6. Tổng quan các nghiên cứu liên quan
1.3.2 Nhân tố khách quan
Nhân tố đầu tiên chính là hệ thống chính sách, pháp luật của Nhà nước liên quan tới tài chính doanh nghiệp. Đó là các chính sách về thuế, kế toán… ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh cũng như hoạt động tài chính doanh nghiệp. Với tư cách là đối tượng chịu sự quản lý của nhà nước, trong hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và hoạt động tài chính nói riêng, các doanh nghiệp đều có nghĩa vụ tuân thủ chính sách, pháp luật. Các chính sách này được cá nhà phân tích tài chính vận dụng trong quá trình phân tích để đảm bảo tính phù hợp, tính sát thực của công tác phân tích. Ngoài ra, các chính sách đó còn có tính định hướng và là động lực cho công tác phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp.
Nhân tố thứ hai là hệ thống thông tin của nền kinh tế và của ngành. Công tác phân tích tình hình tài chính chỉ thực sự có hiệu quả khi có hệ thống chỉ tiêu trung bình chuẩn của toàn ngành, trên cơ sở đó các doanh nghiệp có thể đánh giá, xem xét tình trạng tài chính để nhận thức vị trí của mình nhằm đưa ra những chính sách đúng đắn, phù hợp, cũng như có hướng phấn đấu, khắc phục. Hay nói cách khác, chúng có thể được xem như số liệu tham chiếu của doanh nghiệp. Tuy nhiên, điều này cũng phụ thuộc vào tính trung thực của các thông tin. Nếu thông tin do các doanh nghiệp trong ngành mang lại không chính xác còn có thể có tác dụng ngược lại. Vì vậy, trách nhiệm của cơ quan thống kê cũng như các doanh nghiệp trong việc cung cấp thông tin cũng ảnh hưởng không nhỏ.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương này, tác giả đã trình bày những lý luận cơ bản về phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp. Luận văn đã đi sâu vào nội dung phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp nói chung bao gồm: Phân tích tính thanh khoản của tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn, phân tích khả năng sinh lời, phân tích cơ cấu tài chính,...Tác giả cũng đề cập đến các kỹ thuật phân tích tình hình tài chính được sử dụng rộng rãi và trong phần thực trạng, tác giả sẽ vận dụng các kỹ thuật này để đi phân tích. Bên cạnh đó, tác giả chỉ ra những nhân tố ảnh hưởng đến phân tích tình hình tài chính bao gồm nhân tố chủ quan và nhân tố khách quan để thấy được những tác động của các nhân tố đến hoạt động của doanh nghiệp.Tác giả đã phân tích những đặc điểm của ngành nghề kinh doanh xổ số tại Việt Nam ảnh hưởng đến việc phân tích tài chính của doanh nghiệp. Chương này làm cơ sở lý luận cho việc phân tích đánh giá thực trạng trong chương 2.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT TỈNH QUẢNG BÌNH
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Ngày 30/8/1989, sau khi Quảng Bình được tách tỉnh, Công ty XSKT Quảng Bình được thành lập theo Quyết định số 174/QĐ-UB của UBND tỉnh. Với 09 CBCNV, vốn kinh doanh là 18 triệu đồng được chia từ Công ty Xổ số Bình Trị Thiên.
Năm 1992, thực hiện quyết định số 19/QĐ-UB ngày 01/10/1992 của UBND tỉnh Quảng Bình, về việc thành lập lại DNNN, HĐKD của Công ty đã có những chuyển biến mới. Công ty đã tham gia vào mô hình hoạt động xổ số liên kết, đến năm 2001 doanh số đạt trên 4,20 tỷ đồng, số nộp ngân sách là 670 triệu đồng.
Năm 2002, HĐKD của Công ty có sự thay đổi toàn diện về tổ chức cũng như phương thức quản lý. Nhờ vậy, liên tục trong 3 năm liền, Công ty luôn là đơn vị dẫn đầu Khối liên kết Bắc miền Trung về tốc độ tăng trưởng. Cụ thể, năm 2002, doanh số đạt 9,2 tỷ; nộp ngân sách 1,5 tỷ. Đến năm 2004, là năm cuối của mô hình xổ số liên kết Bắc miền Trung, doanh thu đạt 22,6 tỷ đồng, nộp ngân sách đạt 4,8 tỷ.
Từ ngày 01/01/2005, thực hiện chủ trương của BTC về việc tham gia thị trường chung XSKT khu vực miền Trung. Kể từ đây, thị trường bán vé của Công ty được mở rộng ra 14 tỉnh miền Trung từ Quảng Bình đến Ninh Thuận - Đắk Nông.
