Nguyên nhân của những hạn chế trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và

Một phần của tài liệu KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN SÀI GÒN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ (Trang 73 - 121)

chi

phí và xác định KQKD tại Công ty

> Phần mềm kế toán là phần mềm được thiết kế theo nhu cầu sử dung nên

không lường trước được tất cả các nghiệp vụ phát sinh

Hiện nay, Nhà Nước ta đang nỗ lực phát triển kinh tế đặc biệt là đẩy mạnh sự phát triển của Thị trường chứng khoán. Điều này là động lực nhằm ra đời hàng loạt các sản phẩm mới, đặc biệt là mảng sản phẩm chứng khoán phái sinh. Những sản phẩm này được đưa vào hoạt động thì tất yếu cần phải có một phần mềm kế toán với đầy đủ tính năng để hỗ trợ kế toán trong việc theo dõi nghiệp vụ. Tuy nhiên, tại SSI, phần mềm kế toán Oracle chưa thể đáp ứng được ngay nhu cầu theo dõi sản phẩm mới. Hạn chế này xuất phát từ nguyên nhân Oracle là phần mềm tự thiết kế nên Oracle hoàn toàn không thể lường trước được tất cả các nghiệp vụ kinh tế đang và sẽ diễn ra trong tương lai. Với mỗi nghiệp vụ kinh tế mới, đội ngũ phát triển sản phẩm và Công nghệ thông tin sẽ họp đào tạo sản phẩm và nghiên cứu ra những tính năng phù hợp nhằm theo dõi sản phẩm đó. Sau đó, bộ phận Công nghệ thông tin tiến hành xử lý nghiệp vụ để tạo ra phiên bản hoàn chỉnh hơn của Oracle. Điều này làm Oracle luôn có độ trễ hơn so với sản phẩm mới phát sinh.

Không chỉ có thế, về mảng báo cáo được kết xuất từ phần mềm cũng chưa thực sự được bộ phận Công nghệ thông tin chú trọng khi thiết lập nghiệp vụ. Do đó, hệ thống báo cáo chưa hỗ trợ được nhiều cho bộ phận kế toán trong các vấn đề liên quan đến DT, chi phí.

Ngoài ra, khi đứng trước nhu cầu kế toán, ban quản trị Công ty luôn cân nhắc giữa vấn đề chi phí bỏ ra để cải thiện phần mềm kế toán với vấn đề lợi ích đem lại

từ nhu cầu kế toán đó. Do vậy, có nhiều đề xuất cải thiện phần mềm đến nay đã bị bác bỏ hoặc bị trì hoãn, không tiếp tục triển khai nữa.

> Cán bộ kế toán chưa đồng nhất về trình độ chuyên môn, nghiệp vụ

Hiện nay, nhân lực kế toán tại SSI đã đầy đủ về số luợng, có thể đảm đuơng tốt vai trò và nhiệm vụ của Công ty. Tuy nhiên, trình độ chuyên môn cũng nhu nghiệp vụ kế toán vẫn chua thực sự đồng đều. Do đó, Ngoài ra, nhân viên kế toán cũng chua chú trọng đến việc nâng cao vốn hiểu biết về lĩnh vực chứng khoán đặc biệt là chứng khoán phái sinh để nắm vững bản chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Điều này, về lâu về dài sẽ có tác động không nhỏ đến hoạt động của bộ máy kế toán.

> Cơ sở vât chất vẫn còn bi han chế

Để có một bộ máy hoạt động hiệu quả về công tác kế toán Doanh thu, Chi phí và xác định kết quả kinh doanh thì cần thiết phải có cơ sở vật chất, hạ tầng đáp ứng đuợc mọi nhu cầu liên quan đến hạch toán, luu trữ và luân chuyển chứng từ,... Tuy nhiên, cơ sở vật chất, hạ tầng kế toán vẫn còn bị hạn chế. Kho chứng từ hẹp khiến việc luu trữ và tra cứu chứng từ còn gặp nhiều khó khăn. Hệ thống mạng internet nội bộ vẫn xảy ra truờng hợp chậm hoặc mất kết nối khiến công việc hạch toán trên máy tính vẫn tồn tại sự cố làm tốn nhiều thời gian của kế toán.

