Khi đánh giá năng lực tài chính doanh nghiệp, cần tập trung vào 3 tiêu chí chính bao gồm: Tài sản, nguồn vốn và kết quả kinh doanh.
- Đánh giá tình hình tài sản: Bao gồm hoạt động so sánh tổng số tài sản cuối kỳ và đầu kỳ, kết hợp xem xét tỷ trọng của từng tài sản chiếm trong tổng số tài sản, xu hướng biển động để thấy tỷ trọng cao hay thấp, có phù hợp loại hình kinh doanh hay không. Từ đó, ta có thế xem xét mức độ đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Đánh giá tình hình nguồn vốn: Bao gồm hoạt động phân tích tình hình biến động và cơ cấu nguồn vốn để thấy được doanh nghiệp đang tự chủ hay phụ thuộc tài chính cũng như biết được những khó khăn hiện tại của doanh nghiệp.
- Đánh giá kêt quả kinh doanh: Bao gôm hoạt động lập bảng phân tích kêt quả kinh doanh trong 3 năm, xem xét biến động để thấy doanh nghiệp có lãi hay không, từ đó xác định được năng lực tài chính tốt hay yếu.
Trên thực tế người ta thường sử dụng các phương pháp dưới đây:
1.4.1. Phương pháp so sánh
Đây là một trong những phương pháp được sử dụng phổ biến nhất trong phân tích hoạt động kinh doanh. Khi sừ dụng phương pháp này có ba nguyên tắc cơ bản, đó là:
❖ Lựa chọn tiêu chuẩn để so sánh: Tiêu chuẩn để so sánh là chỉ tiêu của một kỳ được lựa chọn làm căn cứ để so sánh, tiêu chuẩn đó có thể là:
- Tài liệu của năm trước (kỳ trước)
- Kết quả mà doanh nghiệp đã đạt được là các chỉ tiêu của kỳ được so sánh với kỳ gốc (chỉ tiêu kỳ thực hiện)
❖ Điều kiện so sánh được: Để phép so sánh có ý nghĩa thi điều kiện tiên quyết là các chỉ tiêu được sử dụng phải đồng nhất.
- về mặt thời gian: là các chỉ tiêu được tính trong cùng một khoảng thời gian hạch toán phải thống nhất trên ba mặt sau:
+ Phải cùng phản ánh nội dung kinh tế. + Phải cùng một phương pháp phân tích. 4- Phải cùng một đơn vị đo lường
- về mặt không gian: các chỉ tiêu cần phải được quy đổi về cùng quy mô và điều kiện kinh doanh tương tự nhau.
❖ Kỹ thuật so sánh
Các kỹ thuật so sánh cơ bản là:
- So sánh bằng số tuyệt đối: là hiệu số giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế.
Công thức:
Mức biến động tuyệt đối (\) = Trị sổ của chỉ tiêu kỳ phân tích (ỉ) - Trị sổ của chỉ tiêu kỳ gốc (0)
Đánh giá:
+ Khi A > 0: Chỉ tiêu phân tích trong kỳ thực hiện tăng lên so với kỳ kể hoạch hay kỳ gốc một lượng bằng A .
r
4- Khi A < 0: Chỉ tiêu phân tích trong kỳ thực hiện giảm so với kỳ kê hoạch hay kỳ gốc một lượng bằng A.
+ Khi A = 0: Chỉ tiêu phân tích trong kỳ thực hiện không thay đổi so với kỳ kế
r
hoạch hay kỳ gôc.
\ / A
- So sánh băng sô tương đôi: là thương sô giữa trị sô của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chi tiêu kinh tế.
- So sánh bàng số bình quân: số bình quân là dạng đặc biệt của số tuyệt đối,
2 ^ 5 r
biêu hiện tính chât đặc trưng chung vê mặt sô lượng
1.4.2. Phương pháp phân tích tỷ lệ
Phương pháp tỷ lệ giúp các nhà phân tích khai thác có hiệu quả những số liệu và phân tích một cách có hệ thống hàng loạt tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục hoặc theo từng giai đoạn. Từ đó cho phép tích luỹ dữ liệu và thúc đẩy quá trình tính toán các tỷ lệ như:
s Tỳ lệ về khả năng thanh toán
s Tỷ lệ và khả năng cân đối vốn
s Tỷ lệ về khả năng hoạt động kinh doanh
s Tỷ lệ về khả năng sinh lợi