ST
T Nội Dung 2017 2018 2019
1 Chi cho con người 98.562 131.448 148.722
2 Chi quản lý hành chính 25.500 39.118 48.593
3 Chi nghiệp vụ chuyên môn 265.000 300.634 357.710
4 Chi đào tạo và chi khác 3.250 10.461 13.274
Tổng cộng 392.312 481.661 568.299
Nguồn: Phịng Tài chính – kế tốn
Trong giai đoạn 2017-2019, các hạng mục chi tăng đều và rõ rệt qua các năm. Cơ cấu chi của các hạng mục vẫn ổn định, chi cho nghiệp vụ chuyên môn vẫn chiếm lớn nhất trong phần chi thường xuyên của Bệnh viện, sau đó là phần chi cho con người, tiếp theo là chi phí quản lý hành chính và cuối cùng là mục chi đào tạo và chi khác. Tổng chi thường xuyên từ nguồn thu sự nghiệp của BVTN vào năm 2017 là 392.312 triệu đồng, tăng lên 481.661 triệu đồng vào năm 2018 và năm 2019 là 568.299 triệu đồng.
Chi cho con người
Bảng 2.18: Chấp hành chi cho con người từ nguồn thu sự nghiệp của Bệnh viện Thanh Nhàn
ĐVT: triệu đồng
Tên hiệu
2017 2018 2019 Dự
toán Thựchiện toánDự Thựchiện toánDự Thựchiện
Chi cho con người 95.000 98.562 124.878 131.448 137.629 148.722
Lương theo ngạch, bậc và chức vụ 35.00 0 36.85 0 44.436 46.478 48.973 50.447 Phụ cấp các loại 17.25 0 18.025 25.000 25.964 27.553 26.629 Thu nhập tăng thêm 33.98
5 34.107 45.000 48.100 49.595 59.646 Các loại bảo hiểm bắt
buộc 8.765 9.580 10.442 10.906 11.509 12.000
Nguồn: Phịng Tài chính – kế tốn
chung khoản chi này càng về những năm gần đây sẽ càng gia tăng. Nguyên do là số nhân viên y tế của Bệnh viên tăng và mức lương cơ bản cũng được Nhà nước điều chỉnh tăng lên. Năm 2017, dự tốn chi cho con người là 95.000 triệu đồng cịn số thực hiện là 98.562 triệu đồng, tăng 3.562 triệu đồng so với dự toán. Năm 2018, dự toán chi lương cho cán bộ công nhân viên là 44.436 triệu đồng chiếm 9,56% và con số chi thực tế là 46.478 chiếm 9,65%. Mức vượt chi không quá nhiều và cũng là điều không tránh khỏi khi nhu cầu khám chữa bệnh của người bệnh tăng lên, Bệnh viện cũng cần gia tăng thêm số lượng nhân viên y tế để đáp ứng nhu cầu đó nên kéo theo việc gia tăng chi lương. Con số tăng thêm khơng thể dự đốn chính xác nên việc chi q dự tốn là có thể chấp nhận và nằm trong mức cho phép của Ban lãnh đạo Bệnh viện.
Năm 2019 mức dự toán là 48.973 triệu đồng chiếm 9,08% và mức thực hiện là 50.447 triệu đồng chiếm 8,88%. Chi thực tế vào năm 2019 lớn hơn dự toán nhưng tỷ trọng lại nhỏ hơn dự toán, cho thấy việc gia tăng chi lương cho cán bộ, công nhân viên không lớn hơn mức tổng chi.