Năm 2018, sau 13 năm tham gia thị trường chung, dù phải đối mặt với nhiều khó khăn thách thức, nhưng tập thể CBCNV Công ty đã nỗ lực phấn
đấu, vượt qua mọi khó khăn để duy trì sự phát triển nhanh và bền vững với doanh thu đạt trên 169 tỷ đồng, nộp ngân sách đạt 40 tỷ đồng, Doanh số đạt mức tăng trưởng gấp 7 lần; số nộp ngân sách tăng 8,3 lần so với thời điểm trước khi tham gia thị trường chung năm 2004.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty
Công ty xổ số kiến thiết Quảng Bình có chức năng nhiệm vụ là kinh doanh các loại hình xổ số kiến thiết theo luật định. Đáp ứng nhu cầu giải trí của một bộ phận dân cư, góp phần đấu tranh phòng, chống, hạn chế tệ nạn cờ bạc, số đề bất hợp pháp, gắn với tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước để thực hiện các mục tiêu phúc lợi công cộng. Kinh doanh các loại hình XSKT và các trò chơi có thưởng được Nhà nước cho phép. Kinh doanh các nghành, nghề khác theo quy định của pháp luật.
Tạo công ăn việc làm cho nhiều người lao động và hỗ trợ cho các ngành dịch vụ khác tại địa phương.
Công ty TNHH Một thành viên xổ số kiến thiết Quảng Bình được giao nhiệm vụ tổ chức hoạt động kinh doanh xổ số kiến thiết. Hoạt động kinh doanh đúng ngành, nghề đã ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Bảo đảm các điều kiện kinh doanh đúng quy định của pháp luật khi kinh doanh ngành, nghề có điều kiện; Bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp, chính đáng của người lao động; Thực hiện chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và bảo hiểm khác cho người lao động theo quy định của pháp luật về bảo hiểm; Bảo đảm và chịu trách nhiệm về chất lượng hàng hóa, dịch vụ đúng tiêu chuẩn đã đăng ký hoặc công bố; Thực hiện đúng chế độ kế toán thống kê, định kỳ báo cáo đầy đủ các thông tin về Công ty, về tình hình tài chính với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền. Khi phát hiện các thông tin kê khai hoặc báo cáo thiếu chính xác, chưa đầy đủ thì phải kịp thời sửa chữa, bổ sung.
VCQL Công ty, gồm có 5 người: Chủ tịch kiêm Giám đốc (01 người); Phó Giám đốc (02 người); Kế toán trưởng (01 người); Kiểm soát viên (01 người).
Phòng nghiệp vụ, gồm có 3 phòng: Phòng Kế hoạch - Phát hành; Phòng Tài chính - Kế toán; Phòng Tổ chức - Hành chính. VPĐD ngoại tỉnh, gồm có 7 Văn phòng: VPĐD Huế; VPĐD Đà Nẵng; VPĐD Quảng Ngãi; VPĐD Khánh Hoà; VPĐD Ninh Thuận; VPĐD ĐăkLăk; VPĐD Gia Lai.
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty
Nguồn: Phòng Tổ chức - Hành chính
Ghi chú: Quan hệ trực tuyến; Quan hệ chức năng. Chủ tịch kiêm Giám đốc Chủ tịch kiêm Giám đốc Phó Giám đốc kinh doanh Phó Giám đốc
kinh doanh Phó Giám
đốc nội chính Phó Giám đốc nội chính Phòng Kế hoạch - Phát hành Phòng Kế hoạch - Phát hành Phòng Tài chính - Kế toán Phòng Tài chính - Kế toán Phòng Tổ chức - Hành chính Phòng Tổ chức - Hành chính
Kiểm soát viên
Kiểm soát viên
VP ĐD tại TT - Huế
VP ĐD tại
Bảng 2.1 Kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2017-2019 ĐVT: tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch 2018-2017 Chênh lệch 2019-2018 Tăng/giảm % Tăng/giảm % 1.Doanh thu bán hàng 154.81 178.49 196.84 23.68 15.30% 18.35 10.28%
2.Chi phí kinh doanh 102.35 124.48 139.66 22.13 21.62% 15.18 12.19%