> Quy trình luân chuyển chứng từ còn tồn tại nhiều rủi ro

Việc thiếu chứng từ, nợ chứng từ ở SSI đuợc tạo thành từ những nguyên nhân sau:

Một là, mối quan hệ giữa nhân viên của các bộ phận tạo nên việc kiêng nể khi đuợc nhờ nợ chứng từ. Điều này thuờng xuyên xảy ra khi nhân viên bộ phận nghiệp vụ muốn chốt các hợp đồng kinh tế để đảm bảo đạt kế hoạch kinh doanh của bộ phận mình tuy nhiên lại chua thực hiện xong các hồ sơ đi kèm nhu: bản dịch hợp đồng, thanh lý hợp đồng tiếng việt đối với các khoản doanh thu chi phí với nuớc ngoài; bảng kê dịch vụ ăn uống tiếp khách,...

Hai là, chứng từ đuợc tập hợp theo tháng và chuyển cho kế toán một cách dồn dập, không cùng thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.

Ba là, chứng từ bị thất lạc trong quá trình luân chuyển giữa các chi nhánh, PGD. Điều này xảy ra xuất phát từ hai nguyên nhân chính là thất lạc do bên chuyển phát nhanh hoặc do tâm lý chủ quan của nhân viên. Nhân viên trong các chi nhánh vẫn tồn tại tâm lý sau khi scan chứng từ để gửi phòng kế toán Hội sở hoặc chi nhánh hạch toán là phần lớn trách nhiệm đã hoàn thành và sau đó quên không gửi chứng từ bản gốc cho bộ phận hạch toán kế toán để luu trữ chứng từ đó.

> Chưa chú trọng đến viêc hach toán các khoản chi phí phục vụ công tác

quản trị

Chỉ theo dõi chi phí đến từng chi nhánh, bộ phận mà chua đuợc hạch toán đến từng hạng mục kinh doanh cho thấy mục tiêu quản trị kết quả kinh doanh của hạng mục vẫn chua thực sự đuợc chú trọng. Nguyên nhân chính của vấn đề này là do kế toán vẫn còn bị động truớc nhu cầu quản trị của Ban Giám Đốc.

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2

Trong chương 2, luận văn đã trình bày tổng quan về ngành nghề kinh doanh chứng khoán và Công ty cổ phần chứng khoán Sài Gòn. Dựa trên nền tảng cơ sở lý luận được xây dựng ở chương 1 cùng với đặc điểm kinh doanh cụ thể được nghiên cứu, luận văn đi vào làm rõ thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Chứng khoán Sài Gòn. Việc nghiên cứu thực trạng đã đưa ra những đánh giá chân thực và sâu sắc về thực tế công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty trên phương diện ưu điểm và tồn tại. Từ đó, luận văn trình bày nguyên nhân của những tồn tại đó nhằm làm cơ sở cho việc tìm ra các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trên cả hai khía cạnh kế toán tài chính và kế toán quản trị trong chương III.

CHƯƠNG 3

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TƯ VẤN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN SÀI GÒN

3.1. Sự cần thiết của việc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác

định kết quả kinh doanh tại Công ty

> Định hướng phát triển của Công ty đến năm 2020:

Cùng với sự phát triển của thị trường chứng khoán, SSI luôn ấp ủ mục tiêu giữ vững vị thế là định chế tài chính hàng đầu ở thị trường Việt Nam và nỗ lực vươn ra Quốc tế. Giai đoạn từ nay đến năm 2020, SSI sẽ tiếp tục không ngừng đổi mới trong cách vận hành cũng như đa dạng hóa sản phẩm. Khách hàng sẽ luôn là trọng tâm của Công ty với cam kết gắn bó lâu dài và hợp tác cùng phát triển. Nhiều

như NĐT. Đồng thời SSI sẽ tiếp tục kiểm soát chi phí chặt chẽ cũng như quản trị rủi ro để nâng cao hiệu quả tài chính. Mục tiêu và chiến lược của các hoạt động kinh doanh được SSI chú trọng đến từng lĩnh vực cụ thể như dịch vụ chứng khoán, Dịch vụ Ngân hàng đầu tư, Nguồn vốn và Kinh Doanh Tài Chính, Đầu tư và Quản lý Quỹ.

Hơn thế nữa, từ đầu năm 2017, Bộ trưởng Bộ Tài Chính Đinh Tiến Dũng đã yêu cầu UBCK Nhà nước, các Sở GDCK, Trung tâm lưu ký, các công ty chứng khoán thành viên và các bên liên quan phải đảm bảo chuẩn bị tốt các điều kiện cần thiết để có thể đưa thị trường chứng khoán phái sinh vào hoạt động từ Quý II/2017. Trước tình hình đó, SSI đã đảm nhiệm tốt nhiệm vụ tiên phong, tham gia các hoạt động để xây dựng và phát triển thị trường phái sinh tại Việt Nam. Đến hết quý 1 năm 2018, sản phẩm duy nhất được đi vào hoạt động trên TTCK phái sinh là hợp đồng tương lai chỉ số VN30. Sản phẩm này ra đời khẳng định bước phát triển sơ khai của thị trường chứng khoán phái sinh với số lượng nhà đầu tư tổ chức tham gia vẫn còn chưa nhiều. Theo tiến trình phát triển do Ủy ban Chứng khoán Nhà Nước đề xuất, trong quý 2 năm 2018, sản phầm chứng quyền có đảm bảo (covered warrant - CW) sẽ được đưa vào thị trường và tiếp đến là Hợp đồng tương lai trái phiếu chính phủ trong quý 3 năm 2018. Hiện tại chỉ còn vài tháng để hoàn tất đồng bộ các công việc từ chuẩn bị sẵn sàng cơ sở hạ tầng, phần mềm giao dịch đến nhân sự và quy trình nghiệp vụ và quản lý rủi ro, SSI đang rất nỗ lực để đảm bảo hai sản phẩm mới được vận hành đúng thời gian dự kiến vào thị trường Chứng khoán phái sinh.

Trước những định hướng phát triển trong thời gian tới như trên, việc hoàn thiện công tác kế toán kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí, xác định KQKD nói riêng là việc làm có tính cấp thiết, đòi hỏi SSI cần phải tập trung, chú trọng.

3.2. Nguyên tắc và yêu cầu trong việc hoàn thiện công tác kế toán

doanh thu,

chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, xác định KQKD cần đáp ứng những nguyên tắc và yêu cầu cơ bản sau:

Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, xác định KQKD cần tiếp cận phù hợp với nguyên tắc kế toán trong Luật kế toán, Chuẩn mực kế toán và các Chế độ kế toán có liên quan của nhà nước Việt Nam, đặc biệt là các thông tư hướng dẫn thực hiện cụ thể nghiệp vụ kế toán cho Công ty chứng khoán.

Hoàn thiện kế toán DT, CP, xác định KQKD cần phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu hội nhập quốc tế. Sự hội nhập về quốc tế sẽ kéo theo sự hội nhập về kế toán, khi thông tin kế toán được xử lý theo những chính sách kế toán quá khác biệt sẽ làm giảm tính hấp dẫn của môi trường đầu tư. Vì vậy, khi đi hoàn thiện, xây dựng kế toán doanh thu, chi phí, xác định KQKD cần đảm bảo phù hợp với nguyên tắc và chuẩn mực kế toán quốc tế. Ngôn ngữ kế toán có sự đồng điệu sẽ thúc đẩy cho quá trình hội nhập kinh tế phát triển và giúp Công ty đạt được mục tiêu nỗ lực vươn ra Quốc tế theo đúng định hướng giai đoạn 2016-2020.

Hoàn thiện kế toán DT, CP, xác định KQKD cần bảo đảm phù hợp với môi trường kinh doanh và đặc điểm tồ chức hoạt động kinh doanh, yêu cầu, trình độ quản lý DN.

Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, xác định KQKD cần thực hiện đồng thời cả về kế toán tài chính và kế toán quản trị nhằm đảm bảo đáp ứng đầy đủ các thông tin cho các đối tượng quan tâm đến thông tin kế toán. Vì đối tượng sử dụng thông tin khác nhau nên yêu cầu nguồn thông tin cung cấp và sử dụng cũng khác nhau. Đối tượng sử dụng thông tin do KTTC cung cấp rất đa dạng, chủ yếu là các đối tượng bên ngoài DN như: Nhà nước, UBCK, ngân hàng, các tổ chức tài chính, các nhà đầu tư,...do đó thông tin do KTTC cung cấp phải có độ tin cậy, khách quan, có giá trị pháp lý cao, trình bày đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu cho người sử dụng thông tin, đặc biệt thông tin trọng yếu phải được trình bày công khai. Ngược lại, thông tin do KTQT cung cấp lại nhằm phục vụ cho đối tượng trong nội bộ doanh

nghiệp. Những thông tin về doanh thu, chi phí, xác định KQKD do KTQT cung cấp có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong việc ra quyết định, điều hành, quản lý DN. Chính vì vậy, yêu cầu hàng đầu khi hoàn thiện kế toán quản trị doanh thu, chi phí, xác định KQKD là phải đáp ứng yêu cầu quản lý linh hoạt, kịp thời và hữu ích.

3.3. Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán toán doanh thu, chi phí và xác

định kết quả kinh doanh tại Công ty

3.3.1. Cải thiên phần mềm Kế toán để đáp ứng tốt hơn chất lương kế toán

Phần mềm kế toán Oracle là phần mềm đuợc thiết kế riêng phù hợp với đặc điểm kinh doanh riêng biệt của Công ty. Tuy nhiên, với những vấn đề còn tồn tại đuợc nghiên cứu ở chuông II thì việc xem xét đua ra giải pháp nhằm cải thiện phần mềm kế toán là thực sự cần thiết. Truớc tình hình đó, hai kiến nghị để giải quyết những bất cập này đuợc đua ra nhu sau:

Thứ nhất, là phần mềm kế toán được thiết kế riêng biệt nhằm đáp ứng nhu cầu kế toán của Công ty nên Oracle sẽ thực sự phù hợp nếu được nâng cấp

thường xuyên, nhanh chóng và kịp thời. Để làm đuợc điều này, trong quá trình

làm việc, kế toán viên nên chủ động đóng góp ý kiến với bộ phận Công nghệ thông tin để cùng phát triển và hoàn thiện phần mềm. Hiện tại, để phần mềm đáp ứng tốt hôn về chất luợng kế toán, phần mềm Oracle cần cải thiện đuợc những đặc điểm là:

Một là, Có thể linh hoạt trong việc ghi nhận bút toán “Nhiều TK Nợ - Nhiều TK Có”. Việc cải thiện này sẽ giúp kế toán rút ngắn đuợc bút toán hạch toán, đồng thời thể hiện đuợc tính tổng quan hôn về nghiệp vụ phát sinh.

Hai là, Tích hợp thêm các tính năng báo cáo phục vụ mục đích quản trị để có thể ngay lập tức kết xuất dữ liệu khi có yêu cầu của ban quản trị. Việc cải thiện này không những làm giảm bớt thời gian, công sức của nhân viên kế toán và kiểm soát trong việc tổng hợp lại dữ liệu mà còn đảm bảo đuợc tính chính xác cao. Tuy nhiên, để thực hiện thành công đề xuất này, kế toán và bộ phận Công nghệ thông tin cần phải hết sức nghiêm túc trong vấn đề xây dựng báo cáo. Căn cứ vào nhu cầu quản trị số liệu của Ban quản trị, bộ phận kế toán tiến hành xây dựng những mẫu báo cáo đáp ứng đuợc mục tiêu đặt ra. Sau đó, kế toán phối hợp với công nghệ thông tin để

STT Tên đơn vị Tên HĐ Số HĐ Ngày Kýkết thanh lý HGiá trị

Đ Dư nợ Ngày đếnhạn TT quá hạnSố ngày Tuổinợ

Tỷ lệ trích lập Số trích lập Số đã trích lập Số trích lập dự phòng bổ sung Bộ phận quản Tổng cộng

mã hóa dữ liệu nhằm lấy được các thông tin cần thiết lên báo cáo. Hiện nay, các báo cáo quản trị liên quan đến hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại SSI được nghiên cứu đề xuất bổ sung bao gồm:

Báo cáo trích lập dự phòng của các khoản phải thu khó đòi: Báo cáo này hiện đang được kế toán theo dõi và nhập dữ liệu trên file Excel. Tuy nhiên, để tăng tính chính xác của báo cáo, tránh sai sót do con người mang lại thì việc bổ sung các tính năng để theo dõi dữ liệu này trên phần mềm Oracle là hoàn toàn cần thiết. Kế toán viên sẽ tiến hành khai báo các dữ liệu cần thiết có liên quan đến hợp đồng ngay khi phát sinh. Đến cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán viên kết xuất báo cáo làm căn cứ trích lập dự phòng. Ngoài ra, ngay khi có nhu cầu về ước tính chi phí trong kỳ mà ban quản trị đưa ra, kế toán viên cũng có thể kết xuất báo cáo ước tính một cách nhanh chóng mà không cần truy vấn nhiều thông tin. Mau báo cáo trích lập dự phòng phải thu khó đòi đề xuất bổ sung như sau:

BIÊN BẢN THỐNG NHẤT TRÍCH LẬP Dự PHÕNG NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÕI NĂM _

Căn cứ khoản 4 điều 3 Thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 của Bộ Tài Chính về việc hướng dẫn chế độ trích

Một phần của tài liệu KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN SÀI GÒN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ (Trang 73 - 121)

Tải bản đầy đủ (DOCX)

(121 trang)
w