Các khoản chi theo lương như các loại Bảo hiểm bắt buộc cũng tương tự như mức tăng lương. Ngồi lương chính chi trả cho cán bộ công nhân viên, phân thu nhập tăng thêm và phụ cấp các loại của nhân viên cũng có xu hướng tăng mạnh do nguồn thu dịch vụ của Bệnh viện tăng lên, chất lượng đời sống của cán bộ công nhân viên cũng theo đó mà tăng thêm. Dự tốn năm 2018 cho hạng mục phụ cấp các loại và thu nhập tăng thêm lần lượt là 25.000 triệu đồng và 45.000 triệu đồng chiếm 5,38% và 9,68%, con số thực hiện là 25.964 triệu đồng chiếm 5,39% và 48.100 triệu đồng chiếm 9,99%. Có thể nói với hai khoản mục này, năm 2018 BVTN đã chấp hành chi rất nghiêm túc, sát sao với dự toán đề ra. Năm 2019, dự toán đề ra lần lượt là 27.553 triệu đồng chiếm 5,11% và 49.595 triệu đồng chiếm 9,2%, số thực hiện thực tế tương ứng là 26.629 triệu đồng chiếm 4.69% và 59.646 triệu đồng chiếm 10,5%. Việc chi thu nhập tăng thêm cho nhân viên vào năm 2019 vượt dự tốn khoảng 10 tỷ là do BV có nguồn thu dịch vụ vượt trội hơn mọi năm nhờ phòng mổ kỹ thuật cao được đưa vào sử dụng, cán bộ công viên được chi trả
thu nhập tăng thêm cao hơn nhờ nguồn thu này.
Chi quản lý hành chính
Đứng thứ 3 trong tỷ trọng chi thường xuyên từ nguồn thu sự nghiệp của BVTN chính là chi quản lý hành chính, tỷ trọng của chi quản lý hành chính. Việc chấp hành chi của hạng mục này cũng được BV thực hiện khá sát sao.
Bảng 2.19: Chấp hành chi quản lý hành chính từ nguồn thu sự nghiệp của Bệnh viện Thanh Nhàn
ĐVT: Triệu đồng
Tên hiệu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Dự tốn Thực hiện Dự tốn Thực hiện Dự tốn Thực hiện Chi quản lý hành chính 23.500 25.500 36.005 39.118 44.293 48.593 Văn phòng phẩm và CCDC, vật tư văn phòng 1.650 1.950 3.500 3.657 4.025 5.654
Phí tuyên truyền, quảng cáo, mua
ấn phẩm sách, báo thư viện 150 155 400 447 460 520
Tiền điện 4.500 4.975 7.000 7.701 10.000 9.535
Tiền nước 1.050 1.250 1.500 1.816 1.800 1.866
Tiền nhiên liệu 200 195 350 429 403 402
Tiền vệ sinh môi trường 12.500 13.150 16.500 17.150 18.975 19.117 Tiền điện thoại, cước viễn thông 125 135 150 189 173 179 Thuê kênh vệ tinh, cáp truyền hình 450 525 1.050 1.133 1.575 2.662
Cơng tác phí 125 155 205 318 235 195
Tài sản thiết bị văn phịng - cơng
nghệ thông tin 2.570 2.750 4.950 5.820 6.188 8.040
Chi tiếp khách 150 205 250 309 288 221
Chi đánh giá tác động môi trường 30 55 150 151 173 201
Nguồn: Phịng Tài chính – kế tốn
Năm 2017, dự toán được giao là 23.500 triệu đồng còn số thực hiện là 25.500 triệu đồng, tăng so với dự toán là 2.000 triệu đồng. Việc chi thực tế tăng so với dự toán là do BV chi trả tăng thêm các khoản mục khá nhiều như tiền điện, tiền văn phòng phẩm và tiền vệ sinh mơi trường.
thực tế là 39.118 triệu đồng chiếm 8,12%. Sở dĩ cho sự chênh lệch chi so với dự toán là do BV chi trả tăng thêm cho khoản mục tiền vệ sinh môi trường để thực hiện các biện pháp bảo vệ môi trường, xử lý rác thải y tế và tài sản thiết bị văn phịng – cơng nghệ thơng tin, thay thế những trang thiết bị văn phòng lỗi thời, lạc hậu.
