Bảng 3.2. TÌNH HÌNH TÀI SẢN - NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY
(ĐVT:VNĐ)
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 2015/2014 2016/2015
+/- % +/- %
A.TÀI SẢN 9.243.793.448 9.270.382.538 11.369.439.950 26.589.090 0,29 2.099.057.412 22,64
I.TÀI SẢN NGẮN HẠN 3.978.793.448 4.496.382.542 5.086.439.958 517.589.094 13,01 590.057.416 13,12
1.Tiền và khác khoản tương đương tiền 1.662.032.962 1.658.889.490 1.825.906.688 -3.143.472 -0,19 167.017.198 10,07
2.Các khoản phải thu ngắn hạn 257.177.055 584.662.402 559.032.229 327.485.347 127,34 -25.630.173 -4,38
3.Hàng tồn kho 1.565.729.061 1.673.972.008 1.967.259.756 108.242.947 6,91 293.287.748 17,52 4.Tài sản ngắn hạn khác 493.854.370 578.858.642 734.241.285 85.004.272 17,21 155.382.643 26,84 II.TÀI SẢN DÀI HẠN 5.265.000.000 4.773.999.996 6.282.999.992 -491.000.004 -9,33 1.508.999.996 31,61 Tài sản cố định 5.265.000.000 4.773.999.996 6.282.999.992 -491.000.004 -9,33 1.508.999.996 31,61 B.NGUỒN VỐN 9.243.793.448 9.270.382.538 11.269.439.950 26.589.090 0,29 1.999.057.412 21,56 I.NỢ PHẢI TRẢ 4.223.400.000 4.300.382.933 6.240.391.043 76.982.933 1,82 1.940.008.110 45,11 1.Nợ phải trả ngắn hạn 223.400.000 400.382.933 440.391.043 176.982.933 79,22 40.008.110 9,99 2.Nợ phải trả dài hạn 4.000.000.000 3.900.000.000 5.800.000.000 -100.000.000 -2,50 1.900.000.000 48,72 II.NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 5.020.393.448 4.969.999.605 5.029.048.907 -50.393.843 -1,00 59.049.302 1,19
1.Vốn đầu tư của chủ sở hữu 5.000.000.000 5.000.000.000 5.000.000.000 0 0,00 0 0,00
2.Lợi nhuận chưa phân phối 20.393.448 -30.000.395 29.048.907 -50.393.843 -247,11 59.049.302 -196,83
Qua bảng trên cho thấy tình hình TS – NV của công ty có sự biến động. Tổng TS-NV tăng 0,29% từ năm 2014 đến năm 2015 và tiếp tục tăng mạnh 22,64% từ năm 2015 đến năm 2016.
- Về tài sản:
+ Tiền và các khoản tương đương tiền năm 2015 giảm 0,19% so với năm 2014 , từ 2015 – 2016 tăng 10,07%.
+ Các khoản phải thu ngắn hạn tăng mạnh: từ 2014 - 2015 là 127,34% , từ 2015 – 2016 giảm là 4,38%.
Xét, chỉ số vòng quay các khoản phải thu năm 2015:
=
=
= 38
Tương tự, ta có: Vòng quay các phải thu năm 2016 = 28
Nhìn vào chỉ số vòng quay các khoản phải thu của hai năm, ta thấy:
Năm 2015 công ty thực hiện chính sách bán chịu (bán hàng trả chậm) để thu hút khách hàng và mở rộng được nhiều mối quan hệ với khách hàng. Nhưng công ty vẫn phải hết sức khôn ngoan trong việc bán chịu vì đi liền với những lợi ích nó mang lại thì cũng có rất nhiều tác hại nằm ngoài tầm kiểm soát của công ty như: gánh nặng về nợ khó đòi, nguy cơ phá sản cao....
Năm 2016, số vòng quay giảm cho thấy công ty đang dần thu hồi nợ thay cho việc tiếp tục áp dụng chính sách bán hàng trả chậm.
