Chương 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC NHTM
2.3. Nhận xét chung về công tác phân tích BCTC tại MHB Hà Tây
2.3.1. Ưu điểm
về nguồn thông tin phục vụ cho phân tích BCTC
Nhìn chung các thông tin tài chính trên BCTC mà MHB Hà Tây cung cấp là tương đối đầy đủ và hợp lý, giúp cho nhà quản trị có thể đánh giá khái quát tình hình hoạt động kinh doanh của NH. Cụ thể, BCTC NH đã cung cấp thông tin về tình hình tài chính (Bảng cân đối kế toán), về kết quả hoạt động (Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) và những giải trình khá chi tiết các thông tin BCTC và một số chỉ tiêu liên quan khác để phục vụ cho việc nghiên cứu (Thuyết minh BCTC).
về nội dung phân tích
Nhà quản trị đã cơ bản phân tích được tình hình hoạt động kinh doanh của NH trên các nội dung chủ yếu như phân tích khái quát tài sản, nguồn vốn; phân tích tình hình huy động vốn, sử dụng vốn; tình hình thu nhập chi phí. Trong đó, nhà quản trị đã tiến hành phân tích khá kĩ về tình hình huy động vốn và tình hình tín dụng. Đây là hai nghiệp vụ chính tương ứng tạo ra nguồn chi phí và thu nhập lớn nhất của NH.
về chỉ tiêu phân tích
Các chỉ tiêu mà NH sử dụng trong quá trình phân tích BCTC phần lớn là những chỉ tiêu cơ bản, dễ hiểu, dễ tính toán nhưng lại mang nhiều nội dung kinh tế như chỉ tiêu ROA.
về phương pháp phân tích
Phương pháp chủ yếu được sử dụng trong công tác phân tích của nhà quản trị MHB Hà Tây là phương pháp so sánh, phương pháp phân tổ, phương pháp tỉ lệ, trong đó phương pháp sử dụng nhiều nhất xuyên suốt tất cả nội dung phân tích là phương pháp so sánh. Phương pháp phân tổ được sử dụng khá linh hoạt và hiệu quả trong phân tích tình hình huy động vốn và tình hình tín dụng với việc lựa chọn những tiêu thức phân tổ tiêu biểu nói lên bản chất của chỉ tiêu kinh tế. Phương pháp tỉ lệ giúp nhà quản trị thấy được bản chất và xu hướng phát triển của hiện tượng. Việc kết hợp đồng bộ nhiều phương pháp phân tích đã làm cho hiệu quả phân tích của nhà quản trị cao hơn và mang tính khoa học hơn.
về việc tuân thủ các nguyên tắc trong phân tích BCTC
Nhìn chung nhà quản trị NH đã tuân thủ các nguyên tắc cần đảm bảo khi phân tích hoạt động kinh doanh NH nói chung và phân tích BCTC nói riêng. Nhà quản trị NH đã biết kết hợp việc phân tích, đánh giá của mình với môi trường pháp lý, môi trường kinh tế vĩ mô.. .Nhờ đó mà hiệu quả phân tích cao hơn và những ý kiến đánh giá cũng mang tính khách quan và thuyết phục hơn.
2.3.2. Những tồn tại
Thứ nhất, hệ thống thông tin phục vụ cho công tác phân tích BCTC vẫn còn tồn tại nhiều bất cập, chưa đầy đủ và thiếu chính xác. Các khoản mục dự phòng không phản ánh đầy đủ bản chất của hiện tượng. Điều này ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng công tác phân tích của nhà quản trị. Bên cạnh đó, trong thuyết minh BCTC, NH cũng chưa giải trình cụ thể nhiều nội dung trọng yếu phục vụ cho công tác phân tích BCTC của nhà quản trị như các báo cáo tài sản và nợ phải trả theo kì đáo hạn thực tế, báo cáo trạng thái ngoại hối, chi tiết về những thay đổi dự phòng...Những tồn tại này gây ảnh hưởng bất lợi cho việc phân tích của nhà quản trị.
Thứ hai, các phương pháp phân tích mà nhà quản trị sử dụng là chưa đa dạng. Một số phương pháp phân tích thể hiện bản chất và nguyên nhân của hiện tượng chưa được sử dụng như phương pháp thay thế liên hoàn, phương pháp Dupont.. .Thực tế này làm cho việc đánh giá của nhà quản trị chưa sâu, chưa sát, chưa mang tính thực thi cao.
