quả kinh
doanh tại Công ty cổ phần Chứng khoán Sài Gòn
Thông qua những nghiên cứu và khảo sát thực tế, thực trạng công tác kế toán DT, CP và xác định KQKD tại SSI có thể đuợc đánh giá nhu sau:
2.3.1. Những ưu điểm trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác
định kết
quả kinh doanh tại Công ty
> Hạch toán kế toán chi tiết đến từng bô phân, Trung tâm kinh doanh nhằm
hỗ trợ tối đa cho mục tiêu kế toán quản trị bước đầu có hiệu quả
Công tác kế toán quản trị doanh thu, chi phí đuợc triển khai đồng bộ đến từng phòng ban, bộ phận, trung tâm kinh doanh đã buớc đầu có hiệu quả trong việc đua ra kế hoạch kinh doanh cho nhà quản trị. Ngoài ra, SSI còn quan tâm đến việc xây dựng và sử dụng định mức chi phí đối với từng loại chi phí vận hành của mỗi trung tâm kinh doanh. Hàng năm, việc căn cứ trên các loại báo cáo quản trị để lập kế hoạch kinh doanh cũng góp phần không nhỏ vào việc tăng cuờng công tác quản lý có hiệu quả của công ty.
Hệ thống BCTC, sổ kế toán đã đuợc lập theo đúng quy định. Việc lập và công bố thông tin cũng đuợc SSI thực hiện khá tốt, đáp ứng yêu cầu của các cơ quan chức năng: cơ quan tài chính, cơ quan thuế, đối tác và Nhà đầu tu.
> Phần mềm kế toán được thiết kế phù hợp với đặc thù của Công ty kinh
doanh chứng khoán
Công tác kế toán tại Hội Sở và các chi nhánh đã ứng dụng công nghệ thông tin mà cụ thể là phần mềm Oracle đuợc thiết kế riêng biệt giúp ích rất nhiều trong việc nâng cao chất luợng thông tin kế toán, tiết kiệm CP từng buớc đáp ứng yêu cầu quản lý với ngành nghề đặc thù. Ngoài ra, phần mềm kế toán còn góp phần nâng cao chất luợng và tiết kiệm thời gian hơn so với kế toán thủ công.
> Bô máy kế toán được tổ chức, phân công, phân nhiêm rõ ràng, linh hoạt
Bộ máy kế toán đuợc phân công, phân nhiệm linh hoạt, rõ ràng, có sự thống nhất giữa các bộ phận, cá nhân với nhau. Định kỳ, công việc có thể đuợc sắp xếp lại và luân chuyển giữa các nhân viên nhằm đảm bảo cơ chế vận hành của toàn bộ hệ thống. Đứng đầu là kế toán truởng, bên duới có hai phó phòng phụ trách. Trong đó, một phó phòng phụ trách mảng kế toán tài chính và một phó phòng phụ trách kế
toán quản trị cùng nghiệp vụ kế toán của các “Công ty vệ tinh”. Duới quyền phó
phòng kế toán là các kế toán viên đảm nhận các phần hành riêng biệt, có trình độ chuyên môn phù hợp với mảng công việc đuợc giao.
2.3.2. Những hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán doanh thu, chi
phí và
xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
Bên cạnh những uu điểm đã đạt đuợc, kế toán Doanh thu, Chi phí và xác định KQKD tại SSI vẫn còn gặp phải những hạn chế sau:
> Phần mềm kế toán Oracle chưa đáp ứng được nhu cầu kế toán các nghiệp vụ kinh tế mới phát sinh
Phần mềm Oracle tuy được thiết lập phục vụ công tác kế toán riêng biệt cho SSI với nhiều tiện ích và công dụng nhưng vẫn còn một số hạn chế nhất định.
Thứ nhất, như đã được trình bày ở phần giới thiệu chung, Oracle chỉ cho ghi nhận các bút toán “Một Nợ - Một Có”, “Nhiều Nợ - Một Có” hoặc “Một Nợ - Nhiều Có” chứ không cho phép ghi nhận “Nhiều TK Nợ - Nhiều TK Có”. Đặc thù này có thể giúp kế toán viên kiểm soát được số liệu thành phần và số liệu tổng hợp nhưng cũng có hạn chế khi nghiệp vụ phát sinh cần chia nhỏ doanh thu, chi phí và TK đối ứng.
