Hiện nay, tại Cục Thuế tỉnh có các khoản chi gồm: Chi Quản lý hành chính; chi cho Đầu tƣ phát triển. Các khoản chi này đƣợc tài trợ tự nguồn kinh phí tự chủ thƣờng xuyên do Bộ Tài Chính,Tổng Cục Thuế cấp (NSNN cấp)
- Chi Quản lý hành chính: gồm chi thanh toán cho cá nhân, chi về
hàng hoá và dịch vụ và các khoản chi khác.
+ Chi thanh toán cá nhân: gồm chi phí tiền lƣơng, tiền công trả cho vị trí lao động thƣờng xuyên theo hợp đồng, phụ cấp lƣơng, tiền thƣởng, phúc lợi tập thể, các khoản đóng góp, các khoản thanh toán khác cho cá nhân.
42
chi mua vật tƣ văn phòng; chi phí thông tin, tuyên truyền, liên lạc; chi hội nghị; công tác phí; chi phí thuê mƣớn; chi sửa chữa, duy tu tài sản phục vụ công tác chuyên môn; chi mua sắm tài sản phục vụ công tác chuyên môn; chi phí nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành; chi mua sắm tài sản vô hình.
+ Các khoản chi khác: gồm chi khác, chi cho công tác Đảng cơ sở, chi cho các sự kiện lớn, chi hổ trợ giải quyết việc làm.
- Chi cho Đầu tư phát triển: gồm chi cho chuẩn bị đầu tƣ, chi cho xây dựng, Chi cho thiết bị và Chi phí khác.
Theo cơ chế quản lý tài chính của ngành thuế do Tổng Cục Thuế ban hành theo Quyết định số: 1818/QĐ-TCT ngày 28/09/2016 thì kinh phí đƣợc giao cho Cục thuế tỉnh Bình Định đƣợc chia làm 3 loại:
(1) Các nội dung chi đƣợc tính tiết kiệm chi, bao gồm + Chi thanh toán cá nhân;
+ Chi quản lý hành chính.
(2) Các nội dung chi không đƣợc tính tiết kiệm, bao gồm: + Kinh phí Ủy nhiệm thu;
+ Chi phí đào tạo, bồi dƣỡng, tập huấn; + Trang phục;
+ Thuê trụ sở;
+ Dự án nghiên cứu khoa học…
(3) Chi mua sắm hiện đại hóa trang thiết bị: + Chi ứng dụng CNTT;
+ Chi mua sắm tài sản;
+ Chi khác phục bão lũ, hỏa hoạn; + Chi đầu tƣ xây dựng.
Theo cơ chế tài chính của Ngành thì các khoản chi đƣợc tính tiết kiệm (Mục (1)) thì đơn vị chủ động sử dụng linh hoạt đảm bào chính sách, chế độ
43
và Quy chế chi tiêu nội bộ; Có thể tiết kiệm chi các khoản chi cho quản lý hành chính để chi bổ sung cho thanh toán cá nhân và ngƣợc lại.
Các nội dung không tính tiết kiệm, chi mua sắm hiện đại hóa trang thiết bị, yêu cầu đơn vị chi đúng theo danh mục đã đăng ký theo kế hoạch và danh mục đã điều chỉnh. Kinh phí thừa hoặc thiếu do Tổng Cục Thuế cân đối và cấp phát hoặc thu hồi.
