Tham khảo “Phụ lục 1 – Sơ đồ tổ chức tại Ernst & Young Việt Nam”. 2.1.2.2 Đội ngũ nhân viên tại Ernst & Young Việt Nam
Hiên nay, EY Việt Nam có hơn 1.000 đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp trong các lĩnh vực như: kiểm toán, thuế, tư vấn doanh nghiệp, quản trị rủi ro và các dịch vụ tư vấn khác đang làm việc tại hai văn phòng ở Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh. Đội ngũ nhân viên tại EY Việt Nam không những có kiến thức chuyên môn vữ ng chắc trong các lĩnh vực kế toán – tài chính, kỹ năng làm việc tốt (làm việc nhóm, giao tiếp với khách hàng, đồng nghiệp, kỹ năng ngoại ngữ) mà còn có đạo đức tốt.
2.1.3 Các dịch vụ cung cấp
Ernst & Young Việt Nam là công ty cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu trong các lĩnh vực như kiểm toán, thuế và tư vấn trong tất cả các lĩnh vực kinh doanh và được chia làm
Trang 25
Khóa luận tốt nghiệp GVHD:
ba bộ phận chính gồm: Bộ phận kiểm toán và tư vấn doanh nghiệp (AABS), Bộ phận Thuế (TAX), Bộ phận tư vấn kinh doanh quốc tế (TAS).
Dịch vụ kiểm toán (AABS)
Kiểm toán là dịch vụ chủ yếu trong hoạt động kinh doanh của công ty và là dịch vụ mang đến nguồn doanh thu lớn nhất cho EY. Với cam kết mang lại cho khách hàng dịch vụ kiểm toán chất lượng, cùng với đó là hỗ trợ khách hàng trong việc giải quyết những vấn đề khó khăn trong thực tiễn từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Các dịch vụ kiểm toán bao gồm:
- Kiểm toán BCTC theo luật định;
- Soát xét BCTC theo luật định;
- Kiểm tra thông tin tài chính trên có sở các thủ tục thỏa thuận;
- Dịch vụ điều tra gian lận và giải quyết tranh chấp;
- Dịch vụ tư vấn rủi ro và bảo mật trong công nghệ thông tin (ITRA).
Dịch vụ tư vấn thuế (TAX)
EY Việt Nam cung cấp đội ngũ các nhân viên tư vấn có kiến thức thuế chuyên sâu, tập trung vào việc tư vấn và đưa ra những giải pháp tốt nhất cho khách hàng trong các vấn đề liên quan đến thuế tại Việt Nam như:
- Dịch vụ thuế và tư vấn trong lĩnh vực kinh doanh;
- Dịch vụ hỗ trợ và quản lý nguồn nhân lực;
- Dịch vụ tư vấn thuế quốc tế;
- Dịch vụ tư vấn thuế đối với các giao dịch tái cơ cấu, mua bán và sáp nhập.
Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp (TAS)
Bộ phận tư vấn doanh nghi ệp của EY chuyên cung cấp các dịch vụ tư vấn liên quan đến lĩnh vực tài chính, thương mại cho các doanh nghiệp mà chủ yếu là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Bộ phận TAS tại EY chuyên cung cấp các dịch vụ chủ yếu sau:
-Hỗ trợ các giao dịch tài chính;
-Định giá và lập mô hình kinh doanh;
-Dịch vụ tư vấn tài chính cho các dự án, tích hợp các giao dịch, giao dịch bất động sản;
-Hỗ trợ tái cơ cấu doanh nghiệp;
-Hay tư vấn mua bán và sáp nhập doanh nghiệp.
2.1.4 Nguyên tắc và phương châm hoạt đông
Nguyên tắc hoạt động của EY là chú trọng vào chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng, coi trọng vấn đề đạo đức nghề nghi ệp cũng như cam kết xây dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp, thân thiện nơi mọi người có cơ hội chia sẽ kinh nghiệm, trao đối các vấn đề chuyên môn.
Phương châm hoạt động:
“Building a better working world – Xây dựng môi trường làm việc tốt hơn”
Sứ mênh:
Khóa luận tốt nghiệp GVHD:
“Ernst & Young Việt Nam cam kết cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp có chất lượng cao nhất nhằm hỗ trợ khách hàng đạt được mục tiêu của mình đồng thời thực hiệ n thành công kế hoạch phát triển của mỗi cá nhân và toàn thể công ty và đóng góp tích cực cho cộng đồng.”