3.Lợi nhuận gộp từ BH 32.54 31.04 31.82 -1.5 -4.61% 0.78 2.51%
4.Doanh thu từ hoạt động tài chính 1.21 1.35 0.8 0.14 11.57% -0.55 -40.74%
5.Chi phí tài chính 0.03 0.039 0.05 0.009 30.00% 0.011 28.21%
6.CP bán hàng 1.41 1.65 0 0.24 17.02% -1.65 -100.00%
7.CP QLDN 29.98 29.77 29.83 -0.21 -0.70% 0.06 0.20%
8.Lợi nhuận thuần từ HĐKD 2.36 0.97 2.74 -1.39 -58.90% 1.77 182.47%
9.Lợi nhuận khác 0.54 2.24 0.84 1.7 314.81% -1.4 -62.50%
10.Lợi nhuận trước thuế 2.91 3.2 3.58 0.29 9.97% 0.38 11.88%
11.Chi phí thuế TNDN 0.58 0.64 0.72 0.06 10.34% 0.08 12.50%
12.Lợi nhuận sau thuế 2.33 2.56 2.87 0.23 9.87% 0.31 12.11%
Qua bảng số liệu trên ta thấy, qua các năm 2017 - 2019 doanh thu bán hàng đều tăng, tăng từ 154,81 tỷ đồng năm 2017 lên đến 178,49 tỷ đồng năm 2018 với mức tăng 23,68 tỷ tương ứng mức tăng 15,3%. Đến năm 2019, tốc độ tăng giảm lại với mức tăng 10,28% đạt mức 196,84 tỷ đồng. Để có được kết quả trên do công ty đã có một số chủ trương đúng đắn kịp thời nhất là chính sách khen thưởng đối với hệ thống đại lý. Cán bộ công ty đã biết năm bắt cơ hội kịp thời, có sự phối hợp thống nhất giữa các phòng ban Công ty cũng như các văn phòng đại diện. Phân phối vé phù hợp cho từng vùng về cả số lượng cũng như chất lượng đảm bảo đáp ứng yêu cầu. Cơ cấu giải thưởng vé bóc phù hợp cho từng vùng thị trường – từ đó đã đẩy mạnh việc tiêu thụ vé. Nhưng trong xu hướng giảm doanh thu này, đặc biệt thiệt hại do việc dừng một số thời gian bán vé trong đầu năm 2020 do dịch bệnh Covid 19, sẽ gây ra khó khăn cho doanh nghiệp trong việc hoàn thành chỉ tiêu về doanh thu đặt ra. Tương ứng với mức tăng của doanh thu thì chi phí kinh doanh ở đây là chi phí giá vốn cũng có xu hướng tăng, cụ thể năm 2018 tổng chi phí kinh doanh là 124,48 tỷ đồng tăng 22,3 tỷ đồng tương ứng mức 21,62% so với năm 2017. Đến năm 2019, mức tăng chi phí kinh doanh này có xu hướng giảm đạt mức 12,19% nằm ở giá trị 139,66 tỷ đồng. Mức tăng của chi phí kinh doanh là nhanh hơn so với mức tăng của doanh thu qua các năm 2108 và 2019. Chính vì vậy, dẫn đến lợi nhuận gộp từ bán hàng năm 2018 có giảm nhẹ so với năm 2017 ở mức 1,5 tỷ đồng tương ứng tỷ lệ giảm 4,61%. Nhưng năm 2019, có xu hướng tăng nhẹ trở lại ở mức 2,51% tương ứng với tỷ lệ 2,51% so với năm 2018. Đây là kết quả cho thấy, tình hình kinh doanh bắt đầu có tính phục hổi hơn vào năm 2019.
Qua số liệu báo cáo cho thấy năm 2017 kết quả kinh doanh của Công ty đạt mức tăng trưởng thấp nhưng đến năm 2018 tốc độ tăng trưởng nhanh, nếu so với năm 2017, mức độ tăng trưởng đạt xấp xỉ 15,29% (178,49 tỷ/154,81
tỷ); nếu so với chỉ tiêu kế hoạch doanh thu năm 2018 của công ty xây dựng đạt tỷ lệ: 98,5% (178,49 tỉ/181,21 tỉ).
Tình hình kinh tế xã hội suy giảm, vé 6 số chưa hấp dẫn người chơi, mặt khác về mặt chủ quan khả năng khai thác, ổn định thị trường của Công ty chưa được chú trọng và phát huy, chính sách chăm sóc khách hàng chậm đổi mới.
Năng lực giám sát chuyên môn của Công ty đối với các bộ phận trực thuộc còn bất cập, một số tồn tại trong quá trình thực hiện quy trình công tác như việc thu hồi thanh hủy vé, vấn đề công nợ đại lý và thế chấp, việc quản lý hoạt động chi tiêu thường xuyên, việc chấp hành ngày công, giờ công chậm chưa được khắc phục, việc quản lý, khai thác, mở rộng thị trường thiếu sự chỉ đạo kịp thời.