Chi tiết từng nội dung chi, mục chi và số tiền chi đƣợc thể hiện qua bảng 2.2. nhƣ sau:
44
Bảng 2.2: Tổng hợp nội dung. mục chi và số liệu chi NSNN tại Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2018 - 2020
Đơn vị tính: Triệu đồng
Loại Khoản Mục Nội dung chi 2.018 Tỷ trọng 2.019 Tỷ trọng Năm 2020 Tỷ trọng
Tổng số 196.315 186.161 159.980
Kinh phí thường xuyên/tự chủ 196.315 186.161 159.980
340 341 1. Quản lý hành chính 14715 72% 155.621 84% 152.366 95%
Nhóm I Chi thanh toán cho cá nhân 125.211 89% 134.250 86% 131.000 86%
6000 Tiền lƣơng 38.201 31% 4350 30% 39.439 30%
6050
Tiền công trả cho vị trí lao động thƣờng xuyên theo hợp đồng 1.962 2% 2.050 2% 1.943 1% 6100 Phụ cấp lƣơng 17.321 14% 18.900 14% 18.678 14% 6200 Tiền thƣởng 12.359 10% 13.524 10% 13.045 10% 6250 Phúc lợi tập thể 3.925 3% 4.100 3% 3.920 3% 6300 Các khoản đóng góp 8.652 7% 1450 8% 9.735 7%
6400 Các khoản thanh toán khác
cho cá nhân 42.791 34% 44.876 33% 44.240 34%
Nhóm II Chi về hàng hóa. dịch vụ 13.990 10% 19.525 13% 18.418 12%
6500 Thanh toán dịch vụ công cộng 2.015 14% 2.050 10% 2.036 11%
6550 Vật tƣ văn phòng 2.402 17% 2.789 14% 2.628 14%
6600 Thông tin. tuyên truyền. liên lạc 1.307 9% 1.362 7% 1.247 7%
45
Loại Khoản Mục Nội dung chi 2.018 Tỷ trọng 2.019 Tỷ trọng Năm 2020 Tỷ trọng
6700 Công tác phí 1.755 13% 1.621 8% 1.838 10%
6750 Chi phí thuê mƣớn 452 3% 455 2% 450 2%
6900
Sửa chữa. duy tu tài sản phục vụ công tác chuyên môn và các công trình cơ sở hạ tầng
1.423 10% 1.532 8% 1.414 8%
6950 Mua sắm tài sản phục vụ
công tác chuyên môn 542 4% 663 3% 532 3%
7000 Chi phí nghiệp vụ chuyên
môn của từng ngành 7.065 51% 8.703 45% 7.907 43%
7050 Mua sắm tài sản vô hình 0% 0% - 0%
Nhóm III Các khoản chi khác 1.550 1% 1.846 1% 2.948 2%
7750 Chi khác 1.520 98% 1.736 94% 2.494 85%
7850 Chi cho công tác Đảng 20 1% 90 5% 193 7%
7900 Chi cho các sự kiện lớn 10 1% 20 1% 34 1%
8000 Chi hổ trợ và giải quyết việc làm - 0% - 0% 227 8%
340 341 2. Chi Đầu tƣ phát triển 55.420 28% 3540 16% 7.618 5%
Nhóm Chi đầu tƣ các dự án 55.420 3540 7.618
9200 Chi Chuẩn bị đầu tƣ 50 0% 40 0% 061 1%
9300 Chi xây dựng 34.320 62% 6.023 20% - 0%
9350 Chi thiết bị 2601 37% 23.971 78% 7.078 93%
9400 Chi phí khác 449 1% 506 2% 479 6%
46
Qua bảng số liệu tổng hợp chi NSNN, ta thấy tổng chi NSNN tại Cục Thuế giai đoạn 2018 - 2020 giảm dần qua các năm, cụ thể năm 2018 là 196.135 triệu đồng, năm 2019 là 186.161 triệu đồng và đến năm 2020 là 159.984 triệu đồng. Sự giảm thiểu chi NSNN trong giai đoạn này chủ yếu là do sự giảm chi từ kinh phí Đầu tƣ phát triển, cụ thể năm 2018 là 55.420 triệu đồng, năm 2019 là 30.540 triệu đồng và đến năm 2020 là 7.618 triệu đồng. riêng năm 2020 chi Đầu tƣ phát triển giảm sâu từ 30.540 năm 2019 xuống 7.618 năm 2020. Khoản Chi phí Quản lý hành chính chiếm tỷ trọng lớn; năm 2019 và năm 2020 đều có tăng so với 2018 nhƣng tỷ lệ và số tuyệt đối không lớn từ đó không tăng đƣợc chi NSNN, không tƣơng ứng với nhiệm vụ chính trị và quy mô biên chế.
