chứng từ ban đầu
về tiền lương.
-Kiểm tra các nội dung trên chứng từ ban đầu
về tiền lương.
9
Những thủ tục kiểm soát cụ thể
Kiểm soát quá trình tính lương và các
khoản khấu trừ:
-Ban hành chính sách tiền lương rõ ràng
-Cập nhật liên tục các biến động về nhân sự
-Phân công người có thẩm quyền phê duyệt
các thay đổi trong chương trình tính lương.
-Phân công người có thẩm quyền phê duyệt
bảng lương.
-Kế toán ghi chép kịp thời bảng lương và
chứng từ chi lương.
-Đối chiếu quỹ lương thực tế và kế hoạch.
10
Những thủ tục kiểm soát cụ thể
Kiểm soát quá trình trả lương:
-Tách biệt nhân viên tính lương, người phê
duyệt thanh toán lương và nhân viên chi trả lương.
-Khuyến khích đơn vị chi trả lương qua ngân
hàng.
-Kế toán ghi nhận đầy đủ tiền lương đã chi trả.
Những thủ tục kiểm soát cụ thể
Kiểm soát quá trình nộp thuế TNCN và
các khoản khấu trừ cho Nhà nước:
-Bố trí một nhân viên chuyên thực hiện công
việc này.
-Định kỳ, nhà quản lý cần kiểm tra việc tuân thủ
các quy định về nộp thuế TNCN và các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của đơn vị.
với danh sách nhân sự. Khai khốnggiờ công hay mức