Chi phí bán hàng năm 2017 và năm 2018 lần lượt ở mức 1,41 tỷ đồng và mức 1,65 tỷ đồng nhưng năm 2019 chi phí này không phát sinh, chứng tỏ doanh nghiệp đã tiết kiệm các chi phí liên quan đến việc phục vụ bán hàng nhằm gia tăng lợi nhuận. Về chi phí quản lý doanh nghiệp, mặc dù doanh thu có xu hướng tăng giai đoạn năm 2017-2019 nhưng chi phí quản lý doanh nghiệp biến động không lớn, cụ thể năm 2017 là 29,89 tỷ đồng nhưng năm 2018 giảm xuống còn 29,77 tỷ đồng và năm 2019 chỉ tăng nhẹ lên 29,83 tỷ đồng.
Việc xây dựng các giải pháp chính sách hỗ trợ, phát triển thị trường trong lãnh đạo công ty nhiều lúc chưa được thống nhất cao, thiếu kịp thời, chưa có giải pháp lâu dài hữu hiệu để ổn định và phát triển thị trường, chưa chú trọng đến việc rà soát đánh giá lại quy chế, chính sách từ đó chậm khắc phục những bất cập tồn tại.
Công ty là một trong những đơn vị đóng góp rất nhiều cho các khoản ngân sách nhà nước trong đó có thuế thu nhập doanh nghiệp. Mặc dù là một doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực đặc thù và nhận được sự ưu đãi của cơ quan quản lý chức năng nhưng công ty vẫn đóng góp thuế thu nhập doanh
nghiệp qua 3 năm lần lượt là 0,58 tỷ đồng năm 2017, năm 2018 tăng lên 0,64 tỷ đồng và năm 2019 tăng cao nhất lên 0,72 tỷ đồng.
Mặt khác, mặc dù năm 2018 lợi nhuận sau thuế của Công ty tăng nhẹ từ mức 2,33 tỷ đồng năm 2017 lên 2,56 tỷ năm 2018 tương ứng tỷ lệ tăng 9,87%. Trong khi doanh thu của công ty vẫn tăng nhưng rất thấp. Điều này chứng tỏ hoạt động kinh doanh của Công ty có gặp phải sự cạnh tranh gay gắt từ các đối thủ vé số khác như Vietlot. Đây là đối thủ chính gây ra khó khăn cho không những công ty mà hàng loạt công ty xổ số truyền thống khác trong giai đoạn 2017-2018. Đến năm 2019, tình hình kinh doanh có vẻ khả quan hơn với mức lợi nhuận sau thuế là 2,87 tỷ đồng tăng mức 12,11% so với năm 2018.
2.2. THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNGTY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG BÌNH GIAI ĐOẠN TỪ TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG BÌNH GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2017 - 2019
2.2.1 Phân tích một số chỉ tiêu tài chính cơ bản tại công ty
2.2.1.1 Phân tích tính thanh khoản của tài sản và khả năng thanh toán của công ty
a. Phân tích tính thanh khoản của Tài sản
Vòng quay khoản phải thu = Doanh thu thuần/ Khoản phải thu bình quân Vòng quay hàng tồn kho = Doanh thu thuần/ Hàng tồn kho bình quân
Bảng 2.2 Các chỉ tiêu về khả năng thanh khoản của tài sản tại công ty giai đoạn 2017-2019 ĐVT: Tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch 2018-2017 Chênh lệch 2019-2018 +/- % +/- %
1.Doanh thu thuần 134.89 155.53 171.48 20.64 15.30% 15.95 10.26% 2.Khoản phải thu bình
quân 16.08 17.54 17.24 1.46 9.08% -0.30 -1.71% 3. Hàng tồn kho bình quân 1.16 1.185 1.42 0.03 2.16% 0.24 19.83% 4. Vòng quay khoản phải thu 1/2 8.39 8.87 9.95 0.48 5.70% 1.08 12.17% 5. Vòng quay hàng tồn kho 1/3 116.28 131.25 120.76 14.96 12.87% -10.49 -7.99% 6. Số ngày bình quân
vòng quay khoản phải thu 365/4
44 41 37 3.00 6.89% 4 9.72%
(Nguồn: Báo cáo tài chính 2017-2019)
Qua bảng 2.2, cho thấy Doanh thu thuần qua các năm đều tăng đặc biệt là tăng nhanh từ năm 2017 là 134,89 tỷ đồng. Đến năm 2018 tăng nhanh nhất với mức tăng 155,53 tỷ đồng tương ứng mức tăng 15,30%, đến năm 2019 vẫn duy trì tốc độ tăng 10,26% lên mức 171,48 tỷ đồng. Điều này cho thấy riêng tỷ trọng tăng có xu hướng sụt giảm còn lại các năm thì tăng. Trong khoảng thời gian từ năm 2017 đến năm 2019 thì khoản phải thu bình quân biến đổi không lớn, năm 2017 khoản phải thu bình quân ở mức 16,08 tỷ đồng, thì năm