Vào năm 2019, dự tốn chi quản lý hành chính là 44.292 triệu đồng chiếm 8,21%, thực hiện chi thực tế là 48.593 triệu đồng chiếm 8,55%. Hai khoản mục được chi vượt mức dự tốn khá lớn là tiền văn phịng phẩm và CCDC, vật tư văn phòng và thuê kênh vệ tinh, cáp truyền hình. Sự tăng chi do trong năm 2019 BV phải cung cấp, in ấn nhiều chứng từ phục vụ thanh, kiểm tra và thay đổi phương pháp quản lý hành chính, thu chi. Đồng thời, BV cũng nâng cấp hệ thống mạng, cơng nghệ thơng tin để có thể quản lý cơng tác khám chữa bệnh và phục vụ bệnh nhân.
Chi cho nghiệp vụ chuyên môn
Bảng 2.20: Chấp hành chi cho nghiệp vụ chuyên môn từ nguồn thu sự nghiệp của Bệnh viện Thanh Nhàn
ĐVT: Triệu đồng
Tên hiệu
Chi nghiệp vụ chun mơn
Chi mua hàng hóa, vật tư
Đồng phục, trang phục bảo hộ lao động
Thuê tài sản phục vụ chun mơn
Nguồn: Phịng Tài chính – kế tốn
Số liệu thực tế cho thấy, trong những năm gần đây, hạng mục chi cho con người và chi cho nghiệp vụ chuyên môn luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi thường xuyên từ nguồn thu sự nghiệp của Bệnh viện. Trong đó, mức chi cho nghiệp vụ chun mơn vẫn là nhóm chi chiếm tỷ trọng lớn nhất, ln chiếm từ 61-65% ở các năm. Năm 2018 tăng khoảng 35 tỷ so với nưm 2017, năm 2019 tăng khoảng 57
tỷ so với năm 2018 về chi cho nghiệp vụ chun mơn, đó là mức tăng khá lớn. Đây là điều dễ hiểu khi điều cốt yếu của ngành y là đòi hỏi thuốc men, trang thiết bị, vật tư dùng cho hoạt động chuyên môn rất đắt đỏ và phải luôn được cải tiến.
Tuy gia tăng mạnh nhưng cũng khơng vượt dự tốn của Bệnh viện quá nhiều. Dự toán vào năm 2018, chi cho nghiệp vụ chun mơn là 294.025 triệu đồng chiếm 63,27% thì con số thực hiện là 300.634 triệu đồng chiếm 62,42%. Tuy vượt dự toán khoảng 6 tỷ đồng nhưng tỷ trọng lại trong mức cho thấy phần tăng của chi cho nghiệp vụ chuyên môn không lớn hơn phần gia tăng của tổng chi. Như vậy, năm 2018 Bệnh viện đã chấp hành chi cho hạng mục nghiệp vụ chuyên môn là rất tốt. Tương tự, năm 2019 dự tốn chi cho nghiệp vụ chun mơn là 340.000 triệu đồng chiếm 64,11% và con số thực hiện là 357.710 triệu đồng chiếm 62,46%. Năm 2019 BV chi tăng khá nhiều so với dự toán cho mục chi mua hàng hóa vật tư phục vụ cơng tác chun mơn do dịch bệnh phức tạp và nhu cầu khám, chữa và điều trị bệnh của bệnh nhân trong năm 2019 là khá lớn và đột biến.
Chi đào tạo và chi khác
Bảng 2.21: Chấp hành chi cho đào tạo và chi khác từ nguồn thu sự nghiệp của Bệnh viện Thanh Nhàn
ĐVT: Triệu đồng
Tên hiệu
2017 2018 2019 Dự
toán Thựchiện toánDự Thựchiện toánDự Thựchiện
Chi đào tạo và chi khác 2.500 3.250 9.800 10.461 11.600 13.274
Các khoản chi khác 250 175 800 1.110 800 786
Chi đào tạo 2.250 3.025 9.000 935 10.800 12.488
Nguồn: Phịng Tài chính – kế tốn
Cuối cùng trong bảng cơ cấu chi là khoản mục chi cho đào tạo và chi khác. Năm 2017, thực hiện chi cho đào tạo và chi khác là 3.250 triệu đồng, tăng 750 triệu đồng so với dự toán là 2.500 triệu đồng. Dự toán cho năm 2018 là 9.800 triệu đồng chiếm 2,11% và thực chi là 10.461 triệu đồng chiếm 2,17%, đây là con số khá sát với dự toán và nằm trong giao động cho phép. Năm 2019, dự toán cho đào tạo và
chi khác là 11.600 triệu đồng chiếm 2,15% và con số thực hiện là 13.274 triệu đồng chiếm 2,34%. Chi vượt dự toán là do BV chi cho đào tạo lớn hơn dự toán vào khoảng 2 tỷ đồng. Đây cũng là điều dễ hiểu khi nguồn nhân lực của BV, đội ngũ nhân viên y tế luôn cần học hỏi, trau dồi thêm kiến thức đổi mới, chuyên sâu và nâng cao để phục vụ công tác khám, chữa bệnh cho bệnh nhân.
