b. Lập kế hoạch kiểm toán
2.3.1Giai đoạn lập kế hoạch
Tìm hiểu về môi trường hoạt động kinh doanh của Công ty
Công ty cổ phần Muối Khánh Hòa được thành lập theo quyết định số 1366/QĐ-
TTg ngày 17 tháng 10 năm 2001 do Thủ tướng Chính phủ ban hành. Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3703000028 ngày 22 tháng 01
năm 2002 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Khánh Hòa cấp.
Ngành nghề kinh doanh của Công ty bao gồm: Sản xuất kinh doanh, xuất nhập
khẩu muối hạt, muối chế biến, muối Iốt và các sản phẩm sau muối; Nhập khẩu vật tư thiết bị và phương tiện vận tải phục vụ ngành muối; Khảo sát, thiết kế, lập dự án
xây dựng đồng muối; Công nghiệp hóa chất; Kinh doanh ngành nghề theo quy định
-46-
Trụ sở chính: 108 Đường 2/4 Vĩnh Phước – Nha Trang MST: 4200476869
Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần
Trong năm, Công ty đã hoàn tất thủ tục đăng ký chứng khoán và được Trung tâm Lưu ký chứng khoán Việt Nam cấp Giấy chứng nhận đăng ký chứng khoán số
105/2010/GCNCP-VSD vào ngày 27 tháng 4 năm 2010. Cổ phiếu của Công ty Cổ
phần Muối Khánh Hòa đã chính thức được giao dịch trên thị trường chứng khoán
UPCoM tại Sở giao dịch Chứng khoán Hà Nội kể từ ngày 28 tháng 4 năm 2010 với
tên chứng khoán là: Cổ phiếu CTCP Muối Khánh Hòa và mã chứng khoán là KSC.
Chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán áp dụng
Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31
tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam (VND) Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam. BCTC được trình bày theo nguyên tắc giá gốc
Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ. Công việc ghi sổ kế toán được thực
hiện trên phần mềm trên máy vi tính.
Chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị
Tiền và tương đương tiền
Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không
quá 3 tháng kể từ ngày mua, dễ dàng chuyển đổi thành một lượng tiền xác định
cũng như không có nhiều rủi ro trong việc chuyển đổi.
Hàng tồn kho
Hàng tồn kho bao gồm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa và chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có
thể thực hiện được.
-47- (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được ghi nhận khi giá gốc lớn hơn giá trị thuần có
thể thực hiện được
Tài sản cố định hữu hình
Tài sản cố định được thể hiện theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế
Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian
hữu dụng
Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty
Sau khi tìm hiểu về hoạt động kinh doanh, KTV sử dụng bảng câu hỏi về hệ
thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền và tương đương tiền của Công ty Cổ
phần Muối Khánh Hòa. Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ được hoàn thiện như sau:
-48-
Initials Date
Client: CTCP Muối Khánh Hòa Prepared by
Period ended: Manager
Subject: Câu hỏi về kiểm soát nội bộ
Mục tiêu: Câu hỏi đưa ra các hướng dẫn cụ thể cho nhóm kiểm toán trong việc thu
thập sự hiểu biết về các kiểm soát nội bộ đối với những khoản mục cụ thể và nó không yêu cầu phải được hoàn tất cho mỗi cuộc kiểm toán. Bảng câu hỏi này giúp nhóm kiểm toán đánh giá phạm vi sự tin tưởng mà có thể dựa vào các kiểm soát nội
bộ như là một phần của đánh giá sơ bộ về rủi ro và cũng giúp đưa ra các cải tiến
trong kiểm soát nội bộ cho khách hàng. Khi dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ, cần
phải kiểm tra cụ thể trước khi đánh giá rủi ro
Các thủ tục: Trả lời các câu hỏi sử dụng “Có” hoặc “Không” với những giải thích
thích hợp. Tham chiếu đến các giấy tờ làm việc thực hiện kiểm tra walk-through. Copy một bản để mang sang sử dụng cho các cuộc kiểm toán trong tương lai.
Yes/No Giải thích 1. Sổ cái
1.1 Sổ cái có được cập nhật nhanh chóng
không? Yes Chứng từ ghi sổ được cập nhật hàng ngày vào phần mềm kế toán 1.2 Các nhật ký có chứng từ đầy đủ và
được phê duyệt đúng không?
