6. Kết cấu luận văn
1.3.2. Hình thức kế toán Nhật ký Sổ cái
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái:
- Hàng ngày, người giữ Nhật ký - Sổ cái sẽ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng
từ kế toán mỗi khi nhận được. Căn cứ vào nội dung ghi trên chứng từ kế toán, xác định tài khoản ghi nợ tài khoản ghi có. Đối với các chứng từ kế toán cùng loại, kế toán lập “Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại”. Sau đó, kế toán tiến hành ghi các nội dung cần thiết của chứng từ lên sổ Nhật ký - Sổ cái. Mỗi chứng từ được ghi vào một dòng trên sổ và được ghi ở cả hai phần là phần Nhật ký và phần Sổ cái.
- Cuối tháng, sau khi đã phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh trong tháng lên
sổ Nhật ký - Sổ cái và các sổ chi tiết liên quan, kế toán tiến hành cộng số liệu ở cột Nợ phần Nhật ký và cột Có ở phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ số dư đầu tháng từ cuối tháng trước chuyển sang cùng với số phát sinh trong tháng, kế toán tính toán ra số phát sinh lũy kế của cả tháng của từng tài khoản ghi trên sổ Nhật ký - Sổ cái.
- Cuối tháng, các sổ chi tiết liên quan cũng cộng các phát sinh Nợ, các phát sinh
Có và tính ra số dư cuối tháng để khóa sổ của từng tài khoản. Căn cứ vào số dư cuối kỳ của từng tài khoản, kế toán lập “Bảng tổng hợp chi tiết”. Sau đó, kế toán đối chiếu kiểm tra số liệu, nội dung từng nghiệp vụ trên “Bảng tổng hợp chi tiết” và sổ Nhật ký - Sổ cái xem đã khớp, đúng hay chưa. Nếu số liệu sau khi kiểm tra đã khớp đúng, kế toán sẽ căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký - Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết để lên báo cáo tài chính.
30 Ghi chú:
---k Ghi hàng ngày
I Ị> Ghi cuối tháng
◄---► Đối chiếu, kiểm tra