Có thể thấy cơng tác chấp hành chi tại Bệnh viện Thanh Nhàn được thực hiện rất chi tiết và chặt chẽ. Để thực hiện được điều đó Bệnh viện đã phát động và thực hiện đúng các nguyên tắc chi tiêu, áp dụng theo đúng thông tư, quy định, chế độ tiêu chuẩn… Bệnh viện ưu tiên hàng đầu có tính chiến lược là con người, đội ngũ lãnh đạo, cán bộ được bổ nhiệm ổn định, đội ngũ y bác sĩ không ngừng trau đồi tay nghề.
Bảng 2.22: Đánh giá về cơng tác chấp hành dự tốn chi thường xuyên từ nguồn thu sự nghiệp của Bệnh viện Thanh Nhàn
ST
T Tiêu chí
Điểm TB
1 BVTN đã tổ chức chấp hành dự toán chi theo đúng chế độ, quy định 3,95 2 BVTN đã tổ chức chấp hành chi theo đúng định mức, quy chế nội bộ. 4,15 3 Việc chấp hành chi tại BVTN luôn được giám sát, kiểm tra sát
sao. 4,25
4 Việc chấp hành chi có thực hiện theo nguyên tắc: Chi theo dựtốn. 4,15 5 Việc chấp hành chi có thực hiện theo nguyên tắc: tiết kiệm, hiệu quả. 4,25
(Nguồn: Khảo sát ý kiến cán bộ, công nhân viên BVTN)
Theo khảo sát của cán bộ, nhân viên làm công tác quản lý chi trong bệnh viện: trong chấp hành dự toán chi tại BVTN được thực hiện khá đúng theo nguyên tắc và các quy định, định mức được đề ra, tuy nhiên do lập dự toán chi chưa thực sự sát với nhu cầu chi tiêu nên cịn xảy ra tình trạng thừa hoặc thiếu cần phải điều chỉnh. Do việc lập dự toán chi chưa bám sát kế hoạch năm của Bệnh viên, chưa tính hết được nhu cùa sử dụng dẫn tới tình trạng, thừa – thiếu kinh phí theo dự tốn.
2.2.4. Thực trạng quyết toán chi thường xuyên từ nguồn thu sự nghiệp của Bệnh viện Thanh Nhàn
trình chi. Đó là q trình phân tích, đánh giá tồn bộ kết quả hoạt động của một năm nhằm cung cấp đầy đủ thông tin về quản lý sử dụng nguồn thu, cụ thể ở đây là nguồn thu sự nghiệp, từ đó rút kinh nghiệm cho năm tiếp theo. Cơng tác quyết tốn chi thường xuyên từ nguồn thu sự nghiệp của BVTN được đánh giá theo các khoản chi sau: chi cho con người, chi quản lý hành chính, chi nghiệp vụ chun mơn, chi đào tạo và chi khác.
Quyết toán chi thường xuyên từ nguồn thu sự nghiệp tại Bệnh viện Thanh Nhàn được thể hiện trong bảng sau theo các nhóm mục chi:
Bảng 2.23: Quyết tốn chi thường xuyên từ nguồn thu sự nghiệp
ĐVT: triệu đồng Nội dung 2017 2018 2019 Quyết toán lập Quyết toán duyệt Quyết toán lập Quyết toán duyệt Quyết toán lập Quyết toán duyệt
Chi cho con người
98.562 97.500 131.44 8 131.25 0 148.72 2 148.550 Chi quản lý hành chính 25.500 24.850 39.118 38.789 48.593 47.957 Chi nghiệp vụ chuyên môn 265.00 0 265.00 0 300.63 4 298.98 5 357.71 0 356.500 Chi đào tạo và chi khác 3.250 3.250 10.461 10.275 13.274 12.875
Tổng cộng 392.31 2 390.60 0 481.66 1 479.29 9 568.29 9 565.882 Nguồn: Phịng Tài chính – kế tốn
Hàng năm, căn cứ vào dự toán chi, Bệnh viện thực hiện chấp hành chi theo đúng quy định. Chu trình quyết tốn chi thường xun từ nguồn thu sự nghiệp tại Bệnh viện Thanh Nhàn bao gồm các hoạt động sau: khóa sổ thu – chi cuối năm, lập báo cáo quyết toán, xét duyệt – thẩm định báo cáo quyết tốn.
− Khóa sổ thu – chi cuối năm:
Vào ngày 31/12, phịng Tài chính – Kế tốn phải xác định chính xác số dư chưa chi từ nguồn thu để xử lý. Thời gian chỉnh lý hồ sơ, sổ sách quyết toán là ngày cuối cũng của quý đầu năm kế tiếp – 31/03 năm kế tiếp. Những nội dung được chỉnh lý bao gồm: hạch toán bổ sung các khoản thu – chi phát sinh trước 31/12
nhưng chứng từ đang luân chuyển; hạch toán chi với các khoản đã tạm ứng, đối chiếu xử lý sai xót trong q trình hạch tốn…
− Lập báo cáo quyết toán: báo cáo quyết tốn tổng hợp tình hình thu – chi Sau khi lập được báo cáo quyết toán chi thường xuyên từ nguồn thu sự nghiệp, phịng Tài chính – Kế tốn sẽ trình Ban giám đốc thẩm định và phê duyệt. Khi báo cáo được được phê duyệt sẽ được trình gửi lên Sở kiểm tra.
Theo bảng số liệu trên có thể thấy số quyết toán so với con số thực hiện vẫn còn sự chênh lệch, nguyên nhân các khoản bị xuất tốn là do quy trình chứng từ chưa chặt chẽ, vẫn cịn hiện tượng chi sai, chi nhầm, chi khơng đúng quy chế.
Bảng 2.24: Đánh giá về cơng tác quyết tốn chi thường xun từ nguồn thu sự nghiệp của Bệnh viện Thanh Nhàn
STT Tiêu chí Điểm TB
1 Việc quyết tốn tại BVTN được thực hiện theo đúng thời gian quyđịnh. 4,25 2 Báo cáo quyết toán được lập theo đúng mẫu bảng biểu 4,55 3 Cơng tác quyết tốn được thực hiện đúng theo quy định 4,35
Nguồn: Khảo sát ý kiến cán bộ, công nhân viên BVTN
Theo khảo sát của cán bộ, công nhân viên trong bệnh viện: xuất phát cơ bản từ việc lập dự toán chưa sát với nhu cầu chi thực tế nên cơng tác quyết tốn chưa thực sự khớp với dự toán được duyệt. Thủ tục quyết toán một số nội dung chưa đầy đủ, thiếu chặt chẽ. Việc chấp hành quyết toán thực hiện theo đúng thời gian quy định, báo cáo quyết toán được lập theo đúng mẫu biểu, cơng tác quyết tốn được thực hiện theo đúng quy định của Sở y tế và Sở Tài chính.
2.2.5. Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên từ nguồn thu sự nghiệp của Bệnh viện Thanh Nhàn
Công tác giám sát, kiểm tra chi của Bệnh viện Thanh Nhàn được thực hiện trước, trong và sau khi chi một cách chặt chẽ.