Thứ hai, hệ thống Oracle chưa kết xuất được đầy đủ các loại báo cáo phục vụ mục đích quản trị của Công ty, trong đó phải kể đến Báo cáo chi phí chi tiết đến từng hợp đồng để xem xét mức độ chi phí của mỗi hợp đồng, hạng mục kinh doanh đó.
Cuối cùng, Oracle do tích hợp nhiều tính năng nên thường thao tác chậm mỗi khi kiểm soát viên tiến hành chạy các bút toán tự động như bút toán dự thu lãi của các hợp đồng tiền gửi, bút toán kết chuyển cuối kỳ,.. .Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả làm việc của bộ phận không chỉ trong việc hạch toán doanh thu, chi phí, xác định KQKD nói riêng mà còn trong cả hoạt động kế toán nói chung.
> Bộ máy tổ chức và cơ sở hạ tầng kế toán còn nhiều bất cập
Không gian làm việc của văn phòng dù mới được cải tạo từ giữa năm 2016 đến nay nhưng vẫn còn chật hẹp, kho lưu trữ chứng từ kế toán vẫn còn quá nhỏ và chưa đáp ứng được nhu cầu lưu trữ và tìm kiếm một cách nhanh chóng, hiệu quả.
Chứng khoán là lĩnh vực kinh doanh cần thường xuyên cải thiện về chất lượng dịch vụ cung cấp cho các đối tác và nhà đầu tư. Vì vậy, hệ thống thông tin điện tử đóng vai trò hết sức quan trọng nhất trong mọi hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên, hệ thống giao dịch điện tử vẫn còn những nguy cơ và lỗ hổng tiềm tàng gây tổn thất cho Nhà đầu tư. Thêm vào đó, sự thiếu hiểu biết của khách hàng về thị trường chứng khoán cũng như các quy định trong việc kinh doanh chứng khoán gây khó khăn và mất thời gian rất nhiều cho bộ phận kế toán viên trong việc giải thích cho khách hàng cũng như sửa lỗi giao dịch cho khách hàng. Khó khăn này vẫn diễn
ra thường xuyên, hàng ngày khiến công tác kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí, xác định KQKD nói riêng bị phân tán và chưa tận dụng được tối đa thời gian cho nghiệp vụ chuyên môn.
> Công tác luân chuyển chứng từ giữa các bô phân còn châm trễ và chưa
hợp lý
Quá trình hợp tác giữa các bộ phận vẫn thường xảy ra những bất cập nhất định ảnh hưởng trực tiếp đến vấn đề luân chuyển chứng từ. Tại Công ty cổ phần chứng khoán Sài Gòn vẫn có những trường hợp nợ chứng từ gốc, gửi trước chứng từ photo hoặc scan. Và sau khi nghiệp vụ kinh tế kết thúc, kế toán gặp rất nhiều khó khăn trong vấn đề thu thập chứng từ gốc để lưu trữ. Ngoài ra, một số bộ phận thường xuyên tập hợp và gửi chứng từ cho kế toán theo tháng, không theo nghiệp vụ phát sinh. Điều này là nguyên nhân chính dẫn đến tình trạng quá tải trong việc xử lý nghiệp vụ ở phòng kế toán tại thời điểm cuối mỗi tháng. Hơn nữa, SSI còn có nhiều chi nhánh, Phòng giao dịch trải rộng khắp lãnh thổ Việt Nam nên việc tập hợp và luân chuyển chứng từ gặp khó khăn, chậm trễ, một số nghiệp vụ không lập chứng từ ngay mà sau khi nghiệp vụ kinh tế xảy ra rồi, căn cứ vào những chứng từ có liên quan rồi mới lập hóa đơn. Công tác luân chuyển chứng từ đôi khi diễn ra chậm trễ dẫn đến có thể làm mất tính chính xác của các nghiệp vụ kinh tế và độ tin cậy của số liệu, tính kịp thời của thông tin,...
> Việc kế toán môt số khoản mục chi phí vẫn còn gây khó khăn cho công tác
kế toán quản tri
Hiện nay, tại SSI, các khoản chi phí nói chung mới chỉ được chi tiết đến các bộ phận mà chưa được theo dõi theo từng hạng mục kinh doanh. Do vậy, khi có yêu cầu của Ban Giám Đốc về việc xác định hiệu quả của một hạng mục kinh doanh cụ thể, nhân viên kế toán lại tiến hành rà soát lại các khoản doanh thu, chi phí theo từng hợp đồng kinh doanh đó. Việc rà soát này được thực hiện theo số hợp đồng được trình bày tại diễn giải của mỗi bút toán. Sau khi tập hợp đầy đủ các vấn đề liên quan đến hạng mục, kế toán lập bảng theo dõi doanh thu, chi phí và xác định KQKD của hạng mục kinh doanh để gửi Ban Giám Đốc.
Doanh thu của từng hạng mục kinh doanh đã được theo dõi và hạch toán theo số hợp đồng của hạng mục kinh doanh đó để dễ tra cứu khi cần thiết. Tuy nhiên, khoản mục chi phí lại chưa được hạch toán chi tiết đến từng hạng mục kinh doanh như vậy. Do đó, trước quy trình xác định KQKD của hạng mục kinh doanh nói trên, xét thấy việc hạch toán chi phí vẫn chưa thực sự hiệu quả, làm mất nhiều thời gian để tập hợp và dễ dẫn đến sai sót khi thực hiện những mục tiêu quản trị.
2.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế trong công tác kế toán doanh thu,
chi
phí và xác định KQKD tại Công ty
> Phần mềm kế toán là phần mềm được thiết kế theo nhu cầu sử dung nên
không lường trước được tất cả các nghiệp vụ phát sinh
Hiện nay, Nhà Nước ta đang nỗ lực phát triển kinh tế đặc biệt là đẩy mạnh sự phát triển của Thị trường chứng khoán. Điều này là động lực nhằm ra đời hàng loạt các sản phẩm mới, đặc biệt là mảng sản phẩm chứng khoán phái sinh. Những sản phẩm này được đưa vào hoạt động thì tất yếu cần phải có một phần mềm kế toán với đầy đủ tính năng để hỗ trợ kế toán trong việc theo dõi nghiệp vụ. Tuy nhiên, tại SSI, phần mềm kế toán Oracle chưa thể đáp ứng được ngay nhu cầu theo dõi sản phẩm mới. Hạn chế này xuất phát từ nguyên nhân Oracle là phần mềm tự thiết kế nên Oracle hoàn toàn không thể lường trước được tất cả các nghiệp vụ kinh tế đang và sẽ diễn ra trong tương lai. Với mỗi nghiệp vụ kinh tế mới, đội ngũ phát triển sản phẩm và Công nghệ thông tin sẽ họp đào tạo sản phẩm và nghiên cứu ra những tính năng phù hợp nhằm theo dõi sản phẩm đó. Sau đó, bộ phận Công nghệ thông tin tiến hành xử lý nghiệp vụ để tạo ra phiên bản hoàn chỉnh hơn của Oracle. Điều này làm Oracle luôn có độ trễ hơn so với sản phẩm mới phát sinh.
Không chỉ có thế, về mảng báo cáo được kết xuất từ phần mềm cũng chưa thực sự được bộ phận Công nghệ thông tin chú trọng khi thiết lập nghiệp vụ. Do đó, hệ thống báo cáo chưa hỗ trợ được nhiều cho bộ phận kế toán trong các vấn đề liên quan đến DT, chi phí.
Ngoài ra, khi đứng trước nhu cầu kế toán, ban quản trị Công ty luôn cân nhắc giữa vấn đề chi phí bỏ ra để cải thiện phần mềm kế toán với vấn đề lợi ích đem lại
từ nhu cầu kế toán đó. Do vậy, có nhiều đề xuất cải thiện phần mềm đến nay đã bị bác bỏ hoặc bị trì hoãn, không tiếp tục triển khai nữa.
> Cán bộ kế toán chưa đồng nhất về trình độ chuyên môn, nghiệp vụ
Hiện nay, nhân lực kế toán tại SSI đã đầy đủ về số luợng, có thể đảm đuơng tốt vai trò và nhiệm vụ của Công ty. Tuy nhiên, trình độ chuyên môn cũng nhu nghiệp vụ kế toán vẫn chua thực sự đồng đều. Do đó, Ngoài ra, nhân viên kế toán cũng chua chú trọng đến việc nâng cao vốn hiểu biết về lĩnh vực chứng khoán đặc biệt là chứng khoán phái sinh để nắm vững bản chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Điều này, về lâu về dài sẽ có tác động không nhỏ đến hoạt động của bộ máy kế toán.
> Cơ sở vât chất vẫn còn bi han chế
Để có một bộ máy hoạt động hiệu quả về công tác kế toán Doanh thu, Chi phí và xác định kết quả kinh doanh thì cần thiết phải có cơ sở vật chất, hạ tầng đáp ứng đuợc mọi nhu cầu liên quan đến hạch toán, luu trữ và luân chuyển chứng từ,... Tuy nhiên, cơ sở vật chất, hạ tầng kế toán vẫn còn bị hạn chế. Kho chứng từ hẹp khiến việc luu trữ và tra cứu chứng từ còn gặp nhiều khó khăn. Hệ thống mạng internet nội bộ vẫn xảy ra truờng hợp chậm hoặc mất kết nối khiến công việc hạch toán trên máy tính vẫn tồn tại sự cố làm tốn nhiều thời gian của kế toán.
> Quy trình luân chuyển chứng từ còn tồn tại nhiều rủi ro
Việc thiếu chứng từ, nợ chứng từ ở SSI đuợc tạo thành từ những nguyên nhân sau:
Một là, mối quan hệ giữa nhân viên của các bộ phận tạo nên việc kiêng nể khi đuợc nhờ nợ chứng từ. Điều này thuờng xuyên xảy ra khi nhân viên bộ phận nghiệp vụ muốn chốt các hợp đồng kinh tế để đảm bảo đạt kế hoạch kinh doanh của bộ phận mình tuy nhiên lại chua thực hiện xong các hồ sơ đi kèm nhu: bản dịch hợp đồng, thanh lý hợp đồng tiếng việt đối với các khoản doanh thu chi phí với nuớc ngoài; bảng kê dịch vụ ăn uống tiếp khách,...
Hai là, chứng từ đuợc tập hợp theo tháng và chuyển cho kế toán một cách dồn dập, không cùng thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.
Ba là, chứng từ bị thất lạc trong quá trình luân chuyển giữa các chi nhánh, PGD. Điều này xảy ra xuất phát từ hai nguyên nhân chính là thất lạc do bên chuyển phát nhanh hoặc do tâm lý chủ quan của nhân viên. Nhân viên trong các chi nhánh vẫn tồn tại tâm lý sau khi scan chứng từ để gửi phòng kế toán Hội sở hoặc chi nhánh hạch toán là phần lớn trách nhiệm đã hoàn thành và sau đó quên không gửi chứng từ bản gốc cho bộ phận hạch toán kế toán để luu trữ chứng từ đó.
> Chưa chú trọng đến viêc hach toán các khoản chi phí phục vụ công tác
quản trị
Chỉ theo dõi chi phí đến từng chi nhánh, bộ phận mà chua đuợc hạch toán đến từng hạng mục kinh doanh cho thấy mục tiêu quản trị kết quả kinh doanh của hạng mục vẫn chua thực sự đuợc chú trọng. Nguyên nhân chính của vấn đề này là do kế toán vẫn còn bị động truớc nhu cầu quản trị của Ban Giám Đốc.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương 2, luận văn đã trình bày tổng quan về ngành nghề kinh doanh chứng khoán và Công ty cổ phần chứng khoán Sài Gòn. Dựa trên nền tảng cơ sở lý luận được xây dựng ở chương 1 cùng với đặc điểm kinh doanh cụ thể được nghiên cứu, luận văn đi vào làm rõ thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Chứng khoán Sài Gòn. Việc nghiên cứu thực trạng đã đưa ra những đánh giá chân thực và sâu sắc về thực tế công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty trên phương diện ưu điểm và tồn tại. Từ đó, luận văn trình bày nguyên nhân của những tồn tại đó nhằm làm cơ sở cho việc tìm ra các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trên cả hai khía cạnh kế toán tài chính và kế toán quản trị trong chương III.
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TƯ VẤN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN SÀI GÒN
3.1. Sự cần thiết của việc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả kinh doanh tại Công ty
> Định hướng phát triển của Công ty đến năm 2020:
Cùng với sự phát triển của thị trường chứng khoán, SSI luôn ấp ủ mục tiêu giữ vững vị thế là định chế tài chính hàng đầu ở thị trường Việt Nam và nỗ lực vươn ra Quốc tế. Giai đoạn từ nay đến năm 2020, SSI sẽ tiếp tục không ngừng đổi mới trong cách vận hành cũng như đa dạng hóa sản phẩm. Khách hàng sẽ luôn là trọng tâm của Công ty với cam kết gắn bó lâu dài và hợp tác cùng phát triển. Nhiều
như NĐT. Đồng thời SSI sẽ tiếp tục kiểm soát chi phí chặt chẽ cũng như quản trị rủi