Qua thực tế chi từ nguồn kinh phí thƣờng xuyên tự chủ tại Cục Thuế, ta đi sâu vào nhận xét từng khoản mục:
2.2.1.1. Chi Quản lý hành chính
Chiếm tỷ trọng lớn nhất (khoảng 86% đến 89%) trong các khoản chi từ nguồn kinh phí tự chủ NSNN cấp cho đơn vị. Điều đó cho thấy nguồn kinh phí tự chủ NSNN cấp cho Cục Thuế hàng năm phục vụ chi Quản lý hành chính là chủ yếu. Chi Quản lý hành chính tại Cục Thuế bao gồm những nội dung chi đƣợc thể hiện ở bảng sau:
Bảng 2.3: Tổng hợp chi Quản lý hành chính tại Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2018 - 2020
Đơn vị tính: Triệu đồng
Loại Khoản Mục Nội dung chi Năm
2018 Tỷ lệ Năm
2019 Tỷ lệ Năm
2020 Tỷ lệ
340 341 Quản lý hành
chính 140.751 100% 155.621 100% 152.366 100%
Nhóm I Chi thanh toán
cho cá nhân 125.211 89% 134.250 86% 131 86%
Nhóm II Chi về hàng hóa,
dịch vụ 13.990 10% 19.525 13% 18.418 12%
Nhóm III Các khoản chi
khác 1.550 1% 1.846 1% 2.948 2%
47
Chi Quản lý hành chính tại Cục Thuế giai đoạn 2018 - 2020 đƣợc thể hiện ở biểu đồ sau:
Hình 2.3: Chi Quản lý hành chính tại Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2018 - 2020.
(Nguồn: Tác giả tính toán)
Qua thực tế chi Quản lý hành chính tại Cục Thuế, ta nhận thấy:
- Chi thanh toán cho cá nhân (nhóm I): nhóm chi này chiếm tỷ trọng
lớn nhất (từ 86% đến 89% ) trong tổng chi Quản lý hành chính NSNN cấp cho đơn vị. Điều đó cho thấy NSNN cấp cho Cục Thuế hàng năm đủ chi lƣơng, phụ cấp lƣơng, nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và các khoản khác.
Tiền lƣơng CBCC = Lƣơng cơ bản + Phụ cấp lƣơng.
Lƣơng cơ bản đƣợc thiết kế b ng các hệ số mức lƣơng của ngạch công chức, lƣơng cơ bản đƣợc trả cố định hàng tháng và phục vụ nhu cầu cơ bản của CBCC nhƣ: mua thực phẩm, quần áo, đồ dùng, đồ dùng gia đình, trả tiền điện nƣớc và làm căn cứ tính lƣơng hƣu. Lƣơng cơ bản của công chức đƣợc thiết kế thành nhiều bảng lƣơng tƣơng ứng với nhiều ngạch công chức. Trong bảng lƣơng lại chia ra các bậc thâm niên và các bậc thâm niên đó nhiều hay ít phụ thuộc vào độ dài thời gian làm việc của mỗi ngạch và quy
89%
86% 86%
10%
13% 12%
1% 1% 2%
N ĂM 2 0 1 8 N ĂM 2 0 1 9 N ĂM 2 0 2 0 Nhóm I Nhóm II Nhóm III
48
định thời gian để nâng một bậc lƣơng. Việc tính mức lƣơng cho một CBCC tại Cục Thuế là:
Mức lƣơng cơ bản = Mức lƣơng tối thiểu x Hệ số mức lƣơng đƣợc hƣởng
Mức lƣơng tối thiểu (mức lƣơng cơ sở) đƣợc Nhà nƣớc quy định hiện nay là 1.490.000 đồng/ tháng.
Phụ cấp lƣơng: là phần có tính chất lƣơng đƣợc bổ sung vào tiền lƣơng để bù đắp các yếu tố còn thiếu khi xây dựng tiền lƣơng cơ bản chƣa tính đến. Việc tính phụ cấp lƣơng cho một cán bộ công chức nhƣ sau:
Mức phụ cấp lƣơng = Mức lƣơng tối thiểu x Hệ số phụ cấp đƣợc hƣởng Các khoản chi khác cho con ngƣời ngoài lƣơng. Tại Cục Thuế, ngoài các khoản chi lƣơng còn có các khoản chi khác cho con ngƣời bao gồm: tiền công (6050); tiền thƣởng (6200); các khoản đóng góp (6300); các khoản thanh toán cho cá nhân (6400).
