Kỳ vọng ban đầu: H7- Tỷ lệ thành viên không điều hành tác động cùng chiều
đến ý kiến kiểm toán loại chấp nhận toàn phần.
Kết quả: không ảnh hưởng tới ý kiến kiểm toán AO. Kết quả tìm ra khác với các nghiên cứu trên thế giới là có mối quan hệ giữa thành viên không điều hành và ý kiến kiểm toán là Keasey và cộng sự (1988), Ishak và Yusof (2015), Ozcan (2016), Saaydah (2019).
Giải thích: Mặc dù đây là một biến mới được khám phá tại Việt Nam nhưng
NCS lại không tìm ra mối quan hệ. Từ số liệu chi tiết thống kê có thể thấy tỷ lệ thành viên không điều hành/tổng số thành viên HĐQT dưới 50% chiếm 481 quan sát tương ứng tỷ lệ là 25%, 75% còn lại là tỷ lệ trên 50%. Luật doanh nghiệp năm 2014 quy định nghị quyết của HĐQT thông qua nếu được đa số (> 50%) thành viên dự họp tán thành trừ trường hợp điều lệ công ty có quy định tỷ lệ cao hơn. Như vậy với tỷ lệ thành viên không điều hành thực tế thì đa số các thành viên không điều hành này có quyền quyết
hiện trao đổi lại với các chuyên gia và xin ý kiến về các lý do tỷ lệ thành viên không điều hành cao nhưng không có mối quan hệ với ý kiến kiểm toán. Các chuyên gia cho rằng có nhiều giả thuyết khác nhau trong đó có 02 giả thuyết được các chuyên gia đề cập đến nhiều đó là: (i) Có thể ở Việt Nam, các thành viên không điều hành ở các công ty chưa dành nhiều thời gian, chưa thực sự hoạt động cũng như phát huy hết vai trò của mình, (ii) Mặc dù các thành viên không điều hành đã hoạt động hiệu quả nhưng vẫn không phải là yếu tố ảnh hưởng hoàn toàn đến ý kiến kiểm toán của các KTV. Ý kiến kiểm toán phụ thuộc vào việc đơn vị có chủ ý muốn trình bày BCTC trung thực hợp lý hay không, sự phát hiện của KTV và KTV có bị giới hạn thu thập bằng chứng kiểm toán hay không…