Những thành tựu mà EY đạt được trong những năm vừa qua:
Năm 2016, EY Việt Nam đứng đầu trong các công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam về số lượng khách hàng, số lượng nhân viên, và đặc biệt dẫn đầu về doanh thu trong lĩnh vực kiểm toán BCTC cho các công ty có lợi ích công chúng. Một số khách hàng lớn của EY như: Hoàng Anh Gia Lai, Vingroup, Ô tô Trường Hải, Bảo Việt, Sabeco, Trường Thành,… Và cũng trong năm 2016, EY Việt Nam lọt vào danh sách 100 nơi làm việc tốt nhất Việt Nam do mạng nghề nghiệp Anphabe và Công ty nghiên cứu thị trường Nielsen công bố.
2.2 Quy trình kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán Ernst & Young Việt Nam (EY GAM)
EY GAM (EY Global Audit Methodology) là một chương trình kiểm toán mẫu được áp dụng tại các công ty kiểm toán EY trên toàn cầu. EY GAM cung cấp cho các kiểm toán viên một nền tảng cơ bản về quy trình kiểm toán BCTC, cũng như giúp các kiểm toán viên có thể xác định được các công việc cần phải thực hiện cho một cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, chương
tình kiểm toán mẫu EY GAM không được viết nhằm mục đích phục vụ kiểm toán cho bất kỳ một đơn vị cụ thể nào cả. Chính vì lý do đó, khi áp dụng EY GAM vào trong thực t ế, các kiểm toán viên cần điều chỉnh sao cho phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp mình đang kiểm toán. Những nền tảng kiến thức trong EY GAM được biên soạn theo tinh thần của các chuẩn mực kiểm toán quốc tế do các kiểm toán viên cấp cao có nhiều năm kinh nghiệm biên soạn ra.
Một quy trình kiểm toán BCTC theo EY GAM bao gồm bốn bước như sau: giai đoạn lập kế hoạch, xác định và đánh giá rủi ro, thiết kế và thực hi ện những thủ tụ c kiể m toán thích hợp để đối phó với những rủi ro đã đánh giá và cuối cùng là việc đưa ra kết luận cho BCTC của đơn vị.
2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch
Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên sẽ tiến hành xác định phạm vi của cuộc kiểm toán, và gặp gỡ ban giám đốc hay hội đồng quản trị của đơn vị để xác định những mong đợi của họ cũng như các yêu cầu của cuộc kiểm toán. Bên cạnh đó, kiểm toán viên sẽ tiến hành
thiết lập nhóm kiểm toán bao gồm các kiểm toán viên chuyên nghiệp có kiến thức chuyên môn cùng các chuyên gia trong các lĩnh vực như thuế hoặc công nghệ thông tin nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán được hỗ trợ một cách tối ưu, mang đến cho khách hàng dịch vụ kiểm toán có chất lượng.
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên cần phải xác định được mục đích của cuộc kiểm toán thông qua việc trao đổi với Ban giám đốc và các thành viên Hội đồng quản trị của đơn vị được kiểm toán. Bên cạnh đó, kiểm toán viên sẽ phải thống nhất với đơn vị về các mong đợi của khách hàng mà cuộc kiểm toán có thể mang lạị, cũng như các điều kiện để thực hiện cuộc kiểm toán. Kiểm toán viên cần phải đạt được sự hiểu biết một cách toàn diện về đặc điểm, bản chất và môi trường kinh doanh của khách hàng, đồng thời là việc xác định những rủi ro kinh doanh liên quan có thể ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp. Thông qua đó, kiểm toán viên sẽ xác định được phạm vi của cuộc kiểm toán làm cơ sở cho việc xác định thời gian, phân
bổ nguồn lực hợp lý nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán diễn ra đúng theo thời gian đã thỏa thuận. Kiểm toán viên phải xác lập mức trọng yếu trên cơ sở rủi ro đã đánh giá, xác định những
Trang 27 download by : skknchat@gmail.com
Khóa luận tốt nghiệp GVHD:
khoản mục trọng yếu và các thuyết minh quan trọng cần công bố. Đồng thời nhận dạng rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn trên cấp độ tổng thể BCTC và cấp độ cơ sở dẫn liệu, liên kết rủi ro đã đánh giá với các khoản mục trọng yếu trên BCTC, khoanh vùng những khoản mục có rủi ro cao cần tập trung nguồn lưc.
