- Lợi nhuận trước thuế 539 1
Nhỡn chung KTV của KTNN kiểm toỏn chủ yếu là hoạt động cho vay Thdng chỳ trọng, đi sõu thực hiờn những vấn đề sau đõy :
Thdng chỳ trọng, đi sõu thực hiờn những vấn đề sau đõy :
$ Kiểm tra tr- ớc khi cho vay
Ho sơ phỏp lý, hổ sơ kinh tế, hổ sơ vay vốn, hổ sơ tài sản đảm bảo là cỏc tài liờu cung cấp thụng tin tổng thể về khỏch hàng vay vốn thể hiờn năng lực phỏp lý, tài chớnh, khả năng trả nợ của khỏch hàng. Sự hoàn chỉnh, đầy đủ, chớnh xỏc của cỏc hổ sơ này là điều kiờn để Ngõn hàng quyết định cho vay.
Kiểm tra tớnh đầy đủ của cỏc hồ sơ:
Hổ sơ vay vốn đầy đủ phải đảm bảo cỏc giấy tờ chủ yếu sau: ( Giấy đề nghị vay vốn, giấy chứng nhận t- cỏch phỏp nhõn của ng- ời vay vốn, giấy chứng nhận đăng kớ kinh doanh, ph- ơng ỏn sản xuất kinh doanh, bỏo cỏo tài chớnh của khỏch hàng, hợp đổng tớn dụng, hợp đổng thế chấp bảo lónh và một số giấy tờ khỏc theo quy định của Ngõn hàng)
Cỏc KTV ỏp dụng ph- ơng phỏp chọn mẫu một số hổ sơ đại diờn sau đú kiểm tra từng loại giấy tờ trong hổ sơ đú xem cú đảm bảo tuõn thủ cỏc quy định hay khụng?
Kiểm tra tớnh hợp phỏp hợp lệ của hồ sơ vay vốn
KTV tiến hành xem xột lại cỏc hổ sơ mà khỏch hàng lập, đối chiếu chung với cỏc mẫu, biểu quy định để đảm bảo cỏc hổ sơ này phự hợp với luật định. Nội dung kiểm tra bao gổm:
Kiểm tra cỏc giấy tờ trong hổ sơ phỏp lý phải cú dấu của cơ quan cú thẩm quyền cấp duyờt và phải là bản gốc hoặc bản sao cú cụng chứng.
Trong hổ sơ khoản vay phải ghi đỳng ngành nghề kinh doanh đó đăng kớ, giấy đề nghị vay vốn phải nờu rừ mục đớch sử dụng vốn.
Kiểm tra tớnh hợp phỏp, hợp lờ của tài sản đảm bảo nợ vay, kiểm tra xem tài sản đú cú phải là tài sản đ- ợc phộp đem làm tài sản cầm cố thế chấp mà Chớnh phủ, NHNN cho phộp khụng?
Đối với hổ sơ kinh tế, kiểm tra tớnh trung thực của Bỏo cỏo tài chớnh, kế hoạch kinh doanh của doanh nghiờp, kiểm tra tớnh phỏp lý của cỏc hợp đổng kinh tế cú liờn quan đến khoản vay nh-: nội dung hợp đổng cú đỳng quy định khụng, chữ kớ, dấu, ng- ời kớ cú đỳng thẩm quyền khụng?
