a. Giai đoạn tiền kế hoạch
Giai đoạn tiền kế hoạch là quá trình Kiểm toán viên tiếp cận với khách hàng
để thu thập những thông tin cần thiết. Giai đoạn này Kiểm toán viên phải đảm bảo
rằng:
- Thủ tục chấp nhận khách hàng và tiếp tục cung cấp dịch vụ đã được thực hiện.
- Hợp đồng kiểm toán đã được kí kết.
- Các vấn đề liên quan đến chất lượng của cuộc kiểm toán đã được xem xét.Ví
dụ: khả năng của các Kiểm toán viên trong nhóm kiểm toán, việc tuân thủ các yêu cầu về chuẩn mực đạo đức…)
Kiểm toán viên thực hiện các bước công việc sau:
- Lập biểu câu hỏi liên quan đến việc chấp nhận khách hàng.
- Thu thập thông tin và hoạt động kinh doanh năm nay, năm trước cũng như
xem xét các vấn đề cần lưu ý của cuộc kiểm toán năm trước có liên quan để xác định mức phí
- Gửi thư báo phí và dự thảo hợp đồng.
- Gửi thư cho kiểm toán viên năm trước (trường hợp Công ty kiểm toán năm đầu
tiên).
- Ký hợp đồng chính thức.
- Gửi kế hoạch kiểm toán tổng thể.
Thông thường khi có khách hàng yêu cầu kiểm toán thì trưởng phòng sẽ tiếp
cận khách hàng nhằm khảo sát xác định nhu cầu của khách hàng, xác định rõ khối lượng công việc cần thực hiện, đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm toán (AR) và ước lượng
mức phí kiểm toán. Trên cơ sở đó sẽ thỏa thuận sơ bộ với khách hàng về các vấn đề như mục đích, phạm vi, phí, thời gian kiểm toán và các vấn đề khác có liên quan.
Trên cơ sở thỏa thuận sơ bộ, trưởng phòng sẽ trao đổi với Giám đốc và gửi thư báo
phí, kế hoạch thực hiện đến khách hàng. Sau khi hai bên đã thỏa thuận xong các nội
dung thì kiểm toán sẽ tiến hành soạn thảo và kí hợp đồng. Mẫu hợp đồng kiểm toán được quy định tại các chuẩn mực kiểm toán do Bộ Tài chính ban hành.
-31-
Sau khi đã xem xét tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán thì Trưởng nhóm lập
kế hoạch kiểm toán.