- Bán hàng thu tiền ngay, thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt: Áp dụng với khách
hàng mua ít, không thường xuyên mua và chỉ áp dụng với những tờ hóa đơn trị giá dưới 20 triệu. Phương thức này giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, tránh được tình trạng chiếm dụng vốn.
- Phương thức thanh toán chậm: chỉ áp dụng cho khách hàng thường xuyên và có uy tín đối với doanh nghiệp.
- Phương thức thanh toán qua ngân hàng: phương thức này áp dụng đối với những hóa đơn hàng có giá trị lớn (trên 20 triệu) hoặc với những khách hàng ở xa.
3.2.3 Tổ chức kế toán doanh thu tại công ty TNHH dịch vụ và thương mại tôn thép Hùng Nuôi
Sơ đồ 3.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng tại công ty
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiểu, kiểm tra
Nghiệp vụ liên quan đến doanh thu
Ví dụ 1: Ngày 07/02/2017 xuất bán tôn lạnh cho công ty TNHH thương mại tôn Phương Nam, tổng trị giá 105.343.000đ, thuế GTGT 10% là 10.534.300đ theo hóa đơn số 0014950 giá vốn 79.384.575 đ, theo phiếu xuất kho số 06/7. Khách hàng chưa thanh toán.
Kế toán lập hóa đơn GTGT số 0014950, căn cứ vào Hóa đơn GTGT kế toán phản ánh doanh thu bán hàng vào sổ nhậy ký chung. Sau đó số liệu trên nhật ký chung kế toán vào sổ chi tiết TK 511 rồi vào sổ bảng tổng hợp chi tiết, vào sổ cái TK511
Định khoản:
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, GBC Sổ chi tiết TK511, TK131... Sổ nhật ký chung Sổ quỹ Sổ cái TK111, TK112, TK511, TK131 Bảng tổng hợp TK511, TK131 Bảng cân đối
a. Nợ TK632: 79.384.575 đ Có TK156: 79.384.575 đ
b. Nợ TK131: 115.877.300 Có TK333: 10.534.300
HÓA ĐƠN GTKT3/001Mẫu số: 01
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AB/11P
Liên 3: Nội
bộ 0014950
Ngày 07 tháng 02 năm 2017
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH dịch vụ và thương mại tôn thép Hùng Nuôi Mã số thuế: 2500511655
Địa chỉ: Ngã tư Tân Tiến – Tân Tiến – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc Điện thoại: 0989279444
Số tài khoản:
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Mạnh
Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại tôn Phương Nam Mã số thuế: 2500562882
Địa chỉ: Thôn Thượng Lạp - Xã Tân Tiến - Huyện Vĩnh Tường - Vĩnh Phúc Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
ST
T Tên hàng hóa dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 Tôn lạnh 2 dem 80 m 632 49.500 31.284.000 2 Tôn lạnh 3 dem 00 m 355 52.600 18.673.000 3 Tôn lạnh 3 dem 50 m 1020 54.300 55.386.000 Tổng 2007 105.343.000 Cộng tiền hàng: 105.343.000đ
Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 10.534.300 Tổng cộng tiền thanh toán: 115.877.300đ
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười lăm triệu tám trăm bảy mươi bảy nghìn ba trăm đồng chẵn./
Người mua hàng Người nhận hàng
Đơn vị: Công ty TNHH DV và TM tôn thép Hùng Nuôi Mẫu số: S17- DNN
Địa chỉ: Ngã tư Tân Tiến – Tân Tiến – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG (Trích)
Tên sản phẩm: tôn lạnh 2 dem 80 Tháng 2 năm 2017 Ngày thán g ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Khoản giảm trừ
Số hiệu Ngày,tháng lượngSố Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
01/02 0014925 01/02 Xuất bán cho công ty Phong Đức 112 1120 49.500 55.440.000 07/02 0014950 07/02 Xuất bán cho công ty Phương Nam 131 632 49.500 31.284.000 15/02 0014962 15/02 Xuất bán cho cá nhân 111 250 50.000 12.500.000 28/02 0014975 28/02 Xuất bán cho Công ty Phong Đức 131
