2.2.1. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Huỳnh Hoàng Phát
2.2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ: + Phiếu xuất kho
+ Các chứng từ khác có liên quan… - Sổ sách:
+ Sổ nhật ký chung (Mẫu số S03a-DNN) + Sổ cái TK 632 (Mẫu số S03b-DNN)
Luân chuyển chứng từ
Khi nhận đƣợc các chứng từ về HĐ GTGT, phiếu xuất kho và các chứng từ khác, kế toán tiến hành tập hợp lại và lƣu lại
2.2.1.2. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01 GTKT3/001). + Giấy báo có;
+ Phiếu thu (Mẫu số S01); + Hợp đồng mua bán…. - Sổ sách:
+ Sổ nhật ký chung (Mẫu S03a-DNN); + Sổ cái tài khoản 511 (Mẫu S03b-DNN);
38
Trình tự luân chuyển chứng từ:
- Phòng Kinh doanh: khi nhận đƣợc đơn đặt hàng của khách hàng sẽ trình cho Giám đốc ký duyệt. Đơn đặt hàng đƣợc bộ phận kinh doanh lập thành 2 liên
- Liên 1: đơn đặt hàng đƣợclƣu tại phòng kinh doanh
- Liên 2: đơn đặt hàng liên 2 đƣợc chuyển cho bộ phận kế toán
- Phòng kế toán: kế toán viên dựa trên đơn đặt hàng nhập số liệu vào máy và lập 2 liên HĐ GTGT và 2 liên Phiếu xuất kho
+ Hóa đơn GTGT:
Liên 1: Lƣu tại quyển gốc do phòng Kế toán giữ để theo dõi hằng ngày.
Liên 2: Giao cho thủ kho để làm thủ tục xuất kho sau đó giao cho khách hàng chung với hàng hóa
+ Phiếu xuất kho:
Liên 1: Giao cho thủ kho cùng với HĐBH sau đó lƣu tại kho
Liên 2: Giữ lại tại phòng kế toán cùng với HĐ GTGT để làm chứng từ ghi sổ. Hóa đơn GTGT cộng với phiếu xuất kho, kế toán kiểm tra, phê duyệt, ghi sổ chi tiết , sổ cái và lập báo cáo bán hàng. Tất cả các chứng từ ở phòng kế toán sẽ đƣợc lƣu trữ lại để cuối tháng tiến hành đối chiếu với các phòng ban khác.
- Kho: sau khi nhận đƣợc hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho, thủ kho sẽ ghi vào sổ kho theo số lƣợng hàng bán đƣợc đồng thời thủ kho sẽ cầm hóa đơn xuất kho làm thủ tục xuất hàng. Sổ kho do thủ kho mở hàng quý và mở chi tiết cho từng mặt hàng. Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi chi tiết hàng hóa nhập xuất tồn và ghi vào sổ kho, sau đó thủ kho mang hóa đơn bán hàng đến cho phòng kế toán. Cuối tháng, thủ kho tính số tồn kho từng loại hàng hóa để đối chiếu với phòng kế toán.
2.2.1.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ:
+ HĐ GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001) + Bảng thanh toán lƣơng,…
+ Bảng phân bổ KH TSCĐ; + Phiếu chi (Mẫu số 02);
- Các chứng từ khác có liên quan; - Sổ sách
39 + Sổ Nhật ký chung (Mẫu số S03a-DN); + Sổ cái TK 642 (Mẫu số S03b-DN);
Luân chuyển chứng từ
Khi nhận đƣợc các chứng từ, HĐ GTGT của ngƣời bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng lập phiếu chi và ủy nhiệm chi. Sauk hi phiếu chi và ủy nhiệm chi đƣợc kế toán trƣởng và giám đốc ký duyệt thì kế toán chuyển cho thủ quỹ để thực hiện chi tiền. Sau đó kế toán nhận lại phiếu chi, ủy nhiệm chi và HĐ GTGT để tiến hành nhập vào phần mềm kế toán. Cuối ký đối chiếu chứng từ và in sổ kế toán.
