4.3.1 Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là tiền lãi gửi ngân hàng.
Các ngân hàng mà công ty thường giao dịch: Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam (VCBANK), Ngân hàng thương mại cổ phần Xuất Nhập Khẩu
Việt Nam (EXIMBANK), Ngân hàng thương mại cổ phần Phát triển Nhà Thành phố HCM (HDBANK), Ngân hàng TMCP Xăn dầu Petrolimex (PGBANK).
4.3.2 Chứng từ sử dụng - Giấy báo có - Phiếu thu - Sổ cái TK 515 - Sổ chi tiết TK 515 4.3.3 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
4.3.4 Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 4.2: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu hoạt động tài chính (Nguồn: Phòng dịch vụ kế toán)
4.3.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 1/2020 của doanh nghiệp liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính như sau:
NV1: Ngày 17/01/2020, ngân hàng PGBANK gửi giấy báo Có lãi tiền gửi tháng 01/2020, số tiền 300 đồng, căn cứ vào chứng từ số PG03, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 300
Có TK 515 300
NV2: Ngày 21/01/2020, ngân hàng VCBANK gửi giấy báo Có lãi tiền gửi tháng 01/2020, số tiền 539 đồng, căn cứ vào chứng từ số VCB14, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 539
Có TK 515 539
NV3: Ngày 22/01/2020, ngân hàng EXIM gửi giấy báo Có lãi tiền gửi tháng 01/2020, số tiền 1.214 đồng, căn cứ vào chứng từ số EX21, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 1.214
Có TK 515 1.214
3.886
02/2020, số tiền 563 đồng, căn cứ vào chứng từ số EX229, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 563
Có TK 515 563
NV5: Ngày 25/02/2020, ngân hàng VCBANK gửi giấy báo Có lãi tiền gửi tháng 02/2020, số tiền 374 đồng, căn cứ vào chứng từ số VCB0216, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 374
Có TK 515 374
NV6: Ngày 24/03/2020, ngân hàng EXIM gửi giấy báo Có lãi tiền gửi tháng 03/2020, số tiền 537 đồng, căn cứ vào chứng từ số EX34, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 537
Có TK 515 537
NV7: Ngày 25/03/2020, ngân hàng VCBANK gửi giấy báo Có lãi tiền gửi tháng 03/2020, số tiền 345 đồng, căn cứ vào chứng từ số VCB09, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 345
Có TK 515 345
NV8: Ngày 31/03/2020, ngân hàng HDBANK gửi giấy báo Có lãi tiền gửi tháng 03/2020, số tiền 14 đồng, căn cứ vào chứng từ số HD54, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 14
Có TK 515 14
• Bút toán kết chuyển tài khoản 515 sang tài khoản 911:
Nợ TK 515 3.886
Có TK 911 3.886
• Sơ đồ chữ T tài khoản 515
515
3.886
4.4 Kế toán thu nhập khác
Công ty thu nhập khác từ các hoạt động thanh lý xe ô tô, hoa hồng vé máy bay và khoản chiết khấu được hưởng từ ký quỹ.
4.4.1 Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có ngân hàng
- Phiếu thu
- Sổ cái TK 711
- Sổ chi tiết TK 711
4.4.2 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 711 – Thu nhập khác
- Các tài khoản liên quan: TK 331, 1111, 1121,…
4.4.3 Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 4.3: Quy trình ghi sổ kế toán thu nhập khác (Nguồn: Phòng dịch vụ kế toán)
Một số nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thu nhập khác phát sinh trong quý 1/2020: NV1: Ngày 08/01/2020, công ty được hưởng khoản chiết khấu 0.07% từ chính sách của Công ty Liên Lục Địa (một lần ký quỹ để xuất vé 50% sẽ được chiết khấu 0.07% giá trị ký quỹ), số tiền 70.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số CTK05, kế toán định khoản:
Nợ TK 331LUCDIA 70.000
Có TK 711 70.000
NV2: Ngày 15/01/2020, công ty được hưởng khoản chiết khấu 0.07% từ chính sách của Công ty Liên Lục Địa (một lần ký quỹ để xuất vé 50% sẽ được chiết khấu 0.07% giá trị ký quỹ), số tiền 91.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số CTK06, kế toán định khoản:
Nợ TK 331LUCDIA 91.000
Có TK 711 91.000
NV3: Ngày 16/01/2020, công ty được hưởng khoản chiết khấu 0.07% từ chính sách của Công ty Liên Lục Địa (một lần ký quỹ để xuất vé 50% sẽ được chiết khấu 0.07% giá trị ký quỹ), số tiền 21.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số CTK07, kế toán định khoản:
Nợ TK 331LUCDIA 21.000
Có TK 711 21.000
NV4: Ngày 17/01/2020, công ty được hưởng khoản chiết khấu 0.07% từ chính sách của Công ty Liên Lục Địa (một lần ký quỹ để xuất vé 50% sẽ được chiết khấu 0.07% giá trị ký quỹ), số tiền 14.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số CTK08, kế toán định khoản:
Nợ TK 331LUCDIA 14.000
Có TK 711 14.000
NV5: Ngày 17/01/2020, công ty được hưởng khoản chiết khấu 0.07% từ chính sách của Công ty Liên Lục Địa (một lần ký quỹ để xuất vé 50% sẽ được chiết khấu 0.07% giá trị ký quỹ), số tiền 35.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số CTK09, kế toán định khoản:
Nợ TK 331LUCDIA 35.000
NV6: Ngày 07/02/2020, công ty được hưởng khoản chiết khấu 0.07% từ chính sách của Công ty Liên Lục Địa (một lần ký quỹ để xuất vé 50% sẽ được chiết khấu 0.07% giá trị ký quỹ), số tiền 35.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số CTK01-2, kế toán định khoản:
Nợ TK 331LUCDIA 35.000
Có TK 711 35.000
NV7: Ngày 10/02/2020, công ty được hưởng khoản chiết khấu 0.07% từ chính sách của Công ty Liên Lục Địa (một lần ký quỹ để xuất vé 50% sẽ được chiết khấu 0.07% giá trị ký quỹ), số tiền 275.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số CTK01-3, kế toán định khoản:
Nợ TK 331LUCDIA 275.000
Có TK 711 275.000
NV8: Ngày 17/02/2020, công ty được hưởng khoản chiết khấu 0.07% từ chính sách của Công ty Liên Lục Địa (một lần ký quỹ để xuất vé 50% sẽ được chiết khấu 0.07% giá trị ký quỹ), số tiền 21.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số CTK01-5, kế toán định khoản:
Nợ TK 331LUCDIA 21.000
Có TK 711 21.000
NV9: Ngày 03/03/2020, công ty được hưởng khoản chiết khấu 0.07% từ chính sách của Công ty Liên Lục Địa (một lần ký quỹ để xuất vé 50% sẽ được chiết khấu 0.07% giá trị ký quỹ), số tiền 21.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số CTK06-1, kế toán định khoản:
Nợ TK 331LUCDIA 21.000
Có TK 711 21.000
NV10: Ngày 06/03/2020, công ty thanh lý xe ô tô 72B-02305 cho ông Nguyễn Vũ Công Lâm theo hóa đơn số 0000029, số tiền 488.563.636 đồng, VAT 10%, căn cứ vào chứng từ số PT09, kế toán định khoản:
Nợ TK 1111 147.800.000
Nợ TK 131CL 552.200.000
Có TK 711 636.363.636
NV11: Ngày 26/03/2020, công ty thanh lý xe ô tô 72B-02281 cho ông Nguyễn Vũ Công Lâm theo hóa đơn số 0000047, số tiền 616.363.636 đồng, VAT 10%, căn cứ vào chứng từ số PT23-1, kế toán định khoản: Nợ TK 131CL 530.120.000 Nợ TK 1111 147.880.000 Có TK 711 616.363.636 Có TK 3331 61.636.364 …
Cuối quý 1/2020 kế toán tổng hợp các khoản thu nhập khác để kết chuyển sang tài khoản 911.
• Bút toán kết chuyển:
Nợ TK 711 2.526.247.544
Có TK 911 2.526.247.544
• Sơ đồ chữ T tài khoản 711
911 1111 2.526.247.544 504.280.000 3331 331 252.545.456 793.000 131 2.273.720.000 4.5 Kế toán giá vốn hàng bán 4.5.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Sổ cái TK 632 - Sổ chi tiết TK 632 4.5.2 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 632 – Gía vốn hàng bán
- Công ty sử dụng tài khoản chi tiết cấp 2 như sau:
+ Tài khoản 6323-VMB: Gía vốn hàng bán vé máy bay
+ Tài khoản 6323-VCXK: Gía vốn hàng bán vận chuyển xe khách
- Các tài khoản liên quan: TK 1541,…
Sơ đồ 4.4: Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán (Nguồn: Phòng dịch vụ kế toán)
4.5.4 Phương pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ kinh tế liên quan đến giá vốn hàng bán phát sinh trong quý 1/2020: NV1: Ngày 04/01/2021, công ty mua vé máy bay theo HĐ 0000215, số tiền 6.253.000 đồng, trong đó số tiền thuế GTGT được khấu trừ là 547.300 đồng, căn cứ vào chứng từ số PT05, chưa trả tiền người bán, kế toán định khoản:
Nợ TK 154 6.253.000
Nợ TK 133 547.300
Có TK 331 6.800.300
NV2: Ngày 08/01/2021, công ty mua vé máy bay theo HĐ 0026691, số tiền 72.518.000 đồng, trong đó số tiền thuế GTGT được khấu trừ là 5.769.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PT02, chưa trả tiền người bán, kế toán định khoản:
Nợ TK 154 72.518.000
Nợ TK 133 5.769.000
Có TK 331 78.287.000
NV3: Ngày 15/01/2021, công ty mua dầu theo HĐ 0004107, số tiền 27.614.809 đồng, trong đó số tiền thuế GTGT được khấu trừ là 2.761.481 đồng, căn cứ vào chứng từ số PT02, chưa trả tiền người bán, kế toán định khoản:
Nợ TK 154 27.614.809
Nợ TK 133 2.761.481
NV4: Ngày 31/01/2021, công ty mua vé máy bay theo HĐ 0076938, số tiền 136.179.000 đồng, trong đó số tiền thuế GTGT được khấu trừ là 12.517.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PT08, chưa trả tiền người bán, kế toán định khoản:
Nợ TK 154 136.179.000
Nợ TK 133 12.517.000
Có TK 331 148.696.000
NV5: Ngày 31/01/2021, khấu hao TSCĐ tháng 1/2020, kế toán định khoản:
Nợ TK 154 68.788.491
Có TK 331 68.788.491
NV6: Ngày 08/02/2021, công ty mua vé máy bay theo HĐ 0029633, số tiền 85.926.000 đồng, trong đó số tiền thuế GTGT được khấu trừ là 6.324.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PT02, chưa trả tiền người bán, kế toán định khoản:
Nợ TK 154 85.926.000
Nợ TK 133 6.324.000
Có TK 331 92.250.000
NV7: Ngày 29/02/2021, công ty hoàn vé máy bay theo HĐ 0060528, số tiền 1.759.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số PT24, kế toán định khoản:
Nợ TK 331 1.759.000
Có TK 154 1.610.000
Có TK 133 149.000
...
Ngày 31/03/2020, kết chuyển chi phí sản xuất tính giá vốn vé máy bay, kế toán định khoản:
Nợ TK 6323 1.883.864.174
Có TK 154 1.883.864.174
632 154 911 2.123.215.611 2.123.215.611 kế toán định khoản: Nợ TK 6323 239.351.437 Có TK 154 239.351.437
Cuối quý 1/2020 kế toán tổng hợp các khoản giá vốn hàng bán để kết chuyển sang tài khoản 911.
• Kết chuyển giá vốn vé máy bay:
Nợ TK 911 1.883.864.174
Có TK 6323 1.883.864.174
• Kết chuyển giá vốn vận chuyển xe khách:
Nợ TK 911 239.351.437
Có TK 6323 239.351.437
• Sơ đồ chữ T tài khoản 632:
4.6 Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính của công ty chủ yếu là các khoản vay.
4.6.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi
- Giấy báo Nợ
- Sổ chi tiết 635
4.6.2 Tài khoản sử dụng
- TK 635 – Chi phí tài chính
- Các tài khoản liên quan: TK 1121,…
4.6.3 Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 4.5: Quy trình ghi sổ kế toán chi phí tài chính (Nguồn: Phòng dịch vụ kế toán)
4.6.4 Phương pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí tài chính phát sinh trong quý 1/2020:
NV1: Ngày 02/01/2020, công ty thu lãi vay HD PHUHAI-2017/OTO/03 với số tiền 5.481.399 đồng, căn cứ vào chứng từ số VCB03, kế toán định khoản:
Nợ TK 635 5.481.399
Có TK 1121 5.481.399
NV2: Ngày 15/01/2020, lãi vay HD 0000801252, số tiền 5.160.953 đồng, căn cứ vào chứng từ số HD37, kế toán định khoản:
Nợ TK 635 5.160.953
1121
911
140.348.414 140.348.414
NV3: Ngày 03/02/2020, trả lãi vay theo chứng từ số EX202, số tiền 357.534 đồng, kế toán định khoản:
Nợ TK 635 357.534
Có TK 1121 357.534
NV4: Ngày 30/03/2020, công ty thu lãi TK vay 88000086064 với số tiền 8.625.882 đồng, căn cứ vào chứng từ số VCB18, kế toán định khoản:
Nợ TK 635 8.625.882
Có TK 1121 8.625.882 • Bút toán kết chuyển:
Nợ TK 911 140.348.414
Có TK 635 140.348.414
• Sơ đồ chữ T tài khoản 635
635
4.7 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý kinh doanh tại công ty bao gồm: Chi phí lương nhân viên, các khoản trích theo lương, thuế môn bài, chi phí khấu hao tài sản cố định.
4.7.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi, Giấy báo Nợ ngân hàng
- Sổ cái TK 642
- Sổ chi tiết TK 642
4.7.2 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh
- Các tài khoản liên quan: TK 1111, 1121, 3383, 334,…
4.7.3 Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 4.6: Quy trình ghi sổ kế toán chi phí quản lý kinh doanh (Nguồn: Phòng dịch vụ kế toán)
4.7.4 Phương pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong quý 1/2020:
NV1: Ngày 01/01/2020, công ty thanh toán tiền cước dịch vụ viễn thông – HĐ 8680816, số tiền 318.182 đồng, VAT 10%, căn cứ vào chứng từ số PC01, kế toán định khoản:
Nợ TK 642 318.182
Nợ TK 1331 31.818
Có TK 1111 350.000
NV2: Ngày 02/01/2020, công ty thanh toán phí chuyển tiền, số tiền 16.500 đồng, căn cứ vào chứng từ ngân hàng số HD03, kế toán định khoản:
Có TK 112 16.500
NV3: Ngày 09/01/2020, công ty thanh toán tiền phí thường niên dịch vụ VCB ibanking năm 2019, số tiền 110.000 đồng, căn cứ vào chứng từ ngân hàng số VCB08, kế toán định khoản:
Nợ TK 642 110.000
Có TK 112 110.000
NV4: Ngày 15/01/2020, cSông ty đóng tiền lệ phí môn bài theo chứng từ số CTK01, số tiền 2.000.000 đồng, kế toán định khoản:
Nợ TK 642 2.000.000
Có TK 3338 2.000.000
NV5: Ngày 20/01/2020, công ty thanh toán chi phí sửa chữa xe theo HĐ 0004953, VAT 10%, số tiền 17.222.273 đồng, căn cứ vào chứng từ số PC12, kế toán định khoản:
Nợ TK 642 17.222.273
Nợ TK 1331 1.722.227
Có TK 112 18.944.500
NV6: Ngày 31/01/2020, công ty hạch toán lương nhân viên tháng 1, số tiền 6.660.000 đồng, căn cứ vào chứng từ số CTK04, kế toán định khoản:
Nợ TK 642 6.660.000
Có TK 334 6.660.000
NV7: Ngày 01/02/2020, công ty thanh toán tiền cước dịch vụ thông tin di động HĐ 3279514, số tiền 318.182 đồng, VAT 10%, căn cứ vào chứng từ ngân hàng số HD03, kế toán định khoản:
Nợ TK 642 318.182
Nợ TK 1331 31.818
NV8: Ngày 29/02/2020, khấu hao TSCĐ tháng 2, số tiền 13.401.989 đồng, căn cứ vào chứng từ số CTK03, kế toán định khoản:
Nợ TK 642 13.401.989
Có TK 2141 13.401.989
NV9: Ngày 01/09/2020, phí dịch vụ kế toán tháng 1 và 2 theo HĐ 0001015, VAT 10%, số tiền 7.272.727 đồng, căn cứ vào chứng từ ngân hàng số HD03, kế toán định khoản:
Nợ TK 642 7.272.727
Nợ TK 1331 727.273
Có TK 331 8.000.000
NV10: Ngày 24/03/2020, thu phí cam kết rút vốn, số tiền 1.500.000 đồng, căn cứ vào chứng từ ngân hàng số HD29, kế toán định khoản:
Nợ TK 642 1.500.000
Có TK 112 1.500.000
NV11: Ngày 31/03/2020, công ty thanh toán phí dịch vụ kế toán tháng 3 theo HĐ 0001083, số tiền 3.636.364 đồng, căn cứ vào chứng từ số PC05, kế toán định khoản:
Nợ TK 642 3.636.364
Nợ TK 1331 363.636
Có TK 112 4.000.000
NV12: Ngày 31/03/2020, công ty hạch toán lương nhân viên tháng 3 theo chứng từ số CTK02, số tiền 6.660.000 đồng, , kế toán định khoản:
Nợ TK 642 6.660.000
Có TK 334 6.660.000
Tổng hợp toàn bộ chi phí phát sinh quý 1/2020 liên quan đến tài khoản 642, kế toán tập hợp chi phí và kết chuyển.
Nợ TK 911 105.527.314
Có TK 642 105.527.314
• Sơ đồ chữ T tài khoản 642
1111, 1121
4.8 Kế toán chi phí khác 4.8.1 Chứng từ sử dụng