+ Năm 2015, lượng hàng tồn kho tăng 6,91% so với năm 2014, đến năm 2016 tăng lên khá nhiều so với năm 2015, cụ thể tăng 17,52%. Việc hàng tồn kho tăng mạnh qua các năm không hẳn là xấu vì khi nhu cầu thị trường đột ngột tăng thì doanh nghiệp có thể giữ chân được khách hàng, lượng HTK trong kho sẽ đủ để cung cấp cho khách hàng khi cần, nhưng doanh nghiệp cũng phải hết
Doanh thu thuần Vòng quay các
khoản phải thu
Trung bình các khoản phải thu 15.860.440.885
(257.177.055 + 584.662.402)/2
sức cẩn thận vì khi lượng HTK quá lớn không kịp tiêu thụ sẽ làm ứ đọng hàng hóa, lúc này DN sẽ mất thêm một số khoản chi phí bảo quản, lưu trữ ....
+Tài sản ngắn hạn tăng liên tục qua 3 năm. Ngược lại tài sản dài hạn giảm 9,33% từ năm 2014 đến 2015 do khấu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh, tăng 31,61% từ năm 2015 đến 2016 do công ty mua thêm TSCĐ phục vụ cho sản xuất kinh doanh.
- Về nguồn vốn: + Nợ phải trả:
Xét, chỉ số vòng quay các khoản phải trả năm 2015:
=
=
= 3,56
Tương tự, ta có: vòng quay các khoản phải trả năm 2016 = 2,89
Ta thấy, chỉ số quay vòng vốn năm 2016 nhỏ hơn năm 2015 chứng tỏ doanh nghiệp chiếm dụng vốn và thanh toán chậm hơn. Thực tế, nhìn vào khoản vay dài hạn có thể thấy được điều này. Đây là một tín hiệu cho thấy công ty đang phụ thuộc tài chính từ nguồn vốn đi vay
+ Vốn chủ sở hữu: chiếm tỷ lệ lớn trong tổng NV.
3.1.6 Đặc điểm kết quả sản xuất KD của công ty
Doanh số mua hàng thường niên
Vòng quay các khoản phải trả Bình quân các khoản phải trả
15.063.248.700 + 1.673.972.008 - 1.565.729.061 (4.300.382.933 + 4.223.400.000)/2
Bảng 3.3. TÌNH HÌNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
(Đơn vị tính: VNĐ)
STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh (%)
2015/2014 2016/2015 BQ
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 15.028.360.207 15.903.982.921 16.129.893.084 5,83 1,42 3,62 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 190.354.203 43.542.036 35.542.354 -77,13 -18,37 -47,75
3 Doanh thu thuần về BH&CCDV 14.838.006.004 15.860.440.885 16.094.350.730 6,89 1,47 4,18
4 Giá vốn hàng bán 13.914.324.870 15.063.248.700 14.976.765.950 8,26 -0,57 3,84
5 Lợi nhuận gộp về BH&CCDV 923.681.134 797.192.185 1.117.584.780 -13,69 40,19 13,25
6 Doanh thu hoạt động tài chính 9.357.013 16.056.321 15.899.313 71,60 -0,98 35,31
7 Chi phí tài chính 325.567.708 300.258.696 462.400.000 -7,77 54,00 23,11
-Trong đó: Chi phí lãi vay 325.567.708 300.258.696 462.400.000 -7,77 54,00 23,11 8 Chi phí quản lý kinh doanh 550.762.123 512.543.588 576.841.321 -6,94 12,54 2,80
9 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 37.994.290 -31.666.420 62.444.146 -183,35 -297,19 -240,27
10 Thu nhập khác 33.382.273 40.227.077 46.554.150 20,50 15,73 18,12
11 Chi phí khác 45.884.753 58.954.500 35.186.669 28,48 -40,32 -5,92
12 Lợi nhuận khác -12.502.480 -18.727.423 11.367.481 49,79 -160,70 -55,45
13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 25.491.810 -50.393.843 73.811.627 -297,69 -246,47 -272,08
14 Chi phí thuế TNDN 5.098.362 0 14.762.325
15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 20.393.448 -50.393.843 59.049.302 -347,11 -217,18 -282,14
Qua bảng trên có thể thấy kết quả kinh doanh của công ty như sau:
- Doanh thu của công ty liên tục tăng từ năm 2014 đến 2016, năm 2015 tăng hơn 1 tỷ đồng so với năm 2014; tăng 1,47% từ năm 2015 đến 2016.
