6. Tổng quan các nghiên cứu liên quan
2.2.2Phân tích một số chỉ tiêu tài chính đặc thù trong lĩnh vực kinh doanh Xổ
Hệ số cơ cấu tài sản của công ty năm 2017-2019 rất thấp chỉ ở mức 7%-9% so với tổng tài sản và đang có xu hướng giảm. Công ty cần có xu hướng đầu tư đổi mới công nghệ và thiết bị để tăng giá trị của tài sản cố định lên nhằm phục vụ cho hoạt động SXKD khác như in ấn bao bì, tránh tình trạng chỉ tập trung vào việc kinh doanh mặt hàng sổ xố như hiện nay.
Tóm lại: Chúng ta có thể thấy chỉ tiêu cân đối vốn ổn định từ giai đoạn 2017-2019, giữ được mức an toàn cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
2.2.2 Phân tích một số chỉ tiêu tài chính đặc thù trong lĩnh vực kinhdoanh Xổ số doanh Xổ số
2.2.2.1 Quản lý vốn và tài sản
Trong giai đoạn hội nhập kinh tế, thực hiện chủ trương nâng cao tính tự chủ của doanh nghiệp nhà nước nhằm khuyến khích loại hình kinh tế nhà nước phát triển nhằm giữ vai trò chủ đạo, Chính phủ cho phép Công ty XSKT
thực hiện đầu tư đa ngành nghề ngoài lĩnh vực xổ số từ góp vốn liên doanh, đầu tư vào lĩnh vực tài chính đến đầu tư kinh doanh lĩnh vực khác.
Trong giai đoạn 2017-2019 Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Bình đã có cơ cấu vốn như sau:
Bảng 2.10 Cơ cấu nguồn vốn tại công ty giai đoạn 2017-2019
ĐVT: Tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch 2018-2017 Chênh lệch 2019-2018 +/- % +/- % 1. Nợ phải trả 39.09 28.97 25.69 -10.12 -25.89% -3.28 -11.32% 2. VCSH 26.67 27.44 28.3 0.77 2.89% 0.86 3.13% 3. Tỷ suất NPT/VCSH 1.46 1.05 0.91 -0.41 -28.08% -0.14 -13.33%
(Nguồn: Báo cáo tài chính 2017-2019)
Sơ đồ 2.10 Sơ đồ cơ cấu nguồn vốn tại công ty giai đoạn 2017-2019
ĐVT: Tỷ đồng
(Nguồn: Báo cáo tài chính 2017-2019)
Qua biểu bảng 2.10 trên cơ cấu nguồn vốn của Công ty cho thấy sự biến động không đáng kể của vốn chủ sở hữu và nợ phải trả giai đoạn 2017- 2019. Gần như VCSH và nợ phải trả xấp xỉ gần bằng nhau qua các năm, chỉ
có năm 2017, giai đoạn khó khăn của công ty thì tỷ trọng nợ phải trả trên VCSH tăng lên 1,46 lần. Còn lại các năm khác thì tỷ lệ này không vượt quá 1,1 lần. Cụ thể trong năm 2017 tình trạng nợ phải trả của Công ty đã tăng vọt so với các năm trước đó, điều này ảnh hưởng đến vốn chủ sở hữu không hề nhỏ, đã để tỷ lệ của vốn chủ sở hữu trong tổng tài sản của Công ty giảm xuống đáng kể. Nguyên nhân của sự thay đổi này là do một phần có sự canh tranh trong hoạt động kinh doanh của Công ty, thứ hai nữa là khả năng quản lý tài chính trong công tác thu - chi của Công ty còn gặp nhiều bất cập. Những điều này đã làm ảnh hưởng không ít đến khả năng hoạt động có hiệu quả tài chính của Công ty.
+ Vốn cho hoạt động xổ số
Là lĩnh vực kinh doanh truyền thống chủ yếu, lượng vốn của Công ty XSKT giành cho hoạt động xổ số khá lớn do đặc trưng của hoạt động xổ số. Trong cơ cấu vốn dùng trong xổ số, nhu cầu vốn dùng để thanh toán các giải trúng thưởng chiếm tối đa đến 50% doanh số phát hành của mỗi đợt. Tuy nhiên, nhu cầu về phần vốn này rất cần thiết để sử dụng trong tối đa 4 tuần phát hành đầu tiên do đại lý chưa thanh toán tiền nợ tiêu thụ vé xổ số. Tuần phát hành thứ 5, nhu cầu vốn trả thưởng được bù đắp bởi dòng tiền vào do đại lý thanh toán nợ.
