Nguồn vốn uỷ thác, đầu tư, cho vay là nguồn vốn mà NHTM nhận được từ các tổ
chức cung ứng vốn thông qua NHNN hoặc qua thanh toán vốn giữa các ngân hàng, để đáp ứng nhu cầu cho vay vốn đối với các đối tượng có yêu cầu.
2.2.5.1. Chứng từ
Các chứng từ gốc được sử dụng trong hạch toán là các hợp đồng tín dụng đi vay và nhận vốn, giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm thu (chi), séc…
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 48 - Các tài sản Nợ khác
o Nội dung hạch toán các tài khoản 481, 482:
TK 481 - Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng đồng Việt Nam TK 482 - Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng ngoại tệ
Các tài khoản trên mở tại TCTD đầu mối dùng để phản ánh số tiền đã nhận
được của các TCTD thành viên để cho vay đồng tài trợ dự án với mức tiền
đã thoả thuận thông qua việc ký kết hợp đồng đồng tài trợ. Về nguyên tắc, tài khoản này phải hết số dư khi lập báo cáo tài chính năm.
Bên Có: Số tiền đã nhận của các TCTD thành viên để cho vay
đồng tài trợ.
Bên Nợ: Số tiền đã thanh toán với TCTD thành viên đồng tài trợ
(khi đã giải ngân cho khách hàng vay).
Số dư Có: Phản ánh số tiền đã nhận của các TCTD thành viên nhưng chưa giải ngân cho khách hàng.
Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng TCTD thành viên cho
vay đồng tài trợ.
o Nội dung hạch toán các tài khoản 483, 484:
TK 483 - Nhận tiền uỷ thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam TK 484 - Nhận tiền uỷ thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ
Các tài khoản trên mở tại TCTD nhận uỷ thác đầu tư, cho vay dùng để phản ánh số tiền của các TCTD uỷ thác chuyển cho TCTD nhận uỷ thác cho vay
(giải ngân) mà khách hàng đã xác định theo hợp đồng uỷ thác đầu tư, cho vay. Về nguyên tắc, tài khoản này phải hết số dư khi lập báo cáo tài chính năm (tổ chức nhận uỷ thác phải thanh toán xong toàn bộ số tiền đã giải ngân cho khách hàng theo hợp đồng uỷ thác).
Nội dung hạch toán các tài khoản 483, 484 giống như nội dung hạch toán các tài khoản 481, 482.
Tài khoản 494 - Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ
thác đầu tư, cho vay
Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải trả dồn tích tính trên các khoản vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay của Chính phủ và các tổ chức, cá nhân khác đã giao cho tổ chức tín dụng.
o Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTD đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng.
o Tài khoản 494 có các tài khoản cấp III sau:
TK 4941 - Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư bằng đồng Việt Nam. TK 4942 - Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư bằng ngoại tệ.
o Nội dung hạch toán tài khoản 494 giống như nội dung hạch toán tài khoản 491.