Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập
811 911
111, 112, 131, 141
Các chi phí khác phát sinh( Chi hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ...) Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm HĐ, vi phạm HC 331, 333, 338 Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh 2111, 2113 214 KH TSCĐ ngừng sử dụng cho SXKD 111, 112, 138
Thu bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ Nguyên GTHM giá TSCĐ góp vốn LDLK 228 Gía trị vốn góp LDLK
Chênh lệch giữa giá trị ĐGL nhỏ hơn GTCL của TSCĐ Đánh giá giảm giá trị tài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
doanh nghiệp của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
3.4.4.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền
- Hóa đơn thuế giá trị gia tăng
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển hàng
- Các chứng từ khác có liên quan
3.4.4.3 Tài khoản sử dụng
- TK 821 – Chi phí thuế TNDN
- Tài khoản 821 là tài khoản trung gian nên không có số dư cuối kỳ.
- Kết cấu tài khoản 821:
Nợ TK 821 Có
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm;
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh
• Sơ đồ hạch toán:
TK 333(3334) TK 821(8211)
Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp trong kỳ Kết chuyển chi phí thuế do doanh nghiệp tự xác định TNDN
Số chênh lệch giữ thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
Sơ đồ 3.9: Sơ đồ kế toán chi phí thuế TNDN (Nguồn Thông tư 133/2016/TT-BTC)
3.5 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 3.5.1 Khái niệm 3.5.1 Khái niệm
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của thành phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
3.5.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng.
- Phiếu xuất nhập tồn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”
- Giấy báo nợ, giấy báo có.
- Sổ chi tiết các tài khoản.
- Các giấy tờ khác có liên quan.
3.5.3 Tài khoản sử dụng
- TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- TK 911 là tài khoản trung gian nên không có số dư cuối kỳ.
- Kết cấu tài khoản 911:
Nợ TK 911 Có Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất
động sản đầu tư và dịch vụ đã bán; Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác; Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
Kết chuyển chi phí
TK 821
Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác
TK 8212
Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển khoản giảm chi phí
TK 421
Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
TK 421
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ
• Sơ đồ hạch toán:
TK 632, 635, 642, 811
Sơ đồ 3.10: Sơ đồ kế tóan xác định kết quả kinh doanh (Nguồn Thông tư 133/2016/TT-BTC)
TK 511, 515, 711 TK 911
TÓM TẮT CHƯƠNG 3
Qua chương 3 em đã trình bày được những vấn đề cơ bản về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh: Khái niệm doanh thu, chi phí, các chứng từ, tài khoản sử dụng và cách hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Và việc sử dụng cơ sở lý luận áp dụng vào thực tế sẽ giúp cho doanh nghiệp những lợi ích như sau: giúp việc quản lý doanh thu, chi phí một cách dễ dàng và hiệu quả; tạo cơ sở cho ban giám đốc đưa ra quyết định đầu tư đúng đắn mang lại lợi ích cho doanh nghiệp.
Với tình hình dịch bệnh diễn biến phức tạp vừa qua đã gây ảnh hưởng không ít đến tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp. Lâu nay, lợi nhuận luôn là mối quan tâm của các doanh nghiệp và nay điều đó càng được chú trọng quan tâm hơn và điều làm các nhà doanh nghiệp băn khoăn là: “Làm thế nào để duy trì hoạt động kinh doanh?”, “Làm thế nào để giảm chi phí?”, “Duy trì doanh thu ổn định bằng cách nào?”. Nhận
biết được vấn đề quan trọng trên nên em đã chọn đề tài “Giải pháp hoàn thiện công
tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Du lịch Phú Hải”. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ
DU LỊCH PHÚ HẢI
4.1 Giới thiệu sản phẩm dịch vụ tại công ty
- Công ty kinh doanh về các lĩnh vực du lịch như: bán vé máy bay, vận chuyển xe khách và hoa hồng tàu cao tốc.