2.2.2 Nhận dạng và đánh giá rủi ro
Để có thể nhận diện và đánh giá được những rủi ro có sai sót trọng yếu trên BCTC, kiểm toán viên cần phải đạt được một sự am hiểu nhất định về đơn vị bao gồm đặc điểm, bản chất và môi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm toán, và nhữ ng rủi ro kinh doanh có thể ảnh hưởng tới hoạt động của đơn vị. Bên cạnh đó, kiểm toán viên sẽ tiến hành xác lập mức trọng yếu, các khoản mục và các công bố quan trọng trên BCTC.
Bên cạnh đó, kiểm toán viên sẽ đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn, và những rủi ro liên quan đến BCTC ở cấp độ tổng thể BCTC và những cơ sở dẫn liệu liên quan cho nhữ ng khoản mục trọng yếu và các công bố quan trọng. Hơn nữa, kiểm toán viên cần phải xác định và tìm hiểu về các nhóm giao dịch trọng yếu (SCOTs), quá trình công bố những thông tin quan trọng, quy trình lập và trình bày BCTC cũng như mức độ ảnh hưởng của công nghệ thông tin (IT) đến BCTC của đơn vị, từ đó đánh giá rủi ro có sai sót trọng yêu trên BCTC của đơn vị (Combined Risk Assessments – CRA)
2.2.3 Thiết kế các thủ tục kiểm toán đối phó với những rủi ro đã đánh giá
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên tiến hành xác định chiến lược kiểm toán và phát triển một kế hoạch kiểm toán thông qua việc xây dựng và thiết kế các thủ tục kiểm toán để đối phó với những rủi ro có sai sót trọng yếu đã xác định. Kiểm toán viên xác định nội dung, thời gian và mực độ của các thử nghiệm kiểm soát và các thử nghiệm cơ bản mà kiểm toán viên dự định thực hiện để đối phó với nhữ ng rủi ro đã đánh giá. Bên cạnh đó, kiểm toán viên sẽ thực hiện những thủ tục kiểm toán đặc biệt cho những giao dịch với các bên liên quan, luật và những quy định có thể ảnh hưởng đến đơn vị, cũng như xác định xem sự hợp lý của giả định hoạt động liên tục của đơn vị và các vấn đề pháp lý có liên quan đến đơn vị được kiểm toán.
Kiểm toán viên thực hiện cuộc kiểm toán khi đã đạt được những hiểu biết về các nhóm giao dịch trọng yếu, quá trình công bố các thông tin quan trọ ng, các kiểm soát của đơn vị và tiến hành thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm cơ bản và những thủ tục kiểm toán đặc biệt khác như kế hoạch kiểm toán. Kiểm toán viên tiến hành đánh giá các kết quả đạt được và đánh giá lại rủi ro kết hợp trong suốt quá trình thực hiện cuộc kiểm toán để xác định liệu có
bất kdownloadỳthayđổinàolàcần thibyếtcho: chiskknchat@gmailếnlượckiểmtoántrongviệcphản.ứcomnglạivới các thay đổi rủi ro kết hợp đã được đánh giá.
2.2.4 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán
Kiểm toán viên hoàn thành cuộc kiểm toán và thông báo với Hội đồng quản trị hay các nhà quản lý về các phát hiện và những vấn đề trọng yếu phát sinh tại đơn vị được kiểm toán. Bên cạnh đó, kiểm toán viên phải đảm bảo thu thập đầy các bằng chứng kiểm toán thích hợp để cung cấp sự đảm bảo hợp lý rằng BCTC xét trên phương diện tổng thể không còn chứa đựng những sai sót trọng yếu do gian lận hay nhầm lẫn. Trong suốt quá trình kiểm toán, khi có bất cư thông tin nào mới kiểm toán viên cần phải nhanh chóng cập nhật và xem xét lại các thủ tục kiểm toán đã xác định ban đầu có còn phù hợp hay không và có những thay đổi thích hợp trong các thủ tục kiểm toán.
Trang 28
Khóa luận tốt nghiệp GVHD:
Dưới đây là sơ đồ thể hiện các công việc mà kiểm toán viên cần phải thực hiện trong suốt quá trình kiểm toán tương ứng với từng giai đoạn cụ thể.