1000 51.550 51.550.000
Cộng số phát sinh 3002 150.774.000
Doanh thu thuần 150.774.000
Gía vốn 140.340.549
Lãi gộp 10.433.451
Ngày 28 tháng 02 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Công ty TNHH DV và TM tôn thép Hùng Nuôi Mẫu số: S17- DNN
Địa chỉ: Ngã tư Tân Tiến – Tân Tiến – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
(trích)
Tên sản phẩm: tôn lạnh 3 dem 00 Tháng 2 năm 2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Khoản giảm trừ
Số hiệu Ngày,tháng lượngSố Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
07/02 0014950 07/02 Xuất bán cho công ty Phương Nam 131 355 52.600 18.673.000 28/02 0014975 28/02 Xuất bán cho Công ty Phong Đức 131 1230 53.350 65.620.500
Cộng số phát sinh 1585 84.293.500
Doanh thu thuần 84.293.500
Gía vốn 72.458.923
Lãi gộp 11.834.577
Ngày 28 tháng 02 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Công ty TNHH DV và TM tôn thép Hùng Nuôi Mẫu số: S17- DNN
Địa chỉ: Ngã tư Tân Tiến – Tân Tiến – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
(trích)
Tên sản phẩm: tôn lạnh 3 dem 50 Tháng 2 năm 2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Khoản giảm trừ
Số hiệu Ngày,tháng
Số lượn
g
Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
07/02 0014950 07/02 Xuất bán cho công ty Phương Nam 131 1020 54.300 55.368.000 25/02 0014972 25/02 Xuất bán cho Công ty Phong Đức 131 535 54.350 29.077.250
28/02 0014975 28/02 Xuất bán cho Công ty Phúc Tấn 111 895 54.400 48.688.000
Cộng số phát sinh 2450 133.133.250
Doanh thu thuần 133.133.250
Gía vốn 101.458.694 Lãi gộp 31.674556 Ngày 28 tháng 02 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Công ty TNHH DV và TM tôn thép Hùng Nuôi
Địa chỉ: Ngã tư Tân Tiến – Tân Tiến – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
(trích)
Tháng 2 năm 2017
STT Tên sản phẩm Đơn vị
Doanh thu Các khoản giảm trừ
Số
lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
1 Tôn lạnh 2 dem 80 m 3002 151.600.000 2 Tôn lạnh 3 dem 00 m 1585 84.109.000 3 Tôn lạnh 3 dem 50 m 2450 132.220.000 ... ... .... ... ... ... .... Cộng 1.238.448.840 Ngày 28 tháng 02 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty TNHH DV và TM tôn thép Hùng Nuôi Mẫu số: S03b - DNN
Địa chỉ: Ngã tư Tân Tiến – Tân Tiến – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI (Trích)
Tháng 2 năm 2017
Tên TK: Doanh thu BH và CCDV Số hiệu: 511 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày,tháng Trangsố STT dòng Nợ Có
... ... ... ... ... ... ... ... ...
07/02 0014950 07/02 Xuất bán cho công ty Phương Nam 131 105.343.000
... .... ... ... ... .... ... ... ... 28/02 PKT44 28/02 Kết chuyển doanh thu 911 1.238.448.840
Cộng phát sinh 1.238.448.840 1.238.448.840
Số dư cuối kỳ
Ngày 28 tháng 02 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Ví dụ 2: 28/02/2017,tính ra lãi trả chậm của công ty TNHH….. (Ngày
15/08/2016 xuất bán thép cho công ty TNHH …… , tổng trị giá 150.364.000đ, VAT 10%, theo hóa đơn số 0014817 giá vốn 107.737.181đ. Khách hàng đã thanh toán trước 50.364.000đ, số tiền còn lại bên mua sẽ trả đều trong 10 tháng với lãi suất thoả thuận là 0.8%/tháng,lãi tính theo số dư nợ thực tế)
kế toán tính ra tiền lãi phải thu sau đó vào sổ nhật ký chung và vào sổ cái các tài khoản có liên quan.