Bảng 4.1: Danh sách khách hàng đầu ra
4.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.2.1 Chứng từ sử dụng 4.2.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu
STT Mã khách hàng
Tên khách hàng Địa chỉ Mã số thuế
1 PNTAM Công ty TNHH Thương
mại Dịch vụ Phát Nhất Tâm
Tần trệt lô B, chung cư 15 tần, Ngô Đức Kế, P.7, TP. Vũng Tàu 3502316274 2 BAOLAU Công ty TNHH BAOLAU Lầu 8, Tòa Nhà PDD, số 162 Pasteur, P.Bến Nghé, Q.1, TP.Hồ Chí Minh 0313838015
- Giấy báo Có
- Sổ cái 511, 111, 112, 3331
- Sổ chi tiết 511
4.2.2 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Công ty chủ yếu sử dụng tài khoản cấp 2: Tài khoản 5113 – Doanh thu cung
cấp dịch vụ chi tiết như sau:
+ Tài khoản 5113-VMB: Doanh thu cung cấp dịch vụ vé máy bay
+ Tài khoản 5113-VCXK: Doanh thu cung cấp dịch vụ vận chuyển xe khách + Tài khoản 5113-CAOTOC: Doanh thu cung cấp dịch vụ hoa hồng tàu cao tốc
- Các tài khoản liên quan: 1111, 1121, 131, 3331,…
4.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 4.1: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Nguồn: Phòng dịch vụ kế toán)
4.2.4 Phương pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty quý 1 năm 2020 như sau:
NV1: Ngày 03/01/2020, công ty thu tiền vận chuyển hành khách theo HĐ 0002457, số tiền 3.690.888 đồng, VAT 10%, căn cứ vào chứng từ số PT07, kế toán định khoản:
Nợ TK 1111 4.060.000
Có TK 5113 3.690.888 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 3331 369.112
NV2: Ngày 03/01/2020, công ty thu tiền vé máy bay theo HĐ 0002458, số tiền 5.032.728 đồng, VAT 10%, trong đó số tiền thu hộ nhà chức trách không chịu thuế là 960.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PT04, kế toán định khoản:
Nợ TK 1111 5.440.000
Có TK 5113 5.032.728
Có TK 3331 407.272
NV3: Ngày 14/01/2020, công ty thu tiền vé máy bay theo HĐ 0002475, số tiền 15.895.000 đồng, VAT 10%, trong đó số tiền thu hộ nhà chức trách không chịu thuế là 2.900.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PT20, kế toán định khoản:
Nợ TK 1111 17.195.000
Có TK 5113 15.895.000
Có TK 3331 1.300.000
NV4: Ngày 15/01/2020, công ty thu tiền cước vận chuyển xe khách theo HĐ 0002476, số tiền 1.181.818 đồng, VAT 10%, căn cứ vào chứng từ số DT01, kế toán định khoản:
Nợ TK 1111 1.300.000
Có TK 5113 1.181.818
Có TK 3331 118.182
NV5: Ngày 06/02/2020, công ty thu tiền vé máy bay theo HĐ 0002494, số tiền 10.032.636 đồng, VAT 10%, trong đó số tiền thu hộ nhà chức trách không chịu thuế là 1.330.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PT01, kế toán định khoản:
Nợ TK 1111 10.902.900
Có TK 3331 870.264
NV6: Ngày 16/02/2020, công ty thu tiền vé máy bay theo HĐ 0002496, số tiền 16.316.727 đồng, VAT 10%, trong đó số tiền thu hộ nhà chức trách không chịu thuế là 1.820.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PT01, kế toán định khoản:
Nợ TK 1111 17.766.400
Có TK 5113 16.316.727
Có TK 3331 1.449.673
NV7: Ngày 21/02/2020, công ty thu tiền vé máy bay theo HĐ 0002500, số tiền 823.545 đồng, VAT 10%, trong đó số tiền thu hộ nhà chức trách không chịu thuế là 120.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PT06, kế toán định khoản:
Nợ TK 1111 893.900
Có TK 5113 823.545
Có TK 3331 70.355
NV8: Ngày 06/03/2020, công ty thu tiền vé máy bay theo HĐ 0000027, số tiền 6.130.452 đồng, VAT 10%, trong đó số tiền thu hộ nhà chức trách không chịu thuế là 820.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PT07, kế toán định khoản:
Nợ TK 1111 6.661.500
Có TK 5113 6.130.452
Có TK 3331 531.048
NV9: Ngày 17/03/2020, công ty thu tiền vé máy bay theo HĐ 0000038, số tiền 8.550.817 đồng, VAT 10%, trong đó số tiền thu hộ nhà chức trách không chịu thuế là 1.680.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PT16, kế toán định khoản:
Nợ TK 1111 9.237.900 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 5113 8.550.817
Có TK 3331 687.083
12.021.907 đồng, VAT 10%, trong đó số tiền thu hộ nhà chức trách không chịu thuế là 1.760.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PT22, kế toán định khoản:
Nợ TK 1111 13.048.100
Có TK 5113 12.021.907
Có TK 3331 1.026.193
NV11: Ngày 26/03/2020, công ty thu tiền vé máy bay theo HĐ 0000048, số tiền 6.023.545 đồng, VAT 10%, trong đó số tiền thu hộ nhà chức trách không chịu thuế là 700.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PT07, kế toán định khoản:
Nợ TK 1111 6.555.900
Có TK 5113 6.023.545
Có TK 3331 532.355
NV12: Ngày 31/03/2020, công ty thu tiền vé máy bay theo HĐ 0000052, số tiền 7.718.179 đồng, VAT 10%, trong đó số tiền thu hộ nhà chức trách không chịu thuế là 3.990.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PT27, kế toán định khoản:
Nợ TK 1111 8.091.000
Có TK 5113 7.718.179
Có TK 3331 372.821
….