Trang 29
Khóa luận tốt nghiệp GVHD:
download by : skknchat@gmail.com
5 EY GAM – EY Global Audit Methodology Lập kế hoạch và nhận diện rủi ro Hoàn thành sơ bộ các hoạt động về thư hẹn kiểm toán Tìm hiểu về khách hàng Xác định nhu cầu cần có sự tham gia của
ki m to án ể lp nh óm ậ và to á n ki m ể ph m v i ạ nh đị xá c v ụ, d ch ị c u ầ yê u u ể H i
Lập chiến lược và đánh giá rủi ro
Xác định các giao dịch trọng yếu, quy trình công bố trọng yếuvà cách thức áp dụng CNTT só t sa i ln , ậ gi an v ề lu n ậ th o ả và to án ki m ể nh óm ki n ệ s ự cá c ho ch ạ K ế Thực hiện kiểm toán
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Thực hiện thử nghiệm đối với nhật ký chung và thủ tục phát hiện gian lận
Thực hiện thử nghiệm đối với nhật ký chung và thủ tục phát hiện gian lận Cập nhật các thửnghiệm kiểm soát ni ên đ ô Sk ing i ựệữ a
Kết luận và ra báo cáo
Lập bảng tóm tắt các sai biệt sau kiểm toán
Thực hiện các thủ tục về BCTC ki m to án ể cu c ộ k t ế Tn g ổ
Khóa luận tố t nghiệp GVHD: Ths.
- Các kênh truyền thông trong đơn vị nhằm đảm bảo các thông tin, sự kiện bất thường được thông tin kịp thời cho những người có trách nhiệm liên quan.
- Các chính sách kế toán và những thay đổi (nếu có) được truyền thông đến các cá nhân liên quan đến việc lập và trình bày BCTC như thế nào?
- Tính đầy đủ và kịp thời của hoạt động truyền thông liên quan đến việc đảm bảo các cá nhân thực hiện công việc một cách hiệu quả.
- Các nhân viên có nhận thức được công việc của họ có liên quan đến các cá nhân khác hay không?
Thủ tục thực hiện: thu thập bảng mô tả công việc, nhiệm vụ và quyền hạn của nhân viên, thu thập những tài liệu hướng dẫn của nhân viên, quan sát việc truyền thông của đơn vị trong thực tế.
3.1.2.2.5 Các hoạt động kiểm soát
Theo EY GAM, kiểm toán viên cần thu thập những hiểu biết về các kiểm soát của đơn vị liên quan đến các vấn đề sau:
Các chu trình nghiệp vụ quan trọng – Significant Classes of Transactions (SCOTs)
Kiểm toán viên cần phải xác đinh và thu thập những hiểu biết về các nhóm chu trình nghiệp vụ quan trọ ng tại đơn vị (SCOTs) làm cơ sở cho việc nhận dạng và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trên BCTC ở cấp độ cơ sở dẫn liệu.
Kiểm toán viên sẽ tiến hành tìm hiểu về các chu trình nghiệp vụ quan trọng tài đơn vị mà có ảnh hướng đến các khoản mục trọng yếu và các thuyết minh quan trọng trên BCTC. Bên cạnh đó, kiểm toán viên cũng cần lưu ý tìm hiểu về ứng dụng của công nghệ thông tin có liên quan đến cuộc kiểm toán, để nhằm hỗ trợ cho việc xác định mức độ công việc mà kiểm toán viên phải thực hiện liên quan đến các ứng dụng công nghệ thông tin này. Ngoài ra, kiểm toán viên sẽ tiến hành đánh giá ảnh hưởng của môi trường kiểm soát đến các chu trình nghiệp vụ quan trọng tại đơn vị (SCOTs). Kiểm toán viên phải xác định liệu đơn vị đã thiết lập một môi trường kiểm soát hữu hiệu cho hoạt động của các SCOTs, trong đó có các kiểm soát liên quan.
Những chu trình nghiệp vụ quan trọng này thường là những giao dịch liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị và có ảnh hưởng lan tỏa đến nhiều khoản mục trên BCTC, ví dụ như chu trình bán hàng thu tiền, chu trình mua hàng trả tiền, chu trình tiền lương hay chu trình ghi nhận chi phí,… Do đó, việc tìm hiểu về các chu trình nghiệp vụ quan trọng sẽ cung cấp nhiều thông tin hữu ích về các kiểm soát của đơn vị, làm cơ sở cho kiểm toán viên đánh giá rủi ro xảy ra các sai sót trọng yếu do các hành vị gian lận hoặc nhầm lẫn.
Để có được một sự hiểu biết về các chu trình nghiệp vụ quan trọng tại đơn vị, kiểm toán viên phải hiểu được quy trình đường đi của một chu trình từ khi phát sinh cho đến khi kết thúc, bao gồm:
- Các giao dịch được phát sinh, ghi nhận, xử lý, báo cáo như thế nào và các thông tin không chính xác được xử lý và sửa sai như thế nào?
- Các chính sách và thủ tục được quy định trong các chu trình nghiệp vụ quan trọng, và;
- Ảnh hưởng của công nghệ thông tin đối với các chu trình nghiệp vụ quan