Định khoản:
c. Nợ TK338.7: 320.000 Có TK515: 320.000
Ví dụ 3: Ngày 15/02 xuất bán tôn lạnh 2 dem 80 cho khách lẻ, tổng trị giá 12.500.000đ, VAT 10%, theo hóa đơn số 0014962, giá vốn 10.727.103đ (khách hàng có lấy hoá đơn đỏ). Khách hàng đã tạng toán bằng tiền mặt.
Kế toán lập hóa đơn GTGT số 0014962, căn cứ vào Hóa đơn GTGT kế toán phản ánh doanh thu bán hàng vào sổ nhậy ký chung. Sau đó từ số liệu trên nhật ký chung kế toán vào sổ chi tiết TK 511 rồi vào sổ bảng tổng hợp chi tiết, vào sổ cái TK511 như ví dụ 1.
*Lưu ý: đối với những khách lẻ hoá đơn dưới 200.000đ không lấy hoá đơn, không cần lập hoá đơn. Những trường hợp này sẽ được theo dõi trên bảng kê bán lẻ hàng hoá bán lẻ. Cuối ngày, kế toán lập một hoá đơn ghi tổng số tiền trên bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho người mua tại cuống, các liên khác luân chuyển theo quy định. Tên của người mua ghi trên hoá đơn này là “Bán lẻ không giao hoá đơn”.
* Định khoản:
a. Nợ TK632. : 10.727.103 Có TK156 : 10.727.103 c. Nợ TK111. : 13.750.000
Có TK511 : 12.500.000 Có TK333: 1.250.000
3.2.3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trong tháng 2, tại công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu do: - Công ty không áp dụng chính sách chiết khấu thương mại
- Công ty không có các chính sách giảm giá hàng bán - Hàng hóa công ty không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt - Không có hàng bán bị trả lại
3.2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán
Phương pháp kế toán
Để xác định giá vốn hàng xuất bán, công ty áp dụng:
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương thức kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: nhập trước xuất trước. Theo phương phá này, lô hàng nào nhập trước sẽ được ưu tiên xuất trước. Trị giá thực tế xuất kho sẽ được tính đúng theo giá trị thực tế nhập kho của những lô hàng được ưu tiên xuất trước đó.
Sơ đồ 3.5: Sơ đồ luận chuyển chứng từ giá vốn hàng bán
Phiếu xuất kho
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK632, TK156, TK157
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Ví dụ: 07/02/2017 xuất bán tôn lạnh cho công ty TNHH thương mại tôn Phương Nam, tổng trị giá 105.343.000đ, thuế GTGT 10% là 10.534.300đ theo hóa đơn số 0014950 giá vốn 79.384.575 đ, theo phiếu xuất kho số 06/7. Khách hàng chưa thanh toán.
Định khoản:
Nợ TK632: 79.384.575 Có TK156: 79.384.575
Hàng ngày, khi có khách hàng mua hàng, kế toán viết phiếu xuất kho giao cho khách liên 2, giữ lại liên 1 và 3 lưu trữ nội bộ.
Bảng cân đối số phát sinh
Đơn vị: Công ty TNHH DV và
TM tôn thép Hùng Nuôi Mẫu số: S03b - DNN Địa chỉ: Ngã tư Tân Tiến – Tân
Tiến – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 07 Tháng 02năm 2017 Số: 06/7
Họ và tên người nhận hàng: Công ty TNHH thương mại tôn Phương Nam Địa chỉ: Tân Tiến - Vĩnh Tường - Vĩnh Phúc
Lý do xuất kho: Xuất bán cho công ty TNHH thương mại tôn Phương Nam Xuất tại kho: Công ty TNHH dịch vụ và thương mại tôn thép Hùng Nuôi
STT Tên vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất 1 Tôn lạnh 2 dem 80 m 632 49.500 31.284.000 2 Tôn lạnh 3 dem 00 m 355 52.600 18.673.000 3 Tôn lạnh 3 dem 50 m 1020 54.300 55.386.000 Cộng 2007 105.343.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm linh năm triệu ba trăm bốn mươi ba nghìn đồng chẵn./ Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Công ty TNHH DV và TM tôn thép Hùng Nuôi Mẫu số: S03a - DNN
Địa chỉ: Ngã tư Tân Tiến – Tân Tiến – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích) Tháng 2 năm 2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có ... ... ... ... ... ... ... ... ...