Tiền công thực chất là tiền hợp đồng mà Cục Thuế thuê ngoài để làm các vụ, việc phát sinh.
Tiền thƣởng là một khoản tiền lƣơng bổ sung nh m quán triệt đầy đủ hơn nguyên tắc phân phối theo lao động. Trong cơ cấu thu nhập của cán bộ công chức thì tiền lƣơng có tính ổn định, thƣờng xuyên, còn tiền thƣởng chỉ là phần thêm và phụ thuộc vào các chỉ tiêu thƣởng, phụ thuộc vào kết quả hoàn thành công việc đƣợc giao.
Ngoài ra, sau khi thực hiện hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao, nguồn kinh phí tiết kiệm chi thƣờng xuyên còn lại s đƣợc chi tăng thu nhập cho cán bộ công chức trong cơ quan.
- Chi về hàng hóa, dịch vụ (nhóm II): đây là khoản chi trong tổng chi
hoạt động tại đơn vị, các khoản chi này chính là các khoản chi cho công tác nghiệp vụ chuyên môn của đơn vị. Qua bảng số liệu nêu trên, ta thấy tỷ lệ NSNN cấp để chi cho nhóm hàng hoá dịch vụ còn thấp chỉ từ 10% đến 13%.
49
Chi tiền sử dụng dịch vụ công cộng thực chất là trả tiền cho Nhà nƣớc khi sử dụng các dịch vụ của Nhà nƣớc. Các khoản thanh toán dịch vụ công cộng nhƣ: thanh toán tiền điện, nƣớc; thanh toán tiền nhiên liệu; thanh toán tiền vệ sinh môi trƣờng.
Tiền vật tƣ văn phòng là các khoản nhƣ: văn phòng phẩm; mua sắm công cụ, dụng cụ văn phòng và các vật tƣ văn phòng khác.
Tiền sử dụng thông tin liên lạc nhƣ: cƣớc phí điện thoại trong nƣớc; cƣớc phí bƣu chính; Fax; sách báo; thuê bao đƣờng điện thoại và thông tin liên lạc khác thanh toán theo thực tế sử dụng trên tinh thần tiết kiệm triệt để.
Hội nghị phí là các khoản chi phí phục vụ cho hội nghị nhƣ: chi phí in mua tài liệu; bồi dƣỡng giảng viên, báo cáo viên; chi phí thuê hội trƣờng, phƣơng tiện vận chuyển; chi phí thuê phòng cho khách; chi tiền ăn hội nghị và các khoản thuê mƣớn khác.
Công tác phí là những khoản liên quan tới việc đi lại giao dịch của cán bộ công chức đơn vị. Các khoản công tác phí nhƣ: Tiền vé máy bay, tàu xe; tiền thuê phòng ngủ; phụ cấp công tác phí; khoán công tác phí và các khoản công tác phí khác. Đơn vị chủ động xây dựng mức khoán các định mức nhƣ tiền lƣu trú, tiền ngủ dựa trên định mức quy định của Nhà nƣớc, của Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế và điều kiện nơi đến công tác.
Chi phí thuê mƣớn là những khoản chi mà đơn vị thuê ngoài làm nhƣ: Thuê phƣơng tiện vận chuyển; thuê phƣơng tiện các loại; thuê lao động trong nƣớc; thuê chuyên gia đào tạo lại cán bộ; chi phí thuê mƣớn khác thực hiện theo hợp đồng.
Sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn là khoản chi sửa chữa các máy móc thiết bị phục vụ cho chuyên môn.
- Các khoản chi khác (thuộc nhóm III): chủ yếu là chi mua sắm tài sản
50
khoản chi này chiếm tỷ trọng rất thấp (khoảng 1% - 2%) trong tổng chi Quản lý hành chính tại đơn vị.
