Khái niệm
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả kinh doanh và các hoạt động khác trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
29
Kết cấu TK 911 “Kế toán xác định kết quả kinh doanh”
Bên Nợ Bên Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác. - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN.
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN.
- Kết chuyển lỗ.
TK 911 không có số dƣ cuối kỳ.
Sơ đồ hạch toán
632,635 911 – Xác định kết quả kinh doanh
642,811 511,515,711 K/C Chi Phí K/C Doanh thu và thu nhập khác
821 411
K/C Chi Phí Thuế TNDN K/C lỗ HĐKD trong kỳ
421
K/C lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
30
CHƢƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV HUỲNH HOÀNG PHÁT 2.1.Giới thiệu khái quát về công ty TNHH MTV Huỳnh Hoàng Phát
2.1.1. Tổng quan về công ty
Tên đơn vị: Công Ty TNHH MTV Huỳnh Hoàng Phát Tên giao dịch: CTY TNHH MTV Huỳnh Hoàng Phát MST: 1401956700
Địa chỉ: 234 Thiên Hộ Dƣơng, Phƣờng Hoà Thuận, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp. Điện thoại: 0939.186.286
Fax: 02773.889.889
Email: ctyhuynhhoangphat@gmail.com
Ngƣời đại diện pháp luật: Hoàng Thị Hiếu Chức vụ: Giám đốc
Vốn điều lệ: 3.000.000.000
Ngành nghề kinh doanh chính: Đại lý, môi giới, đấu giá, cho thuê xe có động cơ. Thời gian hoạt động của doanh nghiệp bắt đầu từ ngày 23/12/2013
2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH MTV Huỳnh Hoàng Phát Hoàng Phát
Ngày 23/12/2013, CTY TNHH MTV Huỳnh Hoàng Phát đƣợc thành lập với loại hình pháp lý là Công Ty TNHH MTV với vốn đầu tƣ ban đầu là 2.000.000.000 đồng ngành nghề kinh doanh chính là đại lý phân phối thực phẩm chế biến sẵn, sữa, gia vị, dầu ăn.. đến các tạp hoá trong địa bàn Đồng Tháp. Sau gần 2 năm kinh doanh với số lƣợng khách hàng ổn định, ngày 04/3/2015 công ty đã tiến hành thay đổi giấy phép đăng kí kinh doanh lần một. Thay đổi vốn điều lệ lên 3.000.000.000 đồng, để mở rộng qui mô và tăng cƣờng thêm vốn lƣu động phục vụ kinh doanh. Mở rộng ngành nghề thêm cho thuê xe và tăng cƣờng thêm nhiều mặt hàng phục vụ nhu cầu của thị trƣờng.
Lúc mới thành lập do chƣa quen việc quản lý công ty nên tuyển dụng có vài nhân viên. Về sau, số lƣợng nhân viên tăng nhiều từ 15-20 ngƣời, tuy có thay đổi nhân sự nhƣng vẫn đảm bảo công việc có hiệu quả.
Trong quá trình kinh doanh không tránh khỏi những khó khăn về vốn và nhân lực, do tính cạnh tranh về giá cả… nhƣng hiện nay công ty đã dần đi vào ổn định và tạo uy tín với khách hàng
31
2.1.3. Mô hình và chức năng nhiệm vụ tổ chức quản lý của Công ty TNHH MTV Huỳnh Hoàng Phát
2.1.3.1. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý
Với quy mô là doanh nghiệp vừa và nhỏ, CTY TNHH MTV Huỳnh Hoàng Phát có cơ cấu tổ chức quản lý khá đơn giản nhƣng rõ ràng, vẫn đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản trị. Cơ cấu tổ chức bao gồm:
- Giám đốc
- Phòng kế toán: 4 ngƣời
- Bộ phận cung cấp dịch vụ và bán hàng: 13 ngƣời
Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận
Giám đốc: là ngƣời đứng đầu có trách nhiệm điều hành các hoạt động của công ty theo trực tuyến và chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật, chính chuyền địa phƣơng và tập thể công nhân viên.