Yes
Các chứng từ gốc đều được
tập hợp đầy đủ và đã được ký
duyệt bởi các cấp có thẩm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
quyền
1.3 Tài khoản Chênh lệch chờ xử lý có bị
cấm không sử dụng không? No Không phát sinh
-49-
Yes/No Giải thích
1.4 Khi tài khoản Chênh lệch chờ xử lý được sử dụng, nó có được làm rõ, xử lý
trong thời gian ngắn và có chứng từ
chứng minh không? No Không phát sinh
1.5 Có sự mô tả rõ ràng về nội dung hạch
toán trong mỗi tài khoản sổ cái không?
Yes Nhân viên kế toán hạch toán theo Thông tư hướng dẫn;
các TK có nhu cầu chi tiết hơn sẽ do đơn vị tự xây dựng
2. Môi trường công nghệ thông tin
2.1 Có các thủ tục đúng đắn trong việc chấp
nhận cho lắp đặt phần cứng và phần
mềm bao gồm việc chỉ định Ban quản
lý dự án để giám sát các dự án về công
nghệ thông tin, hoạt động thử và đánh
giá các kẽ hở, kiểm tra và chấp nhận người sử dụng và các vấn đề này có
được lưu hồ sơ không?
Yes
Không lưu hồ sơ đối với
chỉnh sửa phần mềm, nhưng
có nghiệm thu trực tiếp vì
chương trình cũng thường được cập nhật các công dụng
mới.
2.2 Tất cả các thay đổi chương trình được lưu hồ sơ và ký chấp thuận không?
No
Chương trình thay đổi theo đề nghị và được kiểm tra trước khi đưa vào sử dụng
mới. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.3 Các nhân viên trong nhóm IT của đơn
vị có được huấn luyện và có kiến thức
phù hợp về các vấn đề chính (các vấn đề có thể tồn tại nếu kiến thức tập trung
-50-
Yes/No Giải thích
vào một người) không?
2.4 Trong môi trường vi tính hóa, nó rất
quan trọng để hiểu:
Làm thế nào sổ chi tiết được duy trì và sự kết nối với sổ cái. Yes
Sổ chi tiết và sổ cái là report từ các field nhập đầu vào.
Làm thế nào các tham số được thiết lập ở file chủ / dữ liệu như là giá bán, cơ
cấu chiết khấu, giá thành, lương … và
các sửa đổi được phê duyệt như thế
nào?
Thay đổi theo từng giai đoạn chương trình (nếu ngắn hạn). Phân công người chuyên phụ
trách .
Các tài liệu gốc được ghi vào sổ chi
tiết và sổ cái như thế nào? Yes
Hạch toán từ thu, chi, nhập,
xuất, định khoản. Thủ tục đối chiếu giữa tài khoản tổng
hợp và các tài khoản chi tiết. Yes Đối chiếu được.
2.5 Kiểm soát về việc tiếp cận trực tiếp và từ xa có đầy đủ không? Yes
2.6 Có kiểm soát về việc tiếp cận dữ liệu,
cập nhật dữ liệu vào sổ cái và in ấn dữ
liệu không? (dẫn chứng bằng tài liệu
khi có thể thực hiện được và mức độ
tiếp cận liên quan). Yes
2.7 Các số liệu có được kiểm tra trước khi
cập nhật vào sổ cái không? (đối chiếu
với chứng từ gốc của các nghiệp vụ và có dấu vết kiểm tra rõ ràng). Yes (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-51-
Yes/No Giải thích
có bút toán nhật ký được phê duyệt
không?
quyền xóa nếu chưa khóa sổ
2.9 Các bản copy dự phòng có được thực
hiện thường xuyên và lưu giữ trong tủ
có khóa tại nơi an toàn không? Không hoàn toàn 2.10 Các bản copy dự phòng có được sử
dụng lại ngay khi có thảm họa / tình
huống khẩn cấp không? Có (nếu phát sinh) 2.11 Có các kế hoạch dự phòng trong
trường hợp phần cứng / phần mềm bị
hư hỏng không? Yes Luôn back up data
2.12 Chương trình chống virus có được cài đặt và cập nhật thường xuyên
không? Yes
Cài đặt nhưng không cập
nhật thường xuyên.
2.13 Có qui định hoặc nghiêm cấm việc
sử dụng máy tính cho mục đích cá nhân
không?
No
Không qui định cụ thể,
nhưng nhân viên sử dụng cho
mục đích cá nhân sẽ bị phát
hiện thông qua hệ thống
kiểm soát sử dụng máy tính.