Khoản kinh phí đƣợc NSNN giao tự chủ trong các năm qua, Cục Thuế đã chủ động trong việc sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính một cách hợp lý nhất để hoàn thành tốt chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao; sắp xếp, tổ chức bộ máy tinh gọn, phát động phong trào thi đua thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong việc sử dụng điện, nƣớc, thông tin liên lạc, vật tƣ văn phòng phẩm tại cơ quan, đơn vị; nâng cao hiệu suất lao động, hiệu quả sử dụng kinh phí quản lý hành chính, tạo điều kiện có nguồn kinh phí tiết kiệm đƣợc để tăng thu nhập cho cán bộ, công chức.
2.2.1.2. Các khoản chi Đầu tư phát triển
Chiếm tỷ trọng (khoảng 5% đến 30%) trong các khoản chi từ nguồn kinh phí tự chủ NSNN cấp cho đơn vị. Điều đó cho thấy nguồn kinh phí thƣờng xuyên tự chủ NSNN cấp cho Cục Thuế hàng năm phục vụ đầu tƣ phát triển là đáng kể. Chi Đầu tƣ phát triển tại Cục Thuế bao gồm những nội dung chi đƣợc thể hiện ở bảng sau:
Bảng 2.4: Tổng hợp chi Đầu tƣ phát triển tại Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2018 - 2020
Đơn vị tính: Triệu đồng
Loại Khoản Mục Nội dung chi Năm
2018 Tỷ lệ Năm 2019 Tỷ lệ Năm 2020 Tỷ lệ 340 341 Kinh phí tự chủ Nhóm 0700 Chi đầu tƣ phát triển 55,420 100% 30,540 100% 7,618 100% 9200 Chi chuẩn bị đầu tƣ 50 0% 40 0% 61 1% 9300 Chi xây dựng 34,320 62% 6,023 20% - - 0% 9350 Chi thiết bị 20,601 37% 23,971 78% 7,078 93% 9400 Chi phí khác 449 1% 506 2% 479 6%
51
Ngoài khoản kinh phí thƣờng xuyên giao tự chủ trên, Cục Thuế còn đƣợc Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế cấp một khoản kinh phí để thực hiện nhiệm vụ đầu tƣ xây dựng cải tạo, nâng cấp, mở rộng các công trình là trụ sở làm việc của Văn phòng Cục và các Chi Cục Thuế trực thuộc, qua các năm tăng lên đáng kể nh m mang đến sự chất lƣợng tốt nhất, đáp ứng nhu cầu của CBCC và ngƣời nộp thuế. Đối với khoản kinh phí có biến động nhiều, chủ yếu là phụ thuộc vào Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế ghi vào danh mục đầu tƣ của các dự án và cấp phát vốn đầu tƣ theo quy định của nhà nƣớc; Phụ thuộc vào tiến độ thi công hoàn thành các hạn mục công trình và tiến độ giải ngân tăng qua các năm. Xu hƣớng kinh phí ngày càng giảm vì các dự án xây dựng trụ sở làm việc của các đơn vị trực thuộc ngày càng hoàn thiện. Mặc khác, biên chế công chức của Cục Thuế ngày càng giảm do xác nhập thành lập Chi Cục Thuế khu vực, chính sách giảm biên chế của Nhà nƣớc, từ đó dẫn đến giảm chi phí Quản lý hành chính và chi phí Đầu tƣ phát triển.
Kinh phí Đầu tƣ phát triển tại Cục Thuế giai đoạn 2018 - 2020 đƣợc thể hiện qua biểu đồ sau:
Hình 2.4: Chi Đầu tƣ phát triển tại Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2018 - 2020.
52
Qua thực tế chi cho đầu tƣ phát triển tại Cục Thuế ta nhận thấy:
- Chi cho chuẩn bị đầu tư: Chiếm tỉ trọng dƣới 2%. Khoản chi này phục vụ cho các công việc ban đầu khi đầu tƣ dự án cho nên thƣờng bao gồm các khoản: Chi phí lập quy hoạch tổng mặt b ng, khảo sát địa chất; chi phí bồi thƣờng giải phóng mặt b ng; chi phí lập dự án; chi phí thẩm định dự án… Các