Phòng kế toán: có chức năng hạch toán quá trình kinh doanh của công ty. Lập các báo cáo tài chính, báo cáo thuế và tình hình kinh doanh của công ty.
Phòng kinh doanh: là bộ phận tham mƣu, giúp việc cho giám đốc về công tác bán các sản phẩm và dịch vụ của công ty; công tác nghiên cứu và phát triển thị trƣờng; công tác xây dựng và phát triển mối quan hệ khách hàng. Chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc về các hoạt động đó trong nhiệm vụ, thẩm quyền đƣợc giao.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH MTV Huỳnh
Hoàng Phát
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty chỉ có một phòng kế toán và chỉ có một kế toán viên. Kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán ở doanh nghiệp, chịu trách nhiệm thu nhận, xử lí và hệ thống hoá toàn bộ thông tin kế toán phục vụ cho quản lí kinh tế, tài chính lƣu trữ bảo quản
PHÒNG KẾ TOÁN
GIÁM ĐỐC
PHÒNG KINH DOANH
32
toàn bộ hồ sơ tài liệu kế toán công ty, hạch toán, thu nhận và kiểm tra chứng từ ban đầu để định kỳ luân chuyển hạch toán chứng từ.
2.1.4.2. Chế độ kế toán
Công ty TNHH MTV Huỳnh Hoàng Phát áp dụng hệ thống báo cáo kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa (Theo thông tƣ số 133/2016/TT/BTC, ngày 26/08/2016 của Bộ Trƣởng BTC).
2.1.4.3. Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty
Căn cứ vào luật kế toán, chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành và yêu cầu quản lý, công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật Ký Chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật Ký Chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật Ký Chung, các nghiệp vụ phát sinh, vào những tài khoản có liên quan.
Trƣờng hợp đơn vị mở sổ Nhật Ký Chung đặc biệt thì hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinhvào sổ Nhật Ký Chung đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10… ngày)hoặc cuối tháng tuỳ nghiệp vụ phát sinh. Tổng hợp từng sổ Nhật Ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật Ký đặc biệt (nếu có).
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, công số liệu trên Sổ Cái, lâp bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái, và bảng Tổng hợp chi tiết (đƣợc lặp từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập Báo Cáo Tài Chính. Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng Cân Đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Sổ Nhật Ký Chung (hoặc Sổ Nhật Ký Chung và các sổ Nhật Ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lập trên các sổ Nhật Ký đặc biệt) cùng kỳ.
33 Ghi hằng ngày
Cuối tháng hoặc đầu kỳ Đối chiếu hoặc kiểm tra
Sơ đồ 2.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung
2.1.4.4. Phƣơng pháp kế toán
Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam
Phƣơng pháp kê khai thuế GTGT: Công ty kê khai thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ
Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
Phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho: Giá gốc hàng tồn kho đƣợc xác định theo phƣơng pháp bình quân gia quyền.
Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: TSCĐ đƣợc khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng.
2.1.5. Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH MTV
Huỳnh Hoàng Phát trong ba năm từ năm 2016 – 2018
Trong cơ chế thị trƣờng hiện nay, để tồn tại và phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải biết kinh doanh có hiệu quả. Cũng nhƣ nhiều công ty khác, Công ty TNHH MTV Huỳnh Hoàng Phát luôn đặt mục tiêu lợi nhuận và vị thế của công ty lên hàng đầu, bởi
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Sổ nhật ký chung
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
34
kết quả kinh doanh chính là thƣớt đo hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty là nhân tố quyết định sự sống còn của đơn vị. Nó còn là cơ sở để đƣa ra quyết định của các nhà đầu tƣ, chủ nợ… Kết quả kinh doanh còn phản ánh khả năng, trình độ quản lý của các nhà quản trị trong quá trình họa động kinh doanh của Công ty.
Để đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty TNHH MTV Huỳnh Hoàng Phát qua 3 năm 2016, 2017 và 2018 ta phân tích bảng số liệu sau:
35
Bảng 2.1. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH MTV Huỳnh Hoàng Phát qua 3 năm 2016 – 2018:
ĐVT: Đồng Việt Nam
Chỉ tiêu 2016 2017 2018
Chênh lệch
2017/2016 2018/2017 % Số tiền % Số tiền
1. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
44.721.355.151 74.389.123.773 91.617.435.885 66,34% 29.667.768.622 23% 17.228.312.112
2. Giá vốn hàng bán 43.045.140.697 71.718.134.190 88.327.852.617 66,61% 28.672.993.493 23% 16.609.718.427 3. Lợi nhuận gộp 1.676.214.454 2.670.989.583 3.289.583.268 59,35% 994.775.129 23% 618.593.685 4. Doanh thu hoạt động
tài chính 709.663 656.143 380.048 -7,54% -53.520 -42% -276.095
5. Chi phí quản lý kinh
doanh 1.441.978.572 1.805.992.114 1.705.994.766 25,24% 364.013.542 -6% -99.997.348
6. Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh 13.254.659 507.631.787 1.583.968.550 3729,84% 494.377.128 212,03% 1.076.336.763 7. Thu nhập khác 2.119.632.587 2.354.569.512 2.520.887.688 11,08% 234.936.925 7,06% 166.318.176 8. Lợi nhuận khác 2.119.632.587 2.354.569.512 2.520.887.688 11,08% 234.936.925 7,06% 166.318.176 9. Lợi nhuận trƣớc thuế 2.132.887.246 2.862.201.299 4.104.856.238 34,19% 729.314.053 43,42% 1.242.654.939
10. Thuế TNDN 426.577.449 572.440.260 820.971.248 34,19% 145.862.811 43,42% 248.530.988
11. Lợi nhuận sau thuế
TNDN 1.706.309.797 2.289.761.039 3.283.884.990 34,19% 583.451.242 43,42% 994.123.951
36
Nhận xét:
Qua bảng phân tích trên ta thấy tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2016 là 44.721.355.151 đồng. Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017 là 74.389.123.773 đồng tăng 29.667.768.622 đồng, tức tăng 66,34% . Để hiểu rõ hơn về tình hình biến động các khoản mục trong báo cáo ta đi sâu phân tích các khoản mục.
Nhìn vào bảng phân tích số liệu của bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trên ta thấy giá vốn hàng bán năm 2016 là 43.045.140.697 đồng, năm 2017 giá vốn hàng bán là 71.718.134.190 đồng, tăng 66,61% so với năm 2016. Lợi nhuận gộp năm 2016 là 1.676.214.454 đồng, năm 2017 là 2.670.989.583 đồng tăng 994.775.129 đồng, tức tăng 59,35% so với năm 2016. Nguyên nhân là do quản lí doanh nghiệp tăng 364.013.542 đồng tăng 25,24%. Thu nhập khác của doanh nghiệp trong giai đoạn này tăng 234.936.925 đồng, tăng 11,08% bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tổng lợi nhuận trƣớc thuế tăng 729.314.053 đồng hay tăng 34,19%. Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp tăng 583.451.242 triệu đồng tăng 34,19%. Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp tăng là do lợi nhuận trƣớc thuế tăng mặc dù thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cũng tăng nhƣng do tốc độ tăng của lợi nhuận trƣớc thuế tăng nhanh hơn tốc độ tăng của thuế nên lợi nhuận sau thuế tăng.
Qua bảng phân tích trên ta thấy tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017 là 74.389.123.773 đồng. Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2018 là 91.617.435.885 đồng tăng 17.228.312.112 đồng, tức tăng 23% . Để hiểu rõ hơn về tình hình biến động các khoản mục trong báo cáo ta đi sâu phân tích các khoản mục.
Nhìn vào bảng phân tích số liệu của bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trên ta thấy giá vốn hàng bán năm 2017 là 71.718.134.190 đồng, năm 2018 giá vốn hàng bán là 88.327.852.617 đồng, tăng 23% so với năm 2017. Lợi nhuận gộp năm 2017 là 2.670.989.583 đồng, năm 2018 là 3.289.583.268 đồng tăng 618.593.685 đồng, tức tăng 23% so với năm 2017. Nguyên nhân là do thu nhập khác của doanh nghiệp trong giai đoạn này tăng 166.318.176 đồng, tăng 7,06% . Tổng lợi nhuận trƣớc thuế tăng 1.242.654.939 đồng hay tăng 43,42%. Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp tăng 994.123.951 triệu đồng tăng 43,42%. Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp tăng
37
là do lợi nhuận trƣớc thuế tăng mặc dù thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cũng tăng nhƣng do tốc độ tăng của lợi nhuận trƣớc thuế tăng nhanh hơn tốc độ tăng của thuế nên lợi nhuận sau thuế tăng.
Đánh giá một cách tổng quát báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp giúp ta khẳng định tình hình hoạt động kinh doanh là khả quan. Tốc độ tăng của lợi nhuận là tƣơng đối. Chi phí hoạt động và chi sản xuất biến động tốt, đây là khả năng cần thai thác. Qua việc phân tích này công ty nên đầu tƣ vào hoạt động sản xuất kinh doanh chính nhiều hơn.
2.2.Nội dung chính
2.2.1. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Huỳnh Hoàng Phát
2.2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ: + Phiếu xuất kho
+ Các chứng từ khác có liên quan… - Sổ sách:
+ Sổ nhật ký chung (Mẫu số S03a-DNN) + Sổ cái TK 632 (Mẫu số S03b-DNN)
Luân chuyển chứng từ
Khi nhận đƣợc các chứng từ về HĐ GTGT, phiếu xuất kho và các chứng từ khác, kế toán tiến hành tập hợp lại và lƣu lại
2.2.1.2. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01 GTKT3/001). + Giấy báo có;
+ Phiếu thu (Mẫu số S01); + Hợp đồng mua bán…. - Sổ sách:
+ Sổ nhật ký chung (Mẫu S03a-DNN); + Sổ cái tài khoản 511 (Mẫu S03b-DNN);
38
Trình tự luân chuyển chứng từ:
- Phòng Kinh doanh: khi nhận đƣợc đơn đặt hàng của khách hàng sẽ trình cho Giám đốc ký duyệt. Đơn đặt hàng đƣợc bộ phận kinh doanh lập thành 2 liên
- Liên 1: đơn đặt hàng đƣợclƣu tại phòng kinh doanh
- Liên 2: đơn đặt hàng liên 2 đƣợc chuyển cho bộ phận kế toán
- Phòng kế toán: kế toán viên dựa trên đơn đặt hàng nhập số liệu vào máy và lập 2 liên HĐ GTGT và 2 liên Phiếu xuất kho
+ Hóa đơn GTGT:
Liên 1: Lƣu tại quyển gốc do phòng Kế toán giữ để theo dõi hằng ngày.
Liên 2: Giao cho thủ kho để làm thủ tục xuất kho sau đó giao cho khách hàng chung với hàng hóa
+ Phiếu xuất kho:
Liên 1: Giao cho thủ kho cùng với HĐBH sau đó lƣu tại kho
Liên 2: Giữ lại tại phòng kế toán cùng với HĐ GTGT để làm chứng từ ghi sổ. Hóa đơn GTGT cộng với phiếu xuất kho, kế toán kiểm tra, phê duyệt, ghi sổ chi tiết , sổ cái và lập báo cáo bán hàng. Tất cả các chứng từ ở phòng kế toán sẽ đƣợc lƣu trữ lại để cuối tháng tiến hành đối chiếu với các phòng ban khác.
- Kho: sau khi nhận đƣợc hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho, thủ kho sẽ ghi vào sổ kho theo số lƣợng hàng bán đƣợc đồng thời thủ kho sẽ cầm hóa đơn xuất kho làm thủ tục xuất hàng. Sổ kho do thủ kho mở hàng quý và mở chi tiết cho từng mặt hàng. Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi chi tiết hàng hóa nhập xuất tồn và ghi vào sổ kho, sau đó thủ kho mang hóa đơn bán hàng đến cho phòng kế toán. Cuối tháng, thủ kho tính số tồn kho từng loại hàng hóa để đối chiếu với phòng kế toán.
2.2.1.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ:
+ HĐ GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001)