07/08 PX06/7 07/02 Gía vốn xuất bán cho Phương Nam 632 79.384.575 156 79.384.575 .... ... .... ... .... ... ... ... ... Cộng cuối tháng 4.889.086.087 4.889.086.087 Ngày 28 tháng 02 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký tên) (ký tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: Công ty TNHH DV và TM tôn thép Hùng Nuôi Mẫu số: S03a - DNN
Địa chỉ: Ngã tư Tân Tiến – Tân Tiến – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN (trích)
TK632
Tên sản phẩm: Tôn lạnh 2 dem 80 Tháng 2 năm 2017
Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có Nợ Có Dư đầu tháng Phát sinh trong tháng ... ... ... ... ... ... ... ... 0014950 07/02 Xuất bán cho Phương Nam 131 28.440.000
... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng số phát sinh 140.340.000 Dư cuối tháng
Ngày 31 tháng 8 năm 2017
Đơn vị: Công ty TNHH DV và TM tôn thép Hùng Nuôi Mẫu số: S03a - DNN
Địa chỉ: Ngã tư Tân Tiến – Tân Tiến – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN(trích)
TK632
Tên sản phẩm: Tôn lạnh 3 dem 00 Tháng 8 năm 2017
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu thángNgày, Nợ Có Nợ Có
... ... ... ... ... ... ... ...
Dư đầu tháng
Phát sinh trong tháng
0014950 07/08 Xuất bán cho Phương Nam 131 16.500.000
... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng số phát sinh 72.458.900 Dư cuối tháng
Ngày 31 tháng 8 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty TNHH DV và TM tôn thép Hùng Nuôi Mẫu số: S03a - DNN
Địa chỉ: Ngã tư Tân Tiến – Tân Tiến – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN(trích)
TK632
Tên sản phẩm: Tôn lạnh 3 dem 50 Tháng 8 năm 2017
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu thángNgày, Nợ Có Nợ Có
... ... ... ... ... ... ... ...
Dư đầu tháng
Phát sinh trong tháng
0014950 07/08 Xuất bán cho Phương Nam 131 34.444.000
... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng số phát sinh 101.458.000 Dư cuối tháng
Ngày 31 tháng 8 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty TNHH DV và TM tôn thép Hùng Nuôi Mẫu số: S03b - DNN
Địa chỉ: Ngã tư Tân Tiến – Tân Tiến – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI (trích) Tháng 2 năm 2017 Tên TK: Gía vốn hàng bán Số hiệu: 632 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ ... ... ... ... .... ... .... ... ... 07/08 0014950 07/08 Gía vốn bán cho Phương Nam 156 79.384.575
... .... ... .... ... .... .... ... ... 31/08 PKT43 31/08 Kết chuyển giá vốn 911 1.023.554.000
Cộng phát sinh 1.023.554.000 1.023.554.000
Số dư cuối kỳ
Ngày 28 tháng 02 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
3.2.3.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại công ty TNHH dịch vụ và thương mại tôn thép Hùng Nuôi mại tôn thép Hùng Nuôi
Đặc điểm chi phí quản lý kinh doanh phát sinh ở công ty TNHH dịch vụ và thương mại tôn thép Hùng Nuôi
- Chi phí bán hàng:
+ Chi phí bán hàng phát sinh thực tế ở công ty bao gồm: chi phí vận chuyển hàng đi bán, phí cẩu hàng, phí công nhân bốc xếp, chi phí bằng tiền khác... + Công ty không phát sinh chi phí lương nhân viên và khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: