- Tên sản phẩm, dịch vụ: Máy biến áp Đvt: đồng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Chi phí nhân viên phân xưởng Từ ngày 1/10/2006 đến ngày 31/10/2006 Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có
260 31/10 Tiền lương phải trả CBCNV 334 10.765.000 Cộng đối ứng 10.765.000 261 KPCĐ tính vào Zsp 3382 85.115,2 Cộng đối ứng 85.115,2 262 BHXH tính vào Zsp 3383 638.364 Cộng đối ứng 638.364 263 BHYT tính vào Zsp 3384 85.115,2 Cộng đối ứng 85.115,2
416 KC chi phí nhân viên PX 154 11.573.594,4
Cộng đối ứng 11.573.594,4
Cộng phát sinh 11.573.594,4 11.573.594,4
Dư cuối kỳ 0
4.3.3.2 Hach toán chi phí khấu hao tài sản cố định
Tài sản cố định ở Xí nghiệp bảo trì và xây lắp cơ điện Hà Nội bao gồm nhiều loại có giá trị nhà xưởng, máy móc thiết bị. Công ty khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003 và có hiệu lực từ ngày 01/01/2004.
Đối với những TSCĐ đưa vào sử dụng trước ngày 01/01/2004 cách xác định mức trích khấu hao như hao;
- Căn cứ trên sổ kế toán hồ sơ về TSCĐ để xác định giá trị còn lại của TSCĐ.
- Xác định thời gian sử dụng còn lại của TSCĐ theo công thức sau: T = T2 (1 - )
Trong đó:
T: Thời gian sử dụng còn lại của TSCĐ
T1: Thời gian sử dụng TSCĐ xác định theo quy định tại phụ lục 1 ban hành kèm theo quyết định 166/1999/QĐ-BTC.
T2: Thời gian sử dụng TSCĐ xác định theo quy định tại phụ lục 1 ban hành theo quyết định 206/2003/QĐ-BCT ngày 12/12/2003
t1: Thời gian thực tế đã trích khấu hao TSCĐ
Xác định mức trích khấu hao hàng năm (cho những năm còn lại của TSCĐ):
= =
Ví dụ: Chi phí NVL trực tiếp tập hợp ở PX lõi thép là:
265.570.089 (đồng), ở PX dây quấn là 383.103.778,9 (đồng). Vậy chi phí khấu hao phân bổ cho phân xưởng dây quấn là:
x 383.103.778,9 = 33.571.034
Chi phí khấu hao của phân xưởng ép là: 23.271.665 Kế toán sẽ ghi:
Nợ TK6274: 56.842.699
Có TK2141: 56.842.699
Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ để tính giá thành sản phẩm.
Nợ TK154: 56.842.699
Có TK6274: 56.842.699
Máy tính sẽ tự động ghi nhận bút toán trên vào các sổ Cái có liên quan.
Xí nghiệp bảo trì và xây lắp cơ điện Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6274
Chi phí khấu hao TSCĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ ngày 1/10/2004 đến ngày 31/10/2004 Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có
31/10 Chi phí khấu hao phải trích 2141 56.842.699
Cộng đối ứng 56.842.699
31/10 KC chi phí KH vào Zsp 154 56.842.699
Cộng đối ứng 56.842.699
Cộng phát sinh 56.842.699 56.842.699
Dư cuối kỳ 0
4.3.3.3 Hạch toán chi phí mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty chủ yếu gồm: Chi phí về tiền điện, chi phí về tiền nước, tiền điện thoại và tiền thuê một số thiết bị phục vụ cho việc sản xuất.
Việc xác định các chi phí này căn cứ vào các hoá đơn thu tiền điện, nước, điện thoại…
Các chi phí dịch vụ mua ngoài được kế toán theo dõi ở TK6277 "Chi hí dịch vụ mua ngoài" theo giá đã loại trừ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
VD: Trong tháng 10/2004 chi phí dịch vụ mua ngoài của toàn Công ty tập hợp đượclà 6.575.890 (đồng) trong đó phân bổ cho phân xưởng lõi thép là 2.456.800 (đồng) và phân xưởng dây quấn là 4.119.090 (đồng) (việc phân bổ này dựa trên giá sản phẩm mỗi phân xưởng làm ra).
Kế toán sẽ hạch toán như sau: Nợ TK6277: 6.575.890
Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài của các phân xưởng.
Nợ TK154: 6.575.890
Có TK 6277: 6.575.890
Máy tính sẽ tự động ghi nhận bút toán trên vào sổ Cái có liên quan.
Biểu số 18
Xí nghiệp bảo trì và xây lắp cơ điện Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6277
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Từ ngày 1/10/2004 đến ngày 31/10/2004 Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có
11/10 Tiền điện, nước, điện thoại 1111 6.575.890
Cộng đối ứng 6.575.890
11/10 KC chi phí DVMN tính Zsp 154 6.575.890
Cộng đối ứng 6.575.890
Cộng phát sinh 6.575.890 6.575.890
Dư cuối kỳ 0
4.3.3.4 Hạch toán chi phí bằng tiền khác
Chi phí bằng tiền khác bao gồm: chi phí tiếp khách, chi phí bốc xếp, chi phí vận chuyển, chi phí sửa chữa… Những khoản chi phí này kế toán theo dõi ở TK6278 "chi phí bằng tiền khác". Khi nghiệp vụ phát sinh kế toán lập chứng từ và tập hợp để ghi vào TK6278. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ví dụ: Trong tháng 10/2004 chi phí bằng tiền khác kế toán tập hợp được là: 6.238.387 (đồng) trong đó của PX lõi thép là 2.770.974 (đồng) và của PX dây quấn là 3.512.313 (đồng). Những chi phí này phân bổ cho các phân xưởng trên cơ sở số chi thực tế cho mỗi phân xưởng. Kế toán ghi:
Nợ TK6278: 6.238.387
Có TK 1111: 6.238.387
Máy tính tự động ghi nhận bút toán trên vào sổ Cái các TK liên quan
Biểu số 19
Xí nghiệp bảo trì và xây lắp cơ điện Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6277
Chi phí bằng tiền khác Từ ngày 1/10/2004 đến ngày 31/10/2004 Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có
15 5/10 Chi tiếp khách (Chị Lan) 1111 140.000 16 7/10 Chi tiếp khách (Chị Hương) 1111 214.595
… … …. … … …
Cộng đối ứng 6.238.387
31/10 KC chi phí tính Zsp 154 6.238.387
Cộng phát sinh 6.238.387 6.238.387
Dư cuối kỳ 0