/ TESTING OF CONTROLS
5.3. Tiền gửi ngân hàng
5.3.1. Lập bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng chi tiết theo ngân hàng, tài khoản, nguyên
tệ… BA2 Đã lập
5.3.2. Đối chiếu, kiểm tra số dư của các tài khoản ngân hàng trong Bảng tổng hợp số
dư tiền gửi ngân hàng với: E,C, RO
Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng.
Sổ cái.
Sổ phụ ngân hàng.
Thư xác nhận của ngân hàng. Đã đối chiếu 5.3.3. Chọn … nghiệp vụ thu tiền và … nghiệp
vụ chi tiền để kiểm tra sự phù hợp của bút
toán giữa sổ chi tiết, sổ phụ ngân hàng,
hóa đơn hoặc chứng từ chứng minh khác. O, E
Xác nhận của ngân hàng
5.3.4. Gửi các thư xác nhận theo mẫu chuẩn cho
tất cả các ngân hàng mà khách hàng có tài
khoản giao dịch trong kỳ. E,A, RO Đã gửi Đảm bảo các ngân hàng đều đã nhận
được thư xác nhận và các câu hỏi đã
được trả lời đầy đủ.
-64- Assertions W/P Ref Notes Work completed, initials and date
sách kế toán và xác nhận của ngân
hàng.
chênh lệch
Giải quyết các thông tin bất thường
nhận được trong thư trả lời (ví dụ như
số dư không được biết đến trước đây
hay các khoản nợ tiềm tàng).
Các cá nhân được ủy nhiệm và các hướng dẫn đặc biệt
5.3.5. Thu thập bản sao của sự ủy nhiệm, chữ ký
phê duyệt và xem xét hoạt động của sự ủy
nhiệm.
5.3.6. Xác định xem có tài khoản tiền gửi ngân hàng nào được dùng để đảm bảo cho các
khoản vay hay không. C, AV
5.3.7. Kiểm tra việc hạch toán các khoản thấu
chi tiền gửi ngân hàng trên cơ sở chứng từ
về việc bảo lãnh hay phê duyệt các khoản
thấu chi, cũng như các khoản tài sản đảm
bảo (nếu có), đồng thời xem xét việc ước
tính lãi phải trả tại ngày khóa sổ. A, CL 5.3.8. Xem xét các biên bản hay các chứng từ
khác để tìm bằng chứng liên quan đến các
hạn chế về khả năng sử dụng số dư tiền
gửi ngân hàng (Bao gồm các tài khoản
-65- Assertions W/P Ref Notes Work completed, initials and date Ghi nhận đúng kỳ
5.3.9. Kiểm tra các khoản thu, chi lớn hoặc bất thường trước và sau ngày khóa sổ, xác định xem khoản thu, chi có được ghi nhận
đúng kỳ không. CO, A
5.3.10.Xem xét các khoản chuyển khoản tại hoặc
xung quanh ngày kết thúc kỳ kế toán với
các công ty trong cùng tập đoàn để đảm
bảo hai bên ghi nhận cùng niên độ. O, A
5.4. Tiền đang chuyển Không có
5.4.1. Thu thập bảng kê số dư tiền đang chuyển
tại ngày kết thúc kỳ kế toán.
5.4.2. Đối chiếu các séc chưa về tài khoản tiền
gửi và các khoản khác như chuyển khoản,
các nghiệp vụ chuyển tiền giữa các đơn vị
nội bộ với sổ phụ ngân hàng tại ngày lập
Bảng cân đối kế toán. E, A
5.4.3. Kiểm tra các Giấy báo có của ngân hàng sau ngày kết thúc kỳ kế toán, kiểm tra
xem liệu các khoản tiền đang chuyển đó có được ghi chép vào sổ phụ ngân hàng của kỳ tiếp theo không. E, A