Ngoài ra, lượng vốn dùng trong in ấn vé xổ số chiếm khá lớn trong tổng nhu cầu vốn lưu động do thời gian in ấn, phát hành dài cũng như nhu cầu dự trữ giấy phục vụ in vé.
+ Vốn cho hoạt động kinh doanh khác ngoài xổ số
Thực hiện chủ trương đa dạng hóa lĩnh vực kinh doanh, ngày càng nhiều các Công ty XSKT thực hiện đầu tư sang nhiều lĩnh vực khác ngoài xổ số như: In ấn, kinh doanh nhà hàng, khách sạn, trung tâm thương mại… Do đó, nhu cầu về vốn cho kế hoạch kinh doanh này ngày càng nhiều hơn. Trong
những lĩnh vực trên, nhu cầu vốn cho đầu tư tài sản cố định ban đầu là chủ yếu.
+ Vốn cho hoạt động tài chính
Giải pháp đầu tư phổ biến hiện đang được các Công ty XSKT lựa chọn là đầu tư vào một số lĩnh vực tài chính thông dụng. Dòng tiền vào hiện có của Công ty XSKT được sử dụng đầu tư vào ngân hàng dưới dạng tiền gửi có kỳ hạn và không kỳ hạn tùy tính chất của từng dòng tiền. Dòng tiền từ thế chấp đảm bảo là thanh toán của đại lý được đầu tư có kỳ hạn 12 tháng để đạt lãi suất cao do tính ổn định. Ngược lại, dòng tiền từ thanh toán nợ tiền vé được đầu tư không kỳ hạn do còn được sử dụng để thanh toán các khoản chi phí phát sinh, nhất là chi trả trúng thưởng hàng kỳ phát hành.
Vốn đầu tư vào tiền gửi ngân hàng sẵn sàng chuyển hóa sang các hình thức đầu tư khác như góp vốn cổ phần, đầu tư dài hạn vào công trái, trái phiếu, đầu tư chứng khoán ngắn hạn.
2.2.2.2 Quản lý doanh thu và chi phí
Mặc dù được phép tham gia kinh doanh nhiều lĩnh vực nhưng số lượng Công ty tham gia kinh doanh lĩnh vực khác ngoài xổ số cũng như số lượng các lĩnh vực tham gia kinh doanh còn rất ít. Do đó, doanh thu từ hoạt động xổ số hiện vẫn chiếm đa số trong tổng doanh thu hàng năm của các Công ty XSKT. Những quy định của Bộ Tài chính và Hội đồng xổ số khu vực về mệnh giá vé, tổng doanh số phát hành trong ngày tác động lớn đến doanh thu của các Công ty XSKT. Với mức quy định về tổng doanh số phát hành một ngày, căn cứ vào tỷ lệ tiêu thụ hiện tại của từng Công ty để đảm bảo doanh thu và tiết kiệm chi phí.
Bảng 2.11 Tỷ suất chi phí trả thưởng tại công ty giai đoạn 2017-2019
ĐVT: Tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch 2018-2017 Chênh lệch 2019-2018 +/- % +/- % 1. Doanh thu bán vé 152.52 175.96 194.12 23.44 15.37% 18.16 10.32%
2. Chi phí trả thưởng 70.8 84.71 88.77 13.91 19.65% 4.06 4.79%
3. Tỷ lệ trả thưởng 2/1 (%)
0.46 0.48 0.46 0.02 3.71% -0.02 -5.01%
(Nguồn: Báo cáo tài chính 2017-2019)
Sơ đồ 2.11 Sơ đồ tỷ lệ trả thưởng tại công ty giai đoạn 2017-2019
ĐVT: Tỷ đồng
(Nguồn: Báo cáo tài chính 2017-2019)
Qua số liệu bảng 2.11 trên cho thấy Doanh thu từ hoạt động kinh doanh xổ số của Công ty tăng đều năm sau cao hơn so với năm trước. Và năm 2018 doanh thu tăng cao đạt tới mức 175,96 tỷ đồng tăng 9,91% so với năm 2017, đây là kết quả đáng khen ngợi và khuyến khích phát triển. Mặc dù doanh thu vào năm 2018 tăng đáng kể nhưng ngược lại thì chi phí cũng có phần tăng nhanh hơn so với doanh thu dẫn tới lợi nhuận tăng không đáng kể, điều đó nói lên hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thực sự chưa đạt hiệu quả cao.
