2.2.2.1 Đặc điểm phân loại chi phí sản xuất của Công ty:
Xuất phát từ đặc điểm của hoạt động xây lắp và của sản phẩm xây lắp,sản phẩm xây lắp thường mang tính đơn chiếc,quá trình thi công lâu,thời gian sử dụng lâu dài,kết cấu phức tạp..nên để thuận lợi cho việc tập hợp chi phí sản xuất và quản lý chi phí sản xuất công ty thực hiện phân loại chi phí sản xuất theo các khoản mục:
- Chi phí NVL trực tiếp - Chi phí NC trực tiếp:
- Chi phí SDMTC :(gồm: Chi phí nhân công;Chi phí vật liệu;Chi phí dụng cụ;Chi phí khấu hao máy thi công;dịch vụ mua ngoài;Chi phí khác bằng tiền)
- Chi phí SXC :(gồm:Chi phí nhân viên đội sản xuất;Chi phí vật liệu;Chi phí dụng cụ sản xuất;Chi phí khấu hao TSCĐ;Chi phí dịch vụ mua ngoài;Chi phí khác bằng tiền)
Xuất phát từ đặc điểm của hoạt động xây lắp và sản phẩm xây lắp,Công ty xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từng công trình,HMCT thực hiện.
2.2.2.3 Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất:
Với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từng công trình riêng biệt nên Công ty sử dụng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp theo từng công trình. Các chi phí sản xuất liên quan trực tiếp đến công trình nào thì được tập hợp cho công trình đó. Với các chi phí gián tiếp liên quan tới nhiều công trình,HMCT thì kế toán sử dụng phương pháp phân bổ gián tiếp.
Do phạm vi nghiên cứu và trình độ,kiến thức có hạn nên trong bài viết em xin được trình bày vấn đề tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Xây dựng 123 thông qua Công trình : Bê tông nhựa (BTN) tạo nhám Láng- Hòa Lạc trong quý IV năm 2011.Công trình nằm trong Dự án mở rộng và hoàn thiện đường Láng-Hòa Lạc. Tổng thầu xây lắp là Tổng công ty Cổ phần XNK & XD Việt Nam ( VINACONEX)
Thời gian bắt đầu thi công công trình là 1/10/2010.
Công trình được thực hiện theo phương thức tự làm.Công trình được giao cho đội công trình 3 thi công. Đội trưởng là Ông Phạm Văn Tâm.
-Mã công trình là BTAP (Công trình:BTN tạo nhám Láng-Hòa Lạc)
-Tài khoản tạm ứng được mở chi tiết phản ánh tình hình tạm ứng chi phí thi công đội 3 là: TK 141-Phạm Văn Tâm
Căn cứ vào kế hoạch chi của đội trong tháng,đội trưởng sẽ viết giấy đề nghị tạm ứng gửi lên phòng kế toán công ty. Kế toán trưởng và giám đốc xem xét ký duyệt tạm ứng cho đội. Cuối tháng,đội trưởng phải hoàn các chứng từ hợp lệ liên quan tới các khoản chi tạm ứng để kế toán quyết toán tạm ứng
Đơn vị: Đội 3-Láng Hòa Lạc Mẫu số 03-TT
Bộ phận: Ban hành theo QĐ số 15-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng-BTC
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Số: 01 Ngày 03 tháng 12 năm 2011
Kính gửi: Công ty xây dựng 123 Tên tôi là: Phạm Văn Tâm
Địa chỉ: Đội 3-Láng Hòa Lạc
Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 50.000.000 (Viết bằng chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn.
Lý do tạm ứng: tạm ứng chi phí thi công tháng 12/2011 Thời hạn thanh toán: 30 ngày
Đơn vị: CT xây dựng 123 Quyển số:20 Mẫu số 02-TT Địa chỉ: 623,La Thành Số:15 QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Nợ: ngày 20/3/2006 của BT BTC Có: PHIẾU CHI Ngày 03 tháng 12 năm 2011 Họ tên người nhận tiền : Phạm Văn Tâm
Địa chỉ: Đội 3-LHL
Lý do chi: Tạm ứng chi phí thi công tháng 12/2011 công trình Láng –Hòa Lạc Kèm theo: 02 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền: 50.000.000 đ (Viết bằng chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn. Ngày 03 tháng 12 năm 2011
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng,phiếu chi tạm ứng....kế toán tạm ứng hạch toán:
1)Số tiền tạm ứng chi phí thi công tháng 12/2011:
Nợ TK 141(Phạm Văn Tâm): 50.000.000 Có TK 1111: 50.000.000
Biểu 1 Trích sổ chi tiết (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản 141-Tạm ứng
Chi tiết :Phạm Văn Tâm –Đội trưởng Đội công trình 3-LHL Tháng 12 năm 2011 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngàytháng Nợ Có Số dư đầu tháng 67.457.200 Số phát sinh trong tháng 02/12 002435 7 02/12
Ô.Phạm Văn Tâm hoàn CT
Mua đồ dùng VPP 6278 420.000
03/12 PC15 02/12
Ô.Phạm Văn Tâm tạm ứng chi
phí thi công T12 1111 50.000.000
05/12 CP12 05/12
Ô.Phạm Văn Tâm hoàn CT Tạm ứng tiền lương cho
CNTT thi công 3341 6.000.000
05/12 CP12 05/12
Ô.Phạm Văn Tâm hoàn CT Tạm ứng tiền lương cho CN
SDMTC 3341 3.000.000
09/12
000036
3 09/12
Ô.Phạm Văn Tâm hoàn CT Mua máy thủy bình phục vụ
thi công 142 5.454.545
09/12
000036
3 09/12 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 545.455
… … … …
31/12 BL12 31/12
Ô.Phạm Văn Tâm hoàn CT Thanh toán lương CNTT thi
công 3341 39.893.768
31/12 BL12 31/12
Ô.Phạm Văn Tâm hoàn CT
31/12 BL12 31/12
Ô.Phạm Văn Tâm hoàn CT Thanh toán lương nhân viên
đội 3341 30.903.555 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/12 TN12 31/12
Ô.Phạm Văn Tâm hoàn CT Thanh toán lương CNTT thi
công thuê ngoài 3342 11.798.884
31/12
000005
1 31/12
Ô.Phạm Văn Tâm hoàn CT
Thanh toán tiền thuê máy lu 6237 17.500.000 31/12
000005
1 31/12 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 1.750.000
31/12 TN12 31/12
Ô.Phạm Văn Tâm hoàn CT Thanh toán tiền lương nhân
viên thuê ngoài 3342 12.000.000
Cộng phát sinh 250.000.000 177.805.856
số dư cuối kỳ 30.651.34
4