2.2.1.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Chứng từ và sổ sách:
- Chứng từ: + Giấy báo có;
+ Hợp đồng tiền gửi, phiếu chi tiết giao dịch….. - Sổ sách:
+ Sổ nhật ký chung (Mẫu số S03a-DNN); + Sổ cái TK 515 (Mẫu số S03b-DNN);
Luân chuyển chứng từ:
Ngân hàng tính lãi tiền gửi của công ty dựa vào hợp đồng tiền gửi. Hàng tháng, ngân hàng lập phiếu chi tiết giao dịch cho Công ty đồng thời chuyển tiền lãi vào tài khoản tiền gửi của công ty. Kế toán ngân hàng có nhiệm vụ theo dõi ghi sổ số lãi đƣợc nhận đối chiếu với phiếu chi tiết giao dịch của ngân hàng. Đồng thời, nhập vào phần mềm kế toán. Cuối kỳ, đối chiếu chứng từ và in sổ kế toán.
2.2.1.5. Kế toán thu nhập khác
Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ: + Giấy báo có + Hợp đồng
+ Biên bản bán đạt doanh thu
+ Các chứng từ khác có liên quan… - Sổ sách:
40 + Sổ cái TK 711 (Mẫu số S03b-DNN)
2.2.1.6. Kế toán chi phí thuế TNDN:
Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ:
+ Tờ khai thuế TNDN tạm tính; + Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN; + Tờ khai quyết toán thuế TNDN;
+ Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nƣớc; + Các chứng từ liên quan khác;
- Sổ sách:
+ Sổ nhật ký chung (Mẫu số S03a- DN); + Sổ cái TK 821 (Mẫu số S03a- DN);
Luân chuyển chứng từ
Định kỳ kế toán tổng hợp thực hiện công việc kết chuyển lãi, lỗ công việc này đƣợc thực hiện tự động trên phần mềm và kế toán lập chứng từ kế toán (1 liên) từ phần mềm để thực hiện các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, đồng thời xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chứng từ kế toán này cho kế toán trƣởng và giám đốc ký duyệt. Chứng từ kế toán sau khi đƣợc ký duyệt, kế toán dựa vào đó để ghi chép vào các sổ có liên quan và lƣu
2.2.1.7. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ: tất cả các chứng từ làm cơ sở cho các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu và chi phí trong kỳ
- Sổ sách:
+ Sổ nhật ký chung (Mẫu số S03a- DN); + Sổ cái TK 911 (Mẫu số S03a- DN);
Luân chuyển chứng từ
Định kỳ kế toán tổng hợp thực hiện công việc kết chuyển lãi, lỗ công việc này đƣợc thực hiện tự động trên phần mềm và kế toán lập chứng từ kế toán (1 liên) từ phần mềm để thực hiện các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, đồng thời chuyển chứng từ kế toán này cho kế toán trƣởng và
41
giám đốc ký duyệt. Chứng từ kế toán sau khi đƣợc ký duyệt, kế toán dựa vào đó để ghi chép vào các sổ có liên quan và lƣu.
2.2.2. Thực hành nghiệp vụ kế toán tại công ty TNHH MTV Huỳnh Hoàng
Phát:
- Tập hợp hoá đơn.
- Kiểm tra tính pháp lý của hoá đơn nhƣ: thông tin đơn vị, mặt hàng, số lƣợng, tiền hàng và tiền thuế… Cách thức thực hiện: Kiểm tra trên hệ thống kế toán của công ty.
- Phân loại hoá đơn mua vào, bán ra. Cách thức thực hiện: Sắp xếp hóa đơn theo thứ tự ngày tháng và số hóa đơn.
- Nhập hoá đơn vào phần mềm kế toán Cách thức thực hiện: Nhập trên phần mềm kế toán AC Soft của công ty.
- Kết xuất hoá đơn đầu vào và đầu ra đối chiếu lại với hoá đơn gốc.
- Nộp tờ khai qua mạng Cách thức thực hiện: Lên trang hệ thống khai báo thuế sau đó nhập mã số thuế và mật khẩu vào để tiến hành nộp tờ khai.
- In thông báo tiếp nhận và chấp nhận của cơ quan thuế.
2.2.3. Bài tập thực tiễn kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Huỳnh Hoàng Phát
2.2.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Trong Tháng 12/2018 có một số nghiệp vụ phát sinh sau:
- Ngày 02/12/2018 căn cứ vào HĐ GTGT số 0000348 và phiếu xuất kho bán cho chi nhánh công ty TNHH FrislandCampina Việt Nam có giá xuất kho 627.912 đồng, căn cứ vào PXK kế toán ghi vào sổ nhật ký chung nhƣ sau:
Nợ TK 632: 627.912
Có TK 1561: 627.912
- Ngày 05/12/2017 căn cứ vào HĐ GTGT số 0000357 và PXK bán cho công ty TNHH Nhật Khang Huy có giá xuất kho 16.456.356 đồng, căn cứ vào PXK kế toán ghi vào sổ nhật ký chung nhƣ sau:
Nợ TK 632: 16.456.356
42
- Ngày 22/12/2018 căn cứ vào HĐ GTGT số 0000426 và PXK bán cho Công ty TNHH MTV Dƣơng Đại Nam có giá xuất kho 1.749.092 đồng, căn cứ vào PXK kế toán ghi vào sổ nhật ký chung nhƣ sau:
Nợ TK 632: 1.749.092
Có TK 1561: 1.749.092
- Ngày 22/12/2018 căn cứ vào HĐ GTGT số 0000427 và PXK bán cho Công ty cổ phần dịch vụ du lịch Mỹ Trà có giá xuất kho 1.311.819 đồng, căn cứ vào PXK kế toán ghi vào sổ nhật ký chung nhƣ sau:
Nợ TK 632: 1.311.819
Có TK 1561: 1.311.819
- Ngày 23/12/2018 căn cứ vào HĐ GTGT số 0000429 và PXK bán cho Võ Thúy Nga có giá xuất kho 77.048.670 đồng, căn cứ vào PXK kế toán ghi vào sổ nhật ký chung nhƣ sau:
Nợ TK 632: 77.048.670
Có TK 1561: 77.048.670
- Ngày 24/12/2018 căn cứ vào HĐ GTGT số 0000436 và PXK bán cho cô Cam có giá xuất kho 127.511.631 đồng, căn cứ vào PXK kế toán ghi vào sổ nhật ký chung nhƣ sau: Nợ TK 632: 127.511.631 Có TK 1561: 127.511.631 ………… Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 8.826.267.780 Có TK 632: 8.826.267.780
43
Công ty TNHH MTV Huỳnh Hoàng Phát. Mẫu số: S03b-DN
Số 234, Thiên Hộ Dƣơng, P. Hòa Thuận, Tp Cao Lãnh, Đồng Tháp (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC
SỔ CÁI Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
Tháng 12/2018 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: TK 632 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Trang
sổ
Số thứ
tự dòng Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ 0
Số phát sinh trong kỳ
02/12/2018 0000348 02/12/2018 Bán cho chi nhánh công ty TNHH FrislandCampina
Việt Nam 1561 627.712
05/12/2018 0000357 02/12/2018 Bán cho công ty TNHH Nhật Khang Huy 1561 16.456.356
22/12/2018 0000426 22/12/2018 Bán cho công ty TNHH MTV Dƣơng Đại Nam 1561 1.749.092
22/12/2018 0000427 22/12/2018 Bán cho công ty cổ phần dịch vụ du lịch Mỹ Trà 1561 1.311.819
23/12/2018 0000429 23/12/2018 Bán cho Võ Thúy Nga 1561 77.048.670
24/12/2018 0000436 24/12/2018 Bán cho Cô Cam 1561 127.511.631
……… …… ………. ……… …… ……….
31/12/2018 PCK/01 31/12/2018 Kết chuyển sang TK 911 911 8.826.267.780
31/12/2018 31/12/2018 Cộng phát sinh trong kỳ 8.826.267.780 8.826.267.780
31/12/2018 31/12/2018 Số dƣ cuối kỳ 0
Đồng Tháp, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
44
2.2.3.2. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Trong tháng 12/2018 có một số nghiệp vụ phát sinh sau:
- Ngày 04/12/2018 căn cứ vào HĐ GTGT số 0000356 bán cho Tiến Phát giá bán chƣa thuế 156.635.970 đồng, thuế GTGT 10% đã thu bằng tiền mặt, căn cứ vào HĐ kế toán ghi vào sổ nhật ký chung nhƣ sau:
Nợ TK 1111: 172.299.567
Có TK 5111: 156.635.970
Có TK 3331: 15.663.597
45
- Ngày 05/12/2018 căn cứ vào HĐ GTGT số 0000360 bán cho công ty lƣơng thực Đồng Tháp giá bán chƣa thuế 10.028.777 đồng, thuế GTGT 10% đã thu bằng tiền mặt, căn cứ vào HĐ kế toán ghi vào sổ nhật ký chung nhƣ sau:
Nợ TK 1111: 11.031.655
Có TK 5111: 10.028.777
Có TK 3331: 1.002.878
46
- Ngày 07/12/2018 căn cứ vào HĐ GTGT số 0000371 bán cho Tân Trang 2 giá bán chƣa thuế 134.026.480 đồng, thuế GTGT 10% đã thu bằng tiền mặt, căn cứ vào HĐ kế toán ghi vào sổ nhật ký chung nhƣ sau:
Nợ TK 1111: 147.429.128
Có TK 5111: 134.026.480
Có TK 3331: 13.402.648
47
- Ngày 17/12/2018 căn cứ vào HĐ GTGT số 0000407 bán cho chị Huệ giá bán chƣa thuế 161.648.850 đồng, thuế GTGT 10% đã thu bằng tiền mặt, căn cứ vào HĐ kế toán ghi vào sổ nhật ký chung nhƣ sau:
Nợ TK 1111: 177.813.735
Có TK 5111: 161.648.850
Có TK 3331: 16.164.885
48
- Ngày 29/12/2018 căn cứ vào HĐ GTGT số 0000445 bán cho Hƣng Ký giá bán chƣa thuế 296.245.310 đồng, thuế GTGT 10% đã thu bằng tiền mặt, căn cứ vào HĐ kế toán ghi vào sổ nhật ký chung nhƣ sau:
Nợ TK 1111: 325.869.841
Có TK 5111: 296.245.310
Có TK 3331: 29.624.531
- Ngày 30/12/2018 căn cứ vào HĐ GTGT số 0000448 bán cho Anh Phong giá bán chƣa thuế 136.983.800 đồng, thuế GTGT 10% đã thu bằng tiền mặt, căn cứ vào HĐ kế toán ghi vào sổ nhật ký chung nhƣ sau:
Nợ TK 1111: 150.682.180
Có TK 5111: 136.983.800
Có TK 3331: 13.698.380
…………
Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 8.943.332.126
49
Công ty TNHH MTV Huỳnh Hoàng Phát. Mẫu số: S03b-DN
Số 234 Thiên Hộ Dƣơng, Phƣờng Hòa Thuận, Tp Cao Lãnh, Đồng Tháp (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI Tháng 12/ 2018
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: TK 5111 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Trang
sổ Số thứ tự dòng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 0 Số phát sinh trong kỳ 04/12/2018 0000356 04/12/2018 Bán cho Tiến Phát 1111 156.635.970
05/12/2018 0000360 05/12/2018 Bán cho công ty lƣơng thực Đồng Tháp 1111 10.028.777
07/12/2018 0000371 07/12/2018 Bán cho Tân Trang 2 1111 134.026.480
17/12/2018 0000407 17/12/2018 Bán cho Chị Huệ 1111 161.648.850
29/12/2018 0000445 29/12/2018 Bán cho Hƣng Ký 1111 296.245.310
30/12/2018 0000448 30/12/2018 Bán cho Anh Phong 1111 136.983.800
……… ………… ………. ……… …… ……….
31/12/2018 PCK/01 31/12/2018 Kết chuyển sang TK 911 911 8.943.332.126
31/12/2018 31/12/2018 Cộng phát sinh trong kỳ 8.943.332.126 8.943.332.126
31/12/2018 31/12/2018 Số dƣ cuối kỳ 0 Đồng Tháp, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
50
2.2.3.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Trong Tháng 12/2018 có những nghiệp vụ phát sinh sau:
- Ngày 01/12/2018 căn cứ vào HĐ GTGT số 3938 của DN tƣ nhân Bình Ân thu tiền xăng dầu, số tiền chƣa thuế 16.027.273 đồng, thuế GTGT 10% thanh toán bằng tiền mặt, căn cứ vào hóa đơn kế toán ghi vào NCK nhƣ sau:
Nợ TK 642: 16.027.273
Nợ TK 1331: 1.602.727
Có TK 1111: 17.630.000
- Ngày 10/12/2018 căn cứ vào HĐ GTGT số 0005514 của công ty cổ phần L&A thu phí dịch vụ tháng 11/2018 số tiền chƣa thuế 31.655.694 đồng, thuế GTGT 10% và thanh toán bằng tiền mặt, căn cứ vào hóa đơn kế toán ghi vào NCK nhƣ sau:
Nợ TK 642: 31.655.694
Nợ TK 1331: 3.165.569
Có