❖ Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty quý 1 năm 2020 như sau:
NV1: Ngày 29/02/2020, công ty hoàn vé máy bay theo HĐ 0000017, số tiền 1.970.000 đồng, VAT 10%, trong đó số tiền thu hộ nhà chức trách không chịu thuế là 120.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PC04-1, kế toán định khoản:
Nợ TK 5113 1.970.000
Có TK 1111 2.155.000
NV2: Ngày 29/02/2020, công ty hoàn vé máy bay theo HĐ 0000018, số tiền 1.610.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PC04-2, kế toán định khoản:
Nợ TK 5113 1.610.000
Có TK 1111 1.610.000
NV3: Ngày 07/03/2020, công ty hoàn vé máy bay theo HĐ 0000032, số tiền 669.000 đồng, VAT 10%, trong đó số tiền thu hộ nhà chức trách không chịu thuế là 120.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PC01, kế toán định khoản:
Nợ TK 5113 669.000
Nợ TK 3331 54.900
Có TK 1111 723.900
NV4: Ngày 12/03/2020, công ty hoàn vé máy bay theo HĐ 0000035, số tiền 5.056.000 đồng, VAT 10%, trong đó số tiền thu hộ nhà chức trách không chịu thuế là 300.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PC02, kế toán định khoản:
Nợ TK 5113 5.056.000
Nợ TK 3331 475.600 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 1111 5.531.600
NV5: Ngày 12/03/2020, công ty hoàn vé máy bay theo HĐ 0000040, số tiền 669.000 đồng, VAT 10%, trong đó số tiền thu hộ nhà chức trách không chịu thuế là 369.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PC03, kế toán định khoản:
Nợ TK 5113 669.000
Nợ TK 3331 30.000
Có TK 1111 699.000
…
• Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ vé máy bay:
Nợ TK 5113 1.942.739.010
Có TK 911 1.942.739.010
• Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ vận chuyển xe khách:
Nợ TK 5113 55.126.995
Có TK 911 55.126.995
• Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ hoa hồng tàu cao tốc:
Nợ TK 5113 5.234.543
Có TK 911 5.234.543
Tổng Doanh thu = 2.003.100.548 đồng (1)
• Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu vé máy bay: (2)
Nợ TK 911 46.162.000
Có TK 5113 46.162.000
Từ (1) và (2) => Tổng Doanh thu thuần = 2.003.100.548 - 46.162.000 = 1.956.938.548 đồng
511
1111 1111
46.162.000 2.003.100.548
911
1.956.938.548
4.3 Kế toán doanh thu hoạt dộng tài chính 4.3.1 Nội dung 4.3.1 Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là tiền lãi gửi ngân hàng.
Các ngân hàng mà công ty thường giao dịch: Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam (VCBANK), Ngân hàng thương mại cổ phần Xuất Nhập Khẩu
Việt Nam (EXIMBANK), Ngân hàng thương mại cổ phần Phát triển Nhà Thành phố HCM (HDBANK), Ngân hàng TMCP Xăn dầu Petrolimex (PGBANK).
4.3.2 Chứng từ sử dụng - Giấy báo có - Phiếu thu - Sổ cái TK 515 - Sổ chi tiết TK 515 4.3.3 Tài khoản sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
4.3.4 Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 4.2: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu hoạt động tài chính (Nguồn: Phòng dịch vụ kế toán)
4.3.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 1/2020 của doanh nghiệp liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính như sau:
NV1: Ngày 17/01/2020, ngân hàng PGBANK gửi giấy báo Có lãi tiền gửi tháng 01/2020, số tiền 300 đồng, căn cứ vào chứng từ số PG03, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 300
Có TK 515 300
NV2: Ngày 21/01/2020, ngân hàng VCBANK gửi giấy báo Có lãi tiền gửi tháng 01/2020, số tiền 539 đồng, căn cứ vào chứng từ số VCB14, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 539
Có TK 515 539
NV3: Ngày 22/01/2020, ngân hàng EXIM gửi giấy báo Có lãi tiền gửi tháng 01/2020, số tiền 1.214 đồng, căn cứ vào chứng từ số EX21, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 1.214
Có TK 515 1.214
3.886
02/2020, số tiền 563 đồng, căn cứ vào chứng từ số EX229, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 563
Có TK 515 563
NV5: Ngày 25/02/2020, ngân hàng VCBANK gửi giấy báo Có lãi tiền gửi tháng 02/2020, số tiền 374 đồng, căn cứ vào chứng từ số VCB0216, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 374
Có TK 515 374
NV6: Ngày 24/03/2020, ngân hàng EXIM gửi giấy báo Có lãi tiền gửi tháng 03/2020, số tiền 537 đồng, căn cứ vào chứng từ số EX34, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 537
Có TK 515 537
NV7: Ngày 25/03/2020, ngân hàng VCBANK gửi giấy báo Có lãi tiền gửi tháng