Thứ ba, các chỉ tiêu phân tích mà NH sử dụng vẫn chưa đầy đủ. Một số chỉ tiêu có ảnh hưởng lớn đến việc hoạch định chính sách của NH vẫn chưa được đề cập trong khi phân tích như chỉ tiêu đánh giá về độ ổn định của nguồn vốn huy động (tỉ lệ biến động nguồn tiền gửi..), chỉ tiêu đánh giá về chi phí nguồn vốn huy động, chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, các chỉ tiêu thể hiện chất lượng tín dụng ( tỷ trọng dư nợ có tài sản đảm bảo, không có tài sản đảm bảo, mức độ rủi ro trên dư nợ có tài sản đảm bảo, không có tài sản đảm bảo, chi phí dự phòng phải trích đối với dư nợ có tài sản đảm bảo, không có tài sản đảm bảo), các chỉ tiêu kiểm soát chi phí. Các chỉ tiêu đo lường khả năng thanh khoản của ngân hàng không được sử dụng dẫn đến việc dự trữ tiền lúc thừa, lúc thiếu gây lãng phí nguồn vốn hoặc chậm trễ khi chi trả cho khách do mất thời gian điều vốn từ Hội sở chính để chi trả.
Thứ tư, công tác phân tích các khoản mục ngoại bảng như: nợ đã xử lý rủi ro, lãi nợ đã xử lý rủi ro chưa được đề cập tới trong phân tích BCTC.
Thứ năm, việc phân tích BCTC của NH được tiến hành định kì theo năm, chưa thường xuyên và còn mang tính hình thức, chưa phục vụ nhiều cho công tác quản trị NH. Đây cũng là tình trạng chung của một số NHTM VN hiện nay.
2.3.3. Nguyên nhân tồn tại
a.
Nguyên nhân bên ngoài
Thứ nhất, môi trường kinh doanh Việt Nam vẫn còn mang sắc thái quản lý hành chính bao cấp của Nhà nước. Do đó, khi NHNN chưa có quy định hư- ớng dẫn cụ thể làm kim chỉ nam cho các NH trong việc phân tích BCTC thì các NHTM VN vẫn chưa vào cuộc.
Thứ hai, do MHB Hội sở chưa ban hành những quy định hướng dẫn thống nhất cho các chi nhánh trong việc phân tích BCTC, hoặc việc ban hành còn mang tính thử nghiệm khuyến khích hơn là bắt buộc.
b.
Nguyên nhân bên trong
Thứ nhất, bản thân các nhà quản trị NH cũng chưa đánh giá cao tầm quan trọng của công tác phân tích BCTC.Công tác phân tích tài chính này hầu như chỉ phục vụ cho việc nộp theo kế hoạch cho Hội sở chính mà chưa phục vụ nhiều cho công tác quản lý điều hành tại đơn vị. Tại NH, chưa có một bộ phận chuyên trách đứng ra phân tích BCTC. Việc phân tích được giao cho nhiều bộ phận phòng ban mà chưa thống nhất được cách làm, bên cạnh đó trình độ phân tích của nhà quản trị chưa cao, nhà quản trị chưa đầu tư nhiều về thể lực và trí lực cũng như thời gian cho việc phân tích nên số liệu và kết quả phân tích còn chưa chính xác.
Thứ hai, chính sách kế toán mà NH áp dụng hiện nay vẫn còn nhiều bất cập. Do đó thông tin cung cấp trên BCTC chưa chuẩn xác, ý nghĩa phân tích BCTC chưa cao.
Thứ ba, trình độ công nghệ thông tin của NH vẫn còn thấp, NH chưa tận dụng được yếu tố công nghệ vào công tác phân tích BCTC. Việc thu thập số liệu, tính toán số liệu phục vụ cho công tác phân tích vẫn còn mang tính thủ công. Điều này có thể làm cho bộ số liệu không chính xác, gây lãng phí về thời gian, sức lực mà hiệu quả phân tích lại không cao.
Kết luận chương 2:
Qua khảo sát tình hình thực tế công tác phân tích BCTC tại MHB Hà Tây, ta thấy NH đã bước đầu đạt được những thành công nhất định trong việc phân tích. Nhà quản trị NH đã khá linh hoạt, toàn diện, khách quan trong việc nhìn nhận tình hình hoạt động kinh doanh của NH mình, về cơ bản tạo nền tảng ban đầu cho việc hoạch định chính sách của nhà quản trị NH. Tuy nhiên bên cạnh đó, công tác phân tích BCTC tại NH vẫn còn bộc lộ nhiều hạn chế do nhiều nguyên nhân khác nhau. Do đó, để khắc phục những tồn tại hiện có cũng như nhằm đạt được hiệu quả phân tích cao nhất, NH cần có giải pháp hoàn thiện hơn nữa công tác phân tích BCTC của mình.
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIEN NHÀ ĐBSCL CHI
NHÁNH HÀ TÂY (MHB HÀ TÂY)