a. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng Ngày 03 tháng 12 năm 2011 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex Mã số thuế :0101463614-008
Địa chỉ : 195-Khâm Thiên,Ba Đình,Hà Nội Điện thoại: 0438.513.206 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty XD 123 Mã số thuế: 0100104274-011
Địa chỉ: 623 La Thành,Ba Đình,Hà Nội Số tài khoản:
TT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn
vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
01 Nhựa đường nhũ tương Polime (PBM I)
kg 20.000 26.800 536.000.000 02
03
Cộng tiền bán hàng hóa,dịch vụ: 536.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 53.600.000 Tổng tiền thanh toán: 589.600.000 Số tiền bằng chữ:Năm trăm tám chín triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán
Căn cứ vào các chứng từ:hóa đơn GTGT,phiếu chi tạm ứng...kế toán hạch toán :
1) Trị giá NVL :Nợ TK 621 (Công trình BTAP):536.000.000 Nợ TK 133(1): 53.600.000
Có TK 331(Công ty Nhựa đường Petrolimex): 589.600.000
*Quy trình nhập liệu trên phần mềm kế toán:
1)Lập Hóa đơn mua hàng,dịch vụ về khoản mua NVL phục vụ thi công: Vào phân hệ “Kế toán Mua hàng và công nợ phải trả”. Chọn “Hóa đơn mua hàng,dịch vụ”. Nhập-TK Có :331 Mã khách hàng:PTR
-TK Nợ: 621:536.000.000 Mã vụ việc :BTAP
Thuế suất thuế GTGT 10%:Máy tự động tính thuế GTGT và tổng tiền thanh toán Sau khi nhập liệu,máy sẽ tự động xử lý dữ liệu và xuất các sổ,bảng,báo cáo liên quan. Xem Biểu 2,Biểu 3
Biểu 2 TRÍCH SỔ CHI TIẾT
TK 621-Chi phí NVL trực tiếp
Chi tiết: CT Bê tông nhựa tạo nhám Láng-Hòa Lạc Tháng 12 năm 2011 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngàytháng Nợ Có …. …. …. …. …. … ….
03/12 0002162 03/12 Mua NVL thi công 331 536.000.000
…. … … … … 31/12 KC12 31/12 kết chuyển chi phí NVLTT 154 940.900.000 Cộng phát sinh T12 940.900.000 940.900.000
Lũy kế từ đầu quý
2.980.900.00
Biểu 3 Trích sổ cái TK
Tài khoản 621-Chi phí NVL trực tiếp Quý IV năm 2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng
Số hiệu thángNgày Trangsố dòngSTT Nợ
A B C D E G H 1 2 - Số phát sinh trong tháng .... .... .... .... ... 03/12 0002162 03/12 Chi phí NVLTT công trình BTN tạo nhám LHL 331 940.900.000 ….. …. ….. 31/12 KC12 31/12 kết chuyển chi phí NVLTT tháng 12/2011 154 11.680.700.000 - Cộng số phát sinh tháng 12 11.680.700.000 11.680.700.000
b.Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Để tiến hành hoạt động thi công xây dựng các công trình hàng năm ngoài số công nhân sản xuất hiện có,Công ty xây dựng 123 còn thường xuyên thuê lao động bên ngoài với số lượng không nhỏ để thực hiện thi công xây dựng công trình đúng tiến độ.
Quá trình thi công công trình,số lao động của đội 3 gồm toàn bộ số công nhân viên của đội và một số lao động thuê ngoài.
Tại phòng kế toán của công ty,kế toán sử dụng TK 622-Chi phí NCTT,tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình,HMCT
Tài khoản 622-chi phí NCTT dùng để phản ánh toàn bộ chi phí về tiền công,tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất,thi công,gồm cả công nhân trong công ty và thuê ngoài. Các khoản trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ không được tập hợp vào tài khoản này mà phản ánh qua tài khoản 627-Chi phí SXC.
Công ty không thực hiện trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất mà khi tiền lương nghỉ phép thực tế phát sinh sẽ được tính ngay vào chi phí sản xuất của công trình đang sử dụng nhân công đó trong kỳ đó.
Đối với công nhân trực tiếp thi công do công ty thuê ngoài,tiền công,tiền lương và các chế độ dành cho công nhân được quy định rõ trên hợp đồng kinh tế do công ty ký kết với người lao động.
Công ty áp dụng các hình thức trả lương:
• Lương thời gian:là hình thức tiền lương tính theo thời gian làm việc,cấp bậc kỹ thuật và bậc lương,thang lương của người lao động.
Cách tính: Tiền lương thời gian phải trả =Thời gian làm việc(ngày)x Đơn giá một ngày làm việc
• Lương sản phẩm (khoán) :là hình thức tiền lương tính theo khối lượng công việc được khoán đã hoàn thành và đạt yêu cầu kỹ thuật.
Cách tính: Tiền lương khoán phải trả =Số công làm khoán x Đơn giá một công
Tổng tiền công tính cho khối lượng sản phẩm giao khoán Đơn giá một công =
Tổng số công đã quy đổi của toàn bộ công nhân thực hiện Cách tính lương của công nhân trực tiếp thi công như sau:
-Tiền công khoán:
Công việc Khối lượng công việc Đơn giá(đ) Thành tiền
KL SP Bê tông asphalt 7.018 tấn 3.500 24.563.000
KL SP Vệ sinh novachip 50.380 m2 310 15.617.800
KL SP Vệ sinh BTN thường 23.620m2 400 9.848.000
Tổng 50.028.800
Tổng số công khoán sản phẩm đã quy đổi: 146 công 50.028.800
Đơn giá trung bình một công = =342.663đ/công 146 công
Ví dụ tính lương của Công nhân Nguyễn Tiến Thụy:
Tiền công khoán sản phẩm =21,5 công x 342.663= 7.367.254,5đ Tiền công theo thời gian =3 ngày x 150.000/ngày = 450.000đ Phụ cấp ăn ca =24,5 công x 20.000đ/công=490.000đ Tiền công chờ việc =4 công x 75.000đ/công= 300.000đ Phụ cấp trách nhiệm = 300.000đ Vậy tổng cộng tiền lương phải trả= 8.907.255