b. Lập kế hoạch kiểm toán
AR = IR*CR*DR
Chiến lược kiểm toán.
Mức trọng yếu
Theo Đoạn 05 của VAS 320:
“Mục tiêu của kiểm toán BCTC là để KTV và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận xem BCTC có được lậptrên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện
hành, có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không. Việc xác định mức trọng yếu là công việc xét đoán
mang tính nghề nghiệp của KTV”
Tại Công ty có quy trình xác lập mức trọng yếu cho từng đối tượng khách
hàng, cụ thể các chỉ tiêu trong việc xác lập mức trọng yếu đó là:
- 1% hoặc 2% Tổng Tài sản
- 1% hoặc 2% Tài sản thuần
- 0,5% hoặc 1% Doanh thu thuần
- 5% hoặc 10% Lợi nhuận trước thuế
Cách chọn mức trọng yếu chung tại Công ty:
Khi xác định chỉ tiêu để chọn mức trọng yếu, căn cứ vào các hướng dẫn sau:
• Khách hàng niêm yết và đại chúng: Lợi nhuận trước thuế (đã loại trừ các khoản
-35-
• Khách hàng hoạt động trong điều kiện bình thường: Lợi nhuận trước thuế (đã loại
trừ các khoản thu nhập hoặc lỗ bất thường).
• Khách hàng có lợi nhuậntrước thuế biến động: Trung bình của lợi nhuận trước
thuế 3 năm gần nhất (đã loại trừ các khoản thu nhập hoặc lỗ bất thường).
• Khách hàng hoạt động gần điểm hòa vốn: Tổng doanh thu hay Tổng tài sản
• Khách hàng mới thành lập đang trong giai đoạn xây dựng nhà xưởng, mới đi vào hoạt động, chưa có doanh thu hoặc có doanh thu và lợi nhuận không đáng kể: Tổng
tài sản.
• Khách hàng bị lỗ:
- Loại trừ các khoản lỗ bất thường và áp dụng như các qui định trên.
- Nếu khoản lỗ được nhiều người sử dụng BCTC quan tâm và sử dụng lỗ (như là số dương) để xác định mức trọng yếu.
• Khánh hàng rất nhỏ và do các chủ đầu tư trực tiếp điều hành: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh sau khi trừ các khoản lương thưởng cao hơn mức bình thường.
Nếu khách hàng có vay với tài sản đảm bảo là Tổng tài sản.
• Khách hàng sắp bị mua/bán/sáp nhập: Tổng tài sản hoặc Nguồn vốn.
• Khách hàng là tổ chức phi chính phủ: Tổng tiền tài trợ.
* Lưu ý: Chỉ chọn mức trọng yếu là mức cao nhất của chỉ tiêu được chọn (1%
doanh thu, 10% lợi nhuận trước thuế hay 2% tổng tài sản) khi thỏa mãn tất cả các điều kiện sau:
• Không phải khách hàng năm đầu tiên. • Hoạt động trong môi trường ổn định.
• Việc kinh doanh có triển vọng trong dài hạn.
• Ban quản lý trung thực và có năng lực. • Có môi trường kiểm soát nội bộ hữu hiệu.
• Những bút toán điều chỉnh trong các kỳ kiểm toán trước nhỏ. Kiểm tra chi tiết chứng từ hoặc kiểm tra việc tuân thủ Kỹ thuật chọn mẫu :
-36-
* Các phương pháp lựa chọn mẫu :
- Chọn 100% mẫu.
- Dựa vào sự hỗ trợ của máy vi tính.
- Lựa chọn có hệ thống
- Lựa chọn ngẫu nhiên. - Lựa chọn theo khối.
- Lựa chọn các phần tử có giá trị lớn.
* Các nhân tố quan trọng khi xác định cỡ mẫu: - Mức trọng yếu tổng thể.
- Hệ số rủi ro lấy mẫu.
- Giá trị của tổng thể.
- Số lượng các phần tử trong tổng thể. Thủ tục phân tích
Sử dụng công nghệ thông tin như là công cụ kiểm toán Quản trị.
Phân công công việc trong nhóm kiểm toán Kế hoạch làm việc
Các vấn đề khác Kế hoạch thời gian.
Nhằm sắp xếp thời gian cho cuộc kiểm toán cũng như các chi phí liên quan đến
cuộc kiểm toán.