- Hình thức quản lý sản xuất kinh doanh
35xác và kịp thời.
xác và kịp thời.
- Tập hợp hóa đơn, chứng từ phát sinh để theo dõi và hạch toán. Làm báo cáo thuế và nộp tiền thuế.
b. Kế toán vật tư, hàng hóa
- Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho của hàng hóa - Hạch toán doanh thu, giá vốn và chi phí
- Nộp chứng từ và báo cáo kế toán theo quy định. c. Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ
- Tính ra lương phải trả và các khoản bảo hiểm trích theo lương phải trả cho cán bộ nhân viên trong toàn công ty.
- Theo dõi tình hình thu, chi, thanh toán tiền mặt với các đối tượng khách hàng. - Lập đầy đủ, chính xác các chứng từ thanh toán cho khách hàng.
- Tính công cho nhân viên phục vụ theo tiệc
- Thực hiện trực tiếp quản lý, kiểm đúng các thu chi, tiền mặt dựa trên các phiếu thu, chi hằng ngày, ghi chép kịp thời, phản ánh chính xác thu, chi và quản lý tiền mặt hiện có.
- Thường xuyên báo cáo tình hình tiền mặt tồn quỹ của công ty. d. Kế toán công nợ kiêm kế toán ngân hàng
- Theo dõi chi tiết tiền mặt, tiền gửi, phân loại các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến tiền mặt và tiền gửi.
- Lập bảng kê tổng hợp và chuyển cho phụ trách kế toán. Sau khi các chứng từ đã được phê duyệt, kế toán thanh toán có nhiệm vụ lập chứng từ theo biểu mẫu của Bộ Tài Chính quy định để viết phiếu thu-chi, hoặc thu tiền những người có liên quan trên chứng từ
- Theo dõi tình hình doanh thu, công nợ với khách hàng.
- Theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước. 2.1.5.2. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
36
Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA
Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức kế toán trên máy vi tính.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Phương pháp xác định giá trị HTK xuất trong kỳ: Phương pháp thực tế đích danh
Phương pháp hạch toán HTK: Phương pháp kê khai thường xuyên
Lập dự phòng giảm giá HTK: Chênh lệch giữa giá gốc hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được.
Phương pháp hạch toán chi tiết HTK: Phương pháp thẻ song song
Ghi nhận và khấu hao TSCĐ:
Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: Xác định theo nguyên giá và giá trị còn lại của tài sản.
Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: Phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền
Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm, kỳ kế toán là từng tháng trong năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam. Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ khác được quy đổi về Đồng Việt Nam theo tỷ lệ liên ngân hàng tại thời điểm lập báo cáo.
2.2. Thực trạng công tác kế toán kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty
37
* Nội dung doanh thu, thu nhập, chi phí
- Doanh thu: doanh thu của công ty thu được chủ yếu từ hoạt động là phục vụ tiệc lưu động và trong lĩnh vực tổ chức sự kiện lớn, nhỏ.
- Các khoản giảm trừ doanh thu: chỉ bao gồm chiết khấu thương mại, không phát sinh các khoản hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán.
- Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu của công ty là từ chiết khấu thanh toán được hưởng. Mặc dù công ty có phát sinh lãi tiền gửi ngân hàng, nhưng kế toán không hạch toán vào tài khoản 515.
- Chi phí hoạt động tài chính: chi phí hoạt động tài chính của công ty bao gồm: phí chuyển tiền thanh toán cho nhà cung cấp, chiết khấu thanh toán cho người mua.
- Chi phí quản lý kinh doanh: bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Chi phí bán hàng bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí vận chuyển, chi phí đồ dùng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác như chi phí nhiên vật liệu phục vụ cho quá trình bán hàng.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dung văn phòng (mực máy in, mực máy fax, giấy A4, hóa đơn GTGT...), chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, chuyển phát nhanh, dầu xe,...), chi phí tiếp khách, thuế, phí và lệ phí,...
- Thu nhập khác: thu nhập khác của công ty là thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, các khoản lãi không kỳ hạn thu được từ các khoản ký quỹ và các khoản thu nhập khác.
- Chi phí khác: chi phí khác của công ty là chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, các khoản chi phí khác.
- Giá vốn hàng bán: là tổng trị giá vốn thực tế của tất cả các mặt hàng xuất kho trong kỳ.
* Phương pháp xác định kết quả kinh doanh
Qua tìm hiểu thực tế cho thấy: kết quả hoạt động kinh doanh của công ty chủ yếu là từ hoạt động tiêu thụ hàng hóa và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và thu
38
nhập khác phát sinh rất ít. Do vậy, kết quả hoạt động tiêu thụ hàng hóa và cung cấp dịch vụ ảnh hưởng lớn đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Hiện nay, công ty đang thực hiện theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành về phương pháp xác định kết quả kinh doanh theo Thông tư 133/2016/TT-BTC như sau:
Trong công ty, kết quả kinh doanh gồm kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác. KQKD trước thuế thu nhập = KQ hoạt động kinh doanh + Kết quả hoạt động khác
KQKD sau thuế = KQKD trước thuế - CP thuế TNDN
Kết quả hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí quản lý kinh doanh Trong đó: Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ =
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Trị giá vốn hàng bán Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu - Thuế xuất khẩu phải nộp
Trị giá vốn hàng bán: được tính theo phương pháp bình quân gia quyền, căn cứ vào số lượng hàng hóa xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền:
39
Đơn giá bình Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ quân gia quyền =
trong kỳ Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ
Trị giá vốn hàng
xuất kho trong kỳ =
Số lượng hàng hóa xuất
kho trong kỳ ×
Đơn giá bình quân gia quyền trong kỳ Kết quả hoạt động khác gồm thu nhập khác và chi phí khác:
Kết quả hoạt động
khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
2.2.2. Kế toán kết quả kinh doanh
Hàng ngày, căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở đơn vị, kế toán tiến hành lập chứng từ.
