Tài khoản 43 - Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình phát hành giấy tờ có giá và thanh toán giấy tờ có giá của TCTD phát hành.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
o Phản ánh chi tiết các nội dung có liên quan đến phát hành giấy tờ có giá, gồm: Mệnh giá giấy tờ có giá;
Chiết khấu giấy tờ có giá; Phụ trội giấy tờ có giá.
o Đồng thời theo dõi chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, các tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết từng loại giấy tờ có giá đã phát hành để quản lý việc phát hành và đối chiếu khi thanh toán. o TCTD phải theo dõi chiết khấu và phụ trội cho
từng loại giấy tờ có giá phát hành và tình hình
phân bổ từng khoản chiết khấu, phụ trội khi xác định chi phí đi vay tính vào chi phí kinh doanh hoặc vốn hoá theo từng kỳ.
o Trường hợp trả lãi khi đáo hạn giấy tờ có giá thì định kỳ TCTD phải tính lãi giấy tờ có giá phải trả từng kỳđể ghi nhận vào chi phí.
o Khi lập báo cáo tài chính, trên Bảng cân đối kế toán trong phần nợ phải trả thì chỉ tiêu phát hành giấy tờ có giá được phản ánh trên cơ sở thuần (xác định bằng giá trị giấy tờ có giá theo mệnh giá trừ (-) chiết khấu giấy tờ có giá cộng (+) phụ trội giấy tờ có giá).
Nội dung hạch toán các tài khoản 431, 434:
o TK 431 - Mệnh giá giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam. o TK 434 - Mệnh giá giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng.
Các tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá khi TCTD đi vay bằng hình thức phát hành giấy tờ có giá và việc thanh toán giấy tờ có giá đáo hạn trong kỳ.
Bên Có: Giá trị giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá trong kỳ. Bên Nợ: Thanh toán giấy tờ có giá khi đáo hạn.
Số dư Có: Phản ánh giá trị giấy tờ có giá đã phát hành theo mệnh giá
cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá.
Nội dung hạch toán các tài khoản 432, 435:
o TK 432 - Chiết khấu giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam. o TK 435 - Chiết khấu giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng.
Các tài khoản này dùng để phản ánh chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh khi TCTD
đi vay bằng hình thức phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu và việc phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá trong kỳ.
Bên Nợ: Chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh trong kỳ. Bên Có: Phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá trong kỳ.
Số dư Nợ: Phản ánh chiết khấu giấy tờ có giá chưa phân bổ cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá.
Nội dung hạch toán các tài khoản 433, 436:
o TK 433 - Phụ trội giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam. o TK 436 - Phụ trội giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng.
Các tài khoản này dùng để phản ánh phụ trội giấy tờ có giá phát sinh khi TCTD đi vay bằng hình thức phát hành giấy tờ có giá có phụ trội và việc phân bổ phụ trội giấy tờ có giá trong kỳ.
Bên Có: Phụ trội giấy tờ có giá phát sinh trong kỳ. Bên Nợ: Phân bổ phụ trội giấy tờ có giá trong kỳ.
Số dư Có: Phản ánh phụ trội giấy tờ có giá chưa phân bổ cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá.
Tài khoản 492 - Lãi phải trả về phát hành giấy tờ có giá
TK 4921 - Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá bằng VNĐ.
TK 4922 - Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá bằng ngoại tệ. Nội dung và kết cấu của TK 492 tương tự như của TK 491.