- Giá vốn hàng bán có giá trị cao luôn chiếm khoảng 80-90% doanh thu và tăng đều theo tỷ lệ doanh thu. Tăng bình quân 3.84% từ năm 2014 đến năm 2016.
- Doanh thu hoạt động tài chính có sự biến động, tăng 71,6% từ năm 2014 đến 2015 rồi sau đó giảm 0,98% từ năm 2015 đến năm 2016.
- Chi phí tài chính giảm dần từ năm 2014 đến năm 2015 7,77% và sau đó tăng 54% do công ty vay thêm một khoản lớn tiền vốn để mua TSCĐ.
- Chi phí quản lý kinh doanh giảm từ năm 2014 đến 2015 6,94%. Đến năm 2016 tăng 12,54% so với năm 2015.
- Thu nhập khác của công ty tăng mạnh qua 3 năm với mức tăng bình quân là 18,11%
- Lợi nhuận sau thuế có biến động tăng giảm qua các năm. Cụ thể, năm 2015 công ty lỗ trong kinh doanh. Đến năm 2016 tăng 109.443.145so với năm 2015. Điều này cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có hiệu quả. Đồng thời cho thấy bộ máy quản lý của công ty đã có những chiến lược kinh doanh phù hợp, góp phần tạo việc làm cho người lao động và khẳng định vị trí của công ty trên thị trường.
Tuy nhiên công ty nên tiết kiệm chi phí, cắt giảm các khoản không cần thiết, nâng cao chất lượng sản phẩm với giá thành hợp lý để thu về lợi nhuận cao hơn.
3.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Côngty TNHH dịch vụ và thương mại tôn thép Hùng Nuôi ty TNHH dịch vụ và thương mại tôn thép Hùng Nuôi
3.2.1. Phương thức bán hàng tại Công ty TNHH dịch vụ và thương mạitôn thép Hùng Nuôi tôn thép Hùng Nuôi
Hiện nay hoạt động mua bán hàng hóa của công ty thực hiện theo 3 phương thức: bán buôn, bán lẻ và bán hàng trả chậm
3.2.1.1. Bán buôn
Đối với bán buôn, DN áp dụng 2 phương thức là bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng.
Bán buôn qua kho: Với phương thức này, hàng hóa mua về nhập kho sau đó từ kho xuất bán, có 2 hình thức giao nhận:
- Hình thức nhận hàng: Bên mua sẽ nhận hàng tại kho của công ty hoặc một địa điểm do bên mua quy định để giao hàng.
- Hình thức chuyển hàng: Bên bán sẽ chuyển hàng đến kho của bên mua hoặc một địa điểm do bên mua quy định để giao hàng.
Bán buôn vận chuyển thẳng: Với phương thức này, hàng hóa sẽ được chuyển thẳng từ đơn vị cung cấp đến đơn vị mua hàng mà không qua kho của công ty. Phương thức bán hàng vận chuyển thẳng có 2 hình thức thanh toán: - Vận chuyển có tham gia thanh toán: Hàng hóa được vận chuyển thẳng, về mặt thanh toán, công ty vẫn làm nhiệm vụ thanh toán tiền hàng với đơn vị cung cấp và thu tiền của đơn vị mua.
- Vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán: Hàng hóa vẫn được vận chuyển thẳng, về mặt thanh toán, công ty không làm nhiệm vụ thanh toán với đơn vị cung cấp và không thu tiền của đơn vị mua. Tùy hợp đồng, công ty sẽ được hưởng một khoản phí nhất định từ đơn vị cung cấp hoặc đơn vị mua.
3.2.1.2. Bán lẻ.
Đối với bán lẻ DN áp dụng 2 phương thức bán, bán hàng trực tiếp tại cửa hàng và bán hàng gián tiếp theo hình thức gửi hàng.
Bán hàng trực tiếp tại cửa hàng: Khách hàng đến, nhân viên bán hàng tư vấn đặc điểm mặt hàng. Sau đó, khách hàng lựa chọn mặt hàng và số lượng cần, mang đến quầy và thanh toán tiền hàng. Nhân viên kiểm hàng, lập hoá đơn bán hàng và thu tiền của khách hàng.
Quy trình bán hàng như sau:
- Khách hàng gọi điện thoại đến gặp nhân viên bán hàng để được tư vấn và lựa chọn mặt hàng phù hợp sau đó khách hàng đặt hàng.
- Sau khi khách hàng đặt hàng, nhân viên bán hàng sẽ báo số lượng, mẫu mã cho kế toán bán hàng để kế toán lập hóa đơn đặt hàng.
- Tiếp theo, kế toán chuyển đơn đặt hàng cho Thủ kho( kế toán kho) để Thủ kho kiểm tra hàng tồn trong kho và gói hàng cho khách hàng.
- Nhân viên trực tiếp đi giao hàng cho khách hàng bằng xe của công ty. Nhân viên đi giao sẽ trực tiếp thu tiền hàng từ khách hàng.
3.2.1.3 Bán hàng trả chậm
Người mua sẽ thanh toán lần đầu tại thời điểm mua. Số tiền còn lại người mua chấp nhận trả tiền ở các kỳ tiếp theo và trả lãi cho trả chậm.
3.2.2 Phương thức thanh toán
- Bán hàng thu tiền ngay, thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt: Áp dụng với khách
hàng mua ít, không thường xuyên mua và chỉ áp dụng với những tờ hóa đơn trị giá dưới 20 triệu. Phương thức này giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, tránh được tình trạng chiếm dụng vốn.
- Phương thức thanh toán chậm: chỉ áp dụng cho khách hàng thường xuyên và có uy tín đối với doanh nghiệp.
- Phương thức thanh toán qua ngân hàng: phương thức này áp dụng đối với những hóa đơn hàng có giá trị lớn (trên 20 triệu) hoặc với những khách hàng ở xa.
3.2.3 Tổ chức kế toán doanh thu tại công ty TNHH dịch vụ và thương mại tôn thép Hùng Nuôi
Sơ đồ 3.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng tại công ty
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiểu, kiểm tra
Nghiệp vụ liên quan đến doanh thu
Ví dụ 1: Ngày 07/02/2017 xuất bán tôn lạnh cho công ty TNHH thương mại tôn Phương Nam, tổng trị giá 105.343.000đ, thuế GTGT 10% là 10.534.300đ theo hóa đơn số 0014950 giá vốn 79.384.575 đ, theo phiếu xuất kho số 06/7. Khách hàng chưa thanh toán.
Kế toán lập hóa đơn GTGT số 0014950, căn cứ vào Hóa đơn GTGT kế toán phản ánh doanh thu bán hàng vào sổ nhậy ký chung. Sau đó số liệu trên nhật ký chung kế toán vào sổ chi tiết TK 511 rồi vào sổ bảng tổng hợp chi tiết, vào sổ cái TK511
Định khoản:
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, GBC Sổ chi tiết TK511, TK131... Sổ nhật ký chung Sổ quỹ Sổ cái TK111, TK112, TK511, TK131 Bảng tổng hợp TK511, TK131 Bảng cân đối
a. Nợ TK632: 79.384.575 đ Có TK156: 79.384.575 đ
b. Nợ TK131: 115.877.300 Có TK333: 10.534.300
HÓA ĐƠN GTKT3/001Mẫu số: 01
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AB/11P
Liên 3: Nội
bộ 0014950
Ngày 07 tháng 02 năm 2017
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH dịch vụ và thương mại tôn thép Hùng Nuôi Mã số thuế: 2500511655
Địa chỉ: Ngã tư Tân Tiến – Tân Tiến – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc Điện thoại: 0989279444
Số tài khoản:
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Mạnh
Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại tôn Phương Nam Mã số thuế: 2500562882
Địa chỉ: Thôn Thượng Lạp - Xã Tân Tiến - Huyện Vĩnh Tường - Vĩnh Phúc Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
ST
T Tên hàng hóa dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 Tôn lạnh 2 dem 80 m 632 49.500 31.284.000 2 Tôn lạnh 3 dem 00 m 355 52.600 18.673.000 3 Tôn lạnh 3 dem 50 m 1020 54.300 55.386.000 Tổng 2007 105.343.000 Cộng tiền hàng: 105.343.000đ
Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 10.534.300 Tổng cộng tiền thanh toán: 115.877.300đ
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười lăm triệu tám trăm bảy mươi bảy nghìn ba trăm đồng chẵn./
Người mua hàng Người nhận hàng
Đơn vị: Công ty TNHH DV và TM tôn thép Hùng Nuôi Mẫu số: S17- DNN
Địa chỉ: Ngã tư Tân Tiến – Tân Tiến – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG (Trích)
Tên sản phẩm: tôn lạnh 2 dem 80 Tháng 2 năm 2017 Ngày thán g ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Khoản giảm trừ
Số hiệu Ngày,tháng lượngSố Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
01/02 0014925 01/02 Xuất bán cho công ty Phong Đức 112 1120 49.500 55.440.000 07/02 0014950 07/02 Xuất bán cho công ty Phương Nam 131 632 49.500 31.284.000 15/02 0014962 15/02 Xuất bán cho cá nhân 111 250 50.000 12.500.000 28/02 0014975 28/02 Xuất bán cho Công ty Phong Đức 131
1000 51.550 51.550.000
Cộng số phát sinh 3002 150.774.000
Doanh thu thuần 150.774.000
Gía vốn 140.340.549
Lãi gộp 10.433.451
Ngày 28 tháng 02 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Công ty TNHH DV và TM tôn thép Hùng Nuôi Mẫu số: S17- DNN
Địa chỉ: Ngã tư Tân Tiến – Tân Tiến – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
(trích)
Tên sản phẩm: tôn lạnh 3 dem 00 Tháng 2 năm 2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Khoản giảm trừ
Số hiệu Ngày,tháng lượngSố Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
07/02 0014950 07/02 Xuất bán cho công ty Phương Nam 131 355 52.600 18.673.000 28/02 0014975 28/02 Xuất bán cho Công ty Phong Đức 131 1230 53.350 65.620.500
Cộng số phát sinh 1585 84.293.500
Doanh thu thuần 84.293.500
Gía vốn 72.458.923
Lãi gộp 11.834.577
Ngày 28 tháng 02 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Công ty TNHH DV và TM tôn thép Hùng Nuôi Mẫu số: S17- DNN
Địa chỉ: Ngã tư Tân Tiến – Tân Tiến – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
(trích)
Tên sản phẩm: tôn lạnh 3 dem 50 Tháng 2 năm 2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Khoản giảm trừ
Số hiệu Ngày,tháng
Số lượn
g
Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
07/02 0014950 07/02 Xuất bán cho công ty Phương Nam 131 1020 54.300 55.368.000 25/02 0014972 25/02 Xuất bán cho Công ty Phong Đức 131 535 54.350 29.077.250
28/02 0014975 28/02 Xuất bán cho Công ty Phúc Tấn 111 895 54.400 48.688.000
Cộng số phát sinh 2450 133.133.250