Chứng từ về doanh thu và thu nhập: Khi bán hàng, kế toán kho lập Phiếu xuất kho gồm ba liên, liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao khách hàng, liên 3 đi kèm bộ chứng từ gốc liên quan lưu hành nội bộ. Kế toán bán hàng viết Hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn bán hàng cũng gồm ba liên, liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao khách hàng, liên 3 đi kèm bộ chứng từ gốc liên quan lưu hành nội bộ. Căn cứ vào hóa đơn GTGT gửi cho khách hàng, kế toán phân loại ra để ghi nhận doanh thu và theo dõi công nợ. Sau khi hoàn thành dịch vụ, kế toán tiến hành lên hóa đơn và ghi nhận doanh thu vào sổ kế toán máy. Các số liệu trên kế toán máy sẽ tự động chuyển sang bảng kê mua vào và các báo có, lên bảng tổng hợp để khai báo thuế và sổ cái.
Chứng từ về chi phí quản lý kinh doanh (gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp): Kế toán tổng hợp lập và theo dõi bảng chấm công hàng tháng, lên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội đối với các khoản chi phí nhân viên, chuyển cho kế toán thanh toán viết phiếu chi, thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi chi trả tiền lương thưởng
40
cho nhân viên công ty. Đối với các khoản chi phí liên quan đến TSCĐ, kế toán tổng hợp lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Ngoài ra, đối với các khoản liên quan đến thuế, chi phí dịch vụ mua ngoài hay chi phí bằng tiền khác, kế toán thuế lập tờ khai các loại thuế có phát sinh tại đơn vị, lập dự toán thuế TNDN phải nộp cả năm và từng quý, lập giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước. Kế toán thanh toán căn cứ vào giấy nộp tiền vào NSNN, hóa đơn GTGT của các dịch vụ mua ngoài và chứng từ liên quan, viết phiếu chi hoặc viết séc chi tiền qua ngân hàng.
Chứng từ về chi phí thuế TNDN: Hàng quý, kế toán thuế kê khai thuế TNDN tạm tính vào “Tờ khai thuế TNDN tạm tính” nộp cho cơ quan thuế. Cơ quan thuế xem xét và gửi thông báo về số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán thuế của đơn vị hạch toán số thuế TNDN tạm nộp. Ngoài ra, khi quyết toán thuế TNDN của năm tài chính trước được duyệt, xác định số thuế TNDN phải nộp, kế toán thuế hạch toán số thuế phải nộp bổ sung hoặc số thuế nộp thừa chuyển sang nộp cho năm nay. Căn cứ vào thông báo thuế, kế toán thanh toán viết phiếu chi, Séc chi tiền qua ngân hàng, hoặc giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản hoặc nhận giấy Báo nợ của ngân hàng chứng nhận việc nộp thuế TNDN vào NSNN.
Chứng từ xác định kết quả kinh doanh: Định kỳ căn cứ vào các chứng từ gốc như: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo có của ngân hàng, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT và các chứng từ tự lập: bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh, phiếu kế toán, chứng từ về thuế TNDN để xác định, kết chuyển doanh thu, chi phí, thu nhập, kế toán tổng hợp và xác định kết quả kinh doanh.
Tại thời điểm cuối tháng công ty tiến hành xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Căn cứ vào số lũy kế trên sổ kế toán của các tài khoản có liên quan và BCTC 2019 kế toán tiến hành kết chuyển như sau:
- Kết quả kinh doanh của công ty trong tháng 03/2019 - Giá vốn hàng bán: 25.747.312.130
- Chi phí bán hàng: 282.985.739 đ
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 2.016.589.872 đ - Doanh thu thuần: 28.206.010.690 đ
41
Kế toán tiến hành kết chuyển để xác định kết quả bán hàng: - Kết chuyển giá vốn:
Nợ TK 911: 25.747.312.130 đ Có TK 632: 25.747.312.130 đ - Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 28.206.010.690 đ Có TK 911: 28.206.010.690 đ - Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 911: 282.985.739 đ Có TK 641: 282.985.739 đ
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 2.016.589.872 đ
Có TK 642: 2.016.589.872 đ
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Nợ TK 8211: 14.586.744 đ
Có TK 3334: 14.586.744 đ
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911: 14.586.744 đ
Có TK 8211: 14.586.744 đ 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng