2.2.12 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.12.1 Cách xác định kết quả kinh doanh và thuế TNDN
> Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu = 548.862.000 - 0 = 548.862.000 (đồng)
> Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán
= 548.862.000 - 319.130.000 = 229.732.000 (đồng)
> Lợi nhuận thuần từ HĐKD = Lợi nhuận gộp + (DT HĐTC - CP HĐTC) - CP HĐKD
= 229.732.000 + (638.391 - 3.500.000) - (38.785.354 + 154.499.200) = 33.585.837 (đồng)
> Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác = 0 - 0 = 0 (đồng)
> Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuần khác = 33.585.837 + 0 = 33.585.837 (đồng)
> Thuế TNDN tạm tính = Lợi nhuận trước thuế * 20%
= 33.585.837 * 20% = 6.717.167,4 (đồng)
> Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN
= 33.585.837 - 6.717.167,4 = 26.868.669,6 (đồng)
2.2.12.2 Các bút toán kết chuyển vào TK 911 — Xác định kết quả kinh doanh thực hiện cuối kỳ kế toán
(xem phụ lục 34, 35)
- Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 511 548.862.000
Có TK 911 548.862.000
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 515 638.391
Có TK 911 638.391
- Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 911 319.130.000
Có TK 632 319.130.000
Nợ TK 911 3.500.000 Có TK 635 3.500.000
- Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 911 38.785.354
Có TK 641 38.785.354
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 911 154.499.200
Có TK 642 154.499.200
- Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 711 0
Có TK 911 0
- Kết chuyển chi phí khác sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 911 0
Có TK 811 0
- Xác định chi phí thuế TNDN tạm nộp trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 8211 6.717.167,4
Có TK 3334 6.717.167,4
- Kết chuyển thuế TNDN tạm tính sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 911 6.717.167,4
Có TK 821 6.717.167,4
- Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối:
Nợ TK 911 26.868.669,6
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG
TY TNHH THÁI GIA SƠN