Tương ứng với cơ cấu doanh thu, chi phí cho nghiệp vụ xổ số vẫn chiếm phần lớn trong tổng chi phí hoạt động hàng năm của Công ty XSKT. Theo quy định của Bộ Tài chính, chi phí trả thưởng chiếm 50% doanh số phát hành.
Nguyên nhân chính là do chi phí trả thưởng tăng cao, đây là yếu tố khách quan mà đơn vị không làm chủ được. Ngoài yếu tố khách quan sự biến
động của thị trường vào nền kinh tế, bên cạnh đó công tác điều hành quản lý tài chính của Công ty còn chưa kiểm soát chặt chẽ, thất thoát trong công tác quản lý sản xuất hoạt động kinh doanh. Quy mô của Công ty cũng ngày càng phát triển, hệ thống mạng lưới hoạt động cũng được gia tăng, thị phần trên các địa bàn huyện và các địa bàn khu vực miền trung tây nguyên ngày càng phát triển mạnh hơn. Điều này đã dẫn đến các chi phí phát sinh khác cũng tăng theo và phát sinh đi kèm.
2.2.2.3 Quản lý về phân phối thu nhập trong Công ty xổ số
Hoạt động xổ số cung cấp cho xã hội các khoản đóng góp đáng kể phục vụ phúc lợi xã hội bên cạnh việc trích lập các quỹ đảm bảo cho hoạt động bình thường của Công ty.
+ Trích lập và quản lý các quỹ theo quy định
Để đảm bảo hoạt động ổn định, Công ty XSKT được trích lập các quỹ tùy theo tính chất tài trợ cho từng nội dung.
Bảng 2.12 Tình hình quản lý quỹ tại công ty giai đoạn 2017-2019
ĐVT: Tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch 2018-2017 Chênh lệch 2019-2018 Tăng/giảm % Tăng/giảm % 1. Quỹ DPTC 11.67 16.52 17.32 4.85 41.56% 0.8 4.84% 2. Quỹ ĐTPT 2.17 2.93 2.99 0.76 35.02% 0.06 2.05% 3. Quỹ khen thưởng ban QLHĐ 0.32 0.49 0.51 0.17 53.13% 0.02 4.08% 4. Quỹ KTPL 2.24 2.62 2.87 0.38 16.96% 0.25 9.54%
(Nguồn: Báo cáo tài chính 2017-2019)
Việc trích lập các quỹ trên được Công ty XSKT thực hiện đúng theo quy định hàng năm. Quá trình tích lũy vốn của doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào sự gia tăng của quỹ đầu tư phát triển. Đồng thời nhờ có những nguồn quỹ này đã tạo động lực thúc đẩy cán bộ công nhân viên phấn đấu làm việc tốt hơn và có tinh thần trách nhiệm cao hơn. Và tạo ra một môi trường làm việc
cạnh tranh lành mạnh. Công ty đã phân phối quỹ khen thưởng, phúc lợi ở mức cao, bên cạnh đó quỹ dự phòng tài chính trích lập rất cao qua các năm giai đoạn năm 2017-2019.
+ Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và các khoản phải nộp với Nhà nước
Công ty XSKT hiện đóng góp cho Nhà nước các khoản thuế theo quy định sau: Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hoạt động kinh doanh xổ số (15%), thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xổ số và các hoạt động kinh doanh khác (10%), thuế thu nhập doanh nghiệp (20%), thuế thu nhập của đại lý 5% và các khoản thuế, phí, lệ phí khác theo quy định.
Tình hình nộp thuế và các khoản phải nộp khác của Công ty XSKT Quảng Bình giai đoạn 2017-2019 được thể hiện dưới bảng 2.13 sau:
Bảng 2.13 Tình hình nộp thuế và các khoản phải nộp tại công ty giai đoạn 2017-2019 ĐVT: Tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch 2018-2017 Chênh lệch 2019-2018 +/- % +/- % 1. Thuế GTGT 15.3 16.07 17.41 0.77 5.03% 1.34 8.34% 2. Thuế TTĐB 21.5 22.73 23.09 1.23 5.72% 0.36 1.58% 3. Thuế TNDN 0.7 0.64 0.72 -0.06 -8.57% 0.08 12.50% 4. Thuế khác 3.7 6.36 7.12 2.66 71.89% 0.76 11.95% Tổng 41.2 45.55 48.34 4.35 10.56% 2.79 6.13%
(Nguồn: Báo cáo tài chính 2017-2019)
Qua bảng số liệu 2.13, cho thấy công tác nộp thuế và các khoản phải nộp nhà nước được Công ty thực hiện khá là đầy đủ, phần lớn các khoản nộp cho nhà nước là từ Thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT, các khoản thuế khác. Đây là một khoản thu không nhỏ cho việc đóng góp nghĩa vụ thuế vào ngân sách nhà nước. Và việc kinh doanh xổ số đã có ý nghĩa đóng góp vào ngân sách nhà nước một khoản đáng khích lệ. Các khoản thuế phải nộp vào ngân sách tăng dần qua 3 năm từ 41,2 tỷ đồng năm 2017 lên năm 2018 là 45,55 tỷ đồng và năm 2019 cao nhất là 48,34 tỷ đồng. Trong đó, thuế tiêu thụ đặc biệt
và thuế GTGT chiếm tỷ trọng cao nhất. Thông qua số liệu, nhìn chung tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế và đóng nộp vào ngân sách nhà nước tỉnh Quảng Bình của Công ty là khá cao so với mặt bằng chung của các ngành khác cũng như các Công ty khác trên địa bàn tỉnh Quảng Bình. Vì vậy, Công ty cần phải cố gắng hơn nữa cũng như có các chính sách nhằm thu hút khách hàng và tăng doanh số để đảm bảo lợi nhuận năm sau luôn cao hơn năm trước và nghĩa vụ đóng nộp cho nhà nước năm nào cũng hoàn thành và vượt kế hoạch. Vì đây là nguồn thu phục vụ mục đích ích nước lợi nhà. Bởi vì nhờ có nguồn thu này mà trong tỉnh đã hổ trợ trợ giúp nhiều dự án về giáo dục, y tế cho các vùng miền núi, xa xôi và các vùng kinh tế đặc biệt khó khăn trên địa bàn của tỉnh. Đồng thời giúp tỉnh nhà ngày một phát triển hơn.
+ Thực hiện giám sát và kiểm soát tài chính Công ty xổ số Quảng Bình
Hoạt động quản lý tài chính của Công XSKT, bên cạnh sự điều hành và quản lý trực tiếp từ nội bộ còn được đặt dưới sự quản lý, kiểm tra, giám sát thường xuyên của chủ sở hữu (UBND tỉnh Quảng Bình, thành phố trực thuộc trung ương và các cơ quan có thẩm quyền tại địa phương) và định kỳ, đột xuất của Bộ tài chính (cơ quan quản lý về ngành nghề kinh doanh). Dưới góc độ Công ty, việc thực hiện kiểm soát tài chính nhằm thực hiện quyền tự chủ và tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp trong thực hiện mục tiêu sử dụng có hiệu quả vốn được giao. Với góc độ quản lý Nhà Nước, những quy định về cơ chế kiểm soát tài chính đảm bảo việc chấp hành chế độ quản lý tài chính của Công ty, đạt mục tiêu bảo toàn và phát triển vốn Nhà Nước.
Công tác quản lý, giám sát và kiểm soát tài chính của Công ty XSKT còn tùy tiện. Tuy nhiên, việc thực hiện kiểm tra và xử phạt các trường hợp vi phạm quy định quản lý tài chính tại Công ty XSKT chưa được thực hiện nghiêm minh. Mức độ xử phạt chưa tương xứng với mức độ vi phạm làm cho những sai phạm càng lan tỏa về phạm vi và mức độ vi phạm.