Thực tế cho thấy một số tr- ờng hợp ch- a đ- ợc l- u đầy đủ theo quy định, thiếu giấy đăng ký kinh doanh, điều lờ bổ sung, giấy chứng minh th- ...,
Tại nhiều chi nhỏnh, Bỏo cỏo tài chớnh của khỏch hàng vay vốn là doanh nghiờp ch- a đ- ợc cơ quan thuế kiểm tra, xỏc nhận nờn độ tin cậy ch- a cao, hoặc thụng tin về bỏo cỏo tài chớnh khụng đảm bảo độ trung thực, cũn mõu thuẫn về số liờu
* Kiểm toỏn hiệu quả, khả năng trả nợ của khỏch hàng
Thẩm định hiờu quả, khả năng trả nợ của khỏch hàng là khõu rất quan trọng quyết định tới chất l- ợng của khoản vay. Trong nội dung này, cụng tỏc kiểm toỏn của KTNN thực hiờn trờn cỏc mặt sau:
Kiểm tra tỡnh hỡnh tài chớnh của khỏch hàng vay
Thụng th-ờng tr-ớc khi cấp tớn dụng cho khỏch hàng, ngõn hàng cần quan tõm đến uy tớn, tỡnh hỡnh tài chớnh, cụng nợ, doanh lợi cho khỏch hàng. Một khỏch hàng cú tỡnh hỡnh tài chớnh lành mạnh là cơ sở để đảm bảo tớnh tự chủ trong hoạt động kinh doanh và hoàn trả cỏc khoản nợ trong t- ơng lai. Đõy cũng là yếu tố quyết định đến viờc ngõn hàng cú cho khỏch hàng vay hay khụng, mức vay là bao nhiờu, thời hạn và lói suất nh- thế nào?
Cụ thể, căn cứ vào cỏc tài liờu bỏo cỏo tài chớnh của khỏch hàng, KTV sẽ kiểm tra tớnh khớp đỳng về số liờu, tớnh thống nhất và ph- ơng phỏp hạch toỏn kế toỏn tài chớnh.
KTV kiểm tra tỡnh hỡnh tài chớnh của khỏch hàng nhằm làm rừ cỏc nội dung: Cơ cấu tài chớnh (thụng qua hờ số đũn bẩy tài chớnh, hờ số nợ ..); Khả năng thanh toỏn của doanh nghiờp; Kết quả kinh doanh lói lỗ qua cỏc năm; Khả năng sinh lời trong hoạt động kinh doanh của khỏch hàng
Kiểm tra ph- ong ỏn kinh doanh
Kiểm tra ph- ơng ỏn kinh doanh của doanh nghiờp là cần thiết và quan trọng bởi đõy là nguồn thu nợ đầu tiờn của ngõn hàng.
KTV tiến hành đỏnh giỏ ph- ơng ỏn kinh doanh dựa trờn tỡnh hỡnh thực tế của thị tr- ờng, sản phẩm đầu vào, đầu ra, giỏ cả, xem cú khả thi khụng? và ph-ơng ỏn kinh doanh của doanh nghiệp gửi đến Ngõn hàng là ph-ơng ỏn kinh doanh mới hay đó từng đ- ợc thực hiện, kết quả thu đ- ợc nh- thế nào? Hợp đổng đầu vào đầu ra của dự ỏn cú đảm bảo khả thi khụng? Nguồn thu của dự ỏn cú đảm bảo kế hoạch trả nợ cho Ngõn hàng? Xem xột Tỉ lệ VTC, vốn vay ngõn hàng, vốn chiếm dụng, vốn ứng tr- ớc, vốn khỏc trong tổng nguồn vốn cú khả thi khụng?
Nhỡn chung cỏc chi nhỏnh của cỏc NHTMNN đỏp ứng đ- ợc yờu cầu, tuy nhiờn cũng cú một số chi nhỏnh ch-a tuõn theo...chang hạn nh- :
Một số khỏch hàng vay vốn để khắc phục hậu quả của cơn bóo số 5 năm 1997 cú tỡnh hỡnh tài chớnh khú khăn, quỏ hạn lõu ngày nh-ng khỏch hàng khụng cú thiện chớ trả nợ tuy nhiờn Chi nhỏnh ch- a tớch cực đụn đốc và làm thủ tục phỏt mại tài sản để thu hồi nợ.
Ph- ơng ỏn khả thi và hiệu quả của cỏn bộ tớn dụng cũn mang tớnh chủ quan, khụng cú đầy đủ tài liệu để chứng minh dẫn đến khỏch hàng kinh doanh thua lỗ khụng trả đ- ợc; cỏn bộ thẩm định dự ỏn xõy dựng ch- a cú đầy đủ hồ sơ phỏp lý nh- ng vẫn đỏnh giỏ dự ỏn khả thi
Kiểm tra tài sản đảm bảo tiền vay
Trong khõu này, KTV kiểm tra tớnh đầy đủ, hợp phỏp, hợp lệ của cỏc giấy tờ: Giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản (phải là bản gốc khụng đ- ợc tẩy xoỏ, phải thuộc quyền sở hữu của ng- ời xin vay, phải cú cơ sở phỏp lý để ngõn hàng cú toàn quyền hành động trong tr- ờng hợp khỏch hàng khụng trả đ- ợc nợ khi đến hạn). Cỏc văn bản tài liệu chứng minh tài sản đảm bảo khụng cú sự tranh chấp. Biờn bản thẩm định và đỏnh giỏ của bộ phận thẩm định và cỏn bộ tớn dụng xem cú trung thực, khỏch quan hay khụng?
Đỏnh giỏ khả năng phỏt mại của tài sản khi cần thiết. KTV sẽ xỏc định doanh thu phỏt mại dự kiến của tài sản thế chấp tại thời điểm kiểm toỏn để định l- ợng rủi ro thất thoỏt tài sản.
Qua kiểm toỏn
Một số tr- ờng hợp tài sản nhận đảm bảo (TSĐB) thuộc đối t- ợng phải mua bảo hiểm nh- ng khỏch hàng khụng mua bảo hiểm hoặc cú mua nh- ng đó hết hạn
Vay bằng ph- ơng phỏp thế chấp hàng hoỏ luõn chuyển hỡnh thành từ vốn vay ( Hầu hết hàng hoỏ đựơc thế chấp là hàng hoỏ luõn chuyển hoặc nguyờn vật liờu phục vụ cho mục đớch hoạt động sản xuất kinh doanh nờn hàng hoỏ tổn kho sẽ khụng đảm bảo trong thời gian thực hiờn nghĩa vụ tài sản đảm bảo ). Nh- vậy, tài sản đảm bảo theo ph- ơng thức này sẽ khụng đảm bảo viờc bự đắp khi tổn thất về khoản nợ cú thể xảy ra
Kho hổ sơ tài sản thế chấp khụng l-u cỏc giấy tờ gốc về tài sản của khỏch hàng; khỏch hàng vay thế chấp bằng tài sản nhà đất nh-ng lại nằm trong khu vực quy hoạch phải thu hổi
Định giỏ tài sản đảm bảo ch- a hợp lý, thiếu cơ sở, thiếu cỏc thụng tin cần thiết làm cơ sở cho viờc xỏc định giỏ trị tài sản bảo đảm ; cú tr- ờng hợp loại trừ giỏ trị hao mũn của tài sản khi định giỏ cũn thấp hơn quy định hoặc khụng loại trừ giỏ trị khấu hao
Viờc thế chấp, đăng ký giao dịch bảo đảm, mua bảo hiểm tài sản đảm bảo là mỏy múc, thiết bị hoặc hàng hoỏ luõn chuyển kịp thời. Cú tr- ờng hợp hợp đổng bảo hiểm tài sản đảm bảo khụng đứng tờn ngõn hàng là ng- ời thụ h- ởng trong hợp đổng bảo hiểm
Viờc xỏc định giỏ trị tài sản thế chấp bảo đảm tiền vay căn cứ theo giỏ thị tr- ờng nh- ng cũn ch- a cú cơ sở, tài liờu để so sỏnh tham chiếu giỏ thị tr- ờng
□ khõu này KTV tiến hành kiểm tra, xem xột cụng tỏc thẩm định cú đ- ợc thực hiờn đỳng quy trỡnh hay khụng. Kiểm tra việc chấp hành cỏc hạn mức tớn dụng đó đ- ợc quy định, cũng nh- tớnh hợp lờ, hợp phỏp, đỳng đắn của cỏc tài liờu do khỏch hàng cung cấp. Đặc biệt, KTV chỳ trọng kiểm tra đỏnh giỏ lại tớnh khả thi của dự ỏn trỏnh tr- ờng hợp cỏn bộ tớn dụng thiếu năng lực thẩm định hoặc thụng đổng với khỏch hàng.
Bờn cạnh cũn một vài hạn chế do cỏc cỏn bộ tớn dụng ch- a chủ động đi sõu đi sỏt, ch- a kiểm tra, tỡm hiểu tỡnh hỡnh khỏch khỏch hàng trong thực tế mà chủ yếu những kết quả đỏnh giỏ của cỏn bộ Ngõn hàng chỉ dựa trờn cỏc tài liờu do khỏch hàng cung cấp nh- bảng kết quả kinh doanh, bỏo cỏo tài chớnh...Cỏc tờ trỡnh thẩm định cũn sơ sài, khụng đỏnh giỏ đ-ợc tớnh khả thi của dự ỏn..
Thể hiện
Một số Chi nhỏnh cụng tỏc thẩm định tr- ớc khi cho vay ch- a phõn tớch kỹ thụng tin về khỏch hàng vay, hổ sơ vay khụng đủ thụng tin chặt chẽ chứng minh tớnh khả thi của dự ỏn, nguổn thu nhập trả nợ chủ yếu dựa vào kờ khai của khỏch hàng (hổ sơ tớn dụng khụng l-u bằng chứng cụ thể chứng minh nguổn thu nhập hợp lý đó kờ khai nh- bỏo cỏo kờ khai nộp thuế TNCN, thụng bỏo chia cổ tức, hợp đổng thuờ nhà cú cụng chứng )
Số liờu bỏo cỏo tài chớnh của một số khỏch hàng ch- a hợp lý, tỡnh hỡnh kinh doanh khụng khả thi (Doanh thu cao nh- ng tỷ suất sinh lời quỏ thấp), cú tỡnh trạng quyết định cho vay với hạn mức d- nợ cao hơn vốn chủ sở hữu hoặc vốn tự cú
Dự ỏn kinh doanh xỏc định thời hạn cho vay vốn l- u động khụng phự hợp với vũng quay vốn l- u động dẫn đến tỡnh trạng thời gian cho vay vốn thực tế khụng phự hợp với nhu cầu sử dụng vốn thực tế của khỏch hàng
Khỏch hàng vay vốn tại chi nhỏnh ch- a cú tài sản thế chấp bảo đảm tiền vay , đối với cỏc khỏch hàng đó cú tài sản đảm bảo vốn vay việc định giỏ tài sản thế chấp tại thời điểm định giỏ cũn sơ sài, khụng cú căn cứ
Cú tr- ờng hợp khụng tiến hành thẩm định chi tiết nh-: ph- ơng ỏn kinh doanh, tỡnh hỡnh tài chớnh, tỡnh hỡnh thị tr- ờng; thẩm định hầu nh- sao chộp lại ph- ơng ỏn kinh doanh do khỏch hàng lập
Thẩm định ph- ơng ỏn vay vốn ch- a chặt chẽ, ch- a đỏnh giỏ chớnh xỏc tỡnh hỡnh tài chớnh của khỏch hàng ; khỏch hàng vay vốn để mua nhà, đất nh- ng hợp đổng mua bỏn nhà khụng cú cơ quan cụng chứng xỏc nhận, ch- a hoàn tất thủ tục chuyển nh- ợng, thiếu hợp đổng mua bỏn nhà, thiếu bỏo cỏo kết quả thẩm định rủi ro tớn dụng; khỏch hàng khụng đủ nguổn vốn đối ứng để đ-ợc vay vốn
Cú tr- ờng hợp tờ trỡnh thẩm định khụng xỏc định rừ nhu cầu đầu t- vay vốn; thẩm định nhu cầu vốn vay của dự ỏn khụng xỏc định rừ mục đớch vay vốn, khụng sỏt với nhu cầu vay vốn thực tế
Thực hiện việc kiểm tra tr- ớc khi cho vay để xỏc định đỳng nhu cầu vốn, cho vay sai đối t- ợng khỏch hàng khụng đ- ợc cấp phộp kinh doanh bất động sản; thẩm định khụng chặt chẽ, dẫn đến nợ xấu phải kiện ra toà và xử lý rủi ro, cho vay ngắn hạn nh- ng khỏch hàng đầu t- tài sản dài hạn
Ký hợp đổng tớn dụng, chi nhỏnh và khỏch hàng khụng rà soỏt kỹ cỏc nội dung và điều khoản ghi trong hợp đổng dẫn đến cú tr- ờng hợp mục đớch vay vốn tại ph- ơng ỏn vay vốn và tờ trỡnh thẩm định khụng khớp nhau
Chất l-ợng bỏo cỏo thẩm định khụng đối chiếu với thực tế doanh thu, chi phớ cỏc năm tr- ớc liền kề và cỏc thụng tin, số liệu cần thiết khỏc; cú tr- ờng hợp ch- a cú đỏnh giỏ và phõn tớch thẩm định đ- ợc kế hoạch SXKD năm kế hoạch vay vốn;
Trong bỏo cỏo thẩm định nguổn gốc, xuất xứ cỏc mặt hàng; thẩm định ch- a sỏt với thực tế kinh doanh của khỏch hàng; khụng thực hiện đỏnh giỏ xếp
loại doanh nghiệp làm căn cứ xỏc định hạn mức ; bỏo cỏo thẩm định cho vay vốn hạn mức của ngõn hàng khụng thể hiện cỏc khú khăn của khỏch hàng
$ Kiểm tra trong khi cho vay
Thụng qua việc kiểm tra một số khỏch hàng quan trọng của Chi nhỏnh cũng nh- sử dụng kĩ thuật chọn mẫu để lựa chọn một số khoản vay tiờu biểu. KTV đó đ- a ra những đỏnh giỏ sau:
Về thẩm quyền phờ duyệt quyết định cho vay
Cỏc khoản vay đều đ- ợc giỏm đốc Chi nhỏnh phờ duyệt, tr- ờng hợp v- ợt quỏ thẩm quyền phỏn quyết của giỏm đốc Chi nhỏnh đều đ- ợc trỡnh lờn Tổng giỏm đốc để phờ duyệt hay uỷ quyền cho Giỏm đốc Chi nhỏnh thực hiện.
Về hợp đồng tớn dụng hầu hết đ- ợc lập theo mẫu đỳng quy định do cỏc ngõn hàng ban hành với đầy đủ cỏc nội dung. Cỏc đại diện kớ kết hợp đổng tớn dụng của khỏch đều hợp phỏp, cỏc điều khoản đ- ợc kiểm tra kĩ tr- ớc khi kớ kết. Tuy nhiờn, Qua thực tế kiểm tra KTV phỏt hiện một số sai sút nhỏ:
Nhiều Chi nhỏnh tài liệu để chứng minh việc sử dụng tiền vay nh- hợp đổng, hoỏ đơn của một số khỏch hàng hoặc chứng từ, tài liệu khụng thể hiện rừ mục đớch sử dụng tiền vay bờn cạnh đú ngõn hàng thực hiện giải ngõn bằng tiền mặt với số tiền lớn đặc biệt là đối với những mún vay của khỏch hàng cỏ nhõn
Cú tr- ờng giải ngõn khụng căn cứ vào chứng từ (hợp đổng kinh tế, hoỏ đơn tài chớnh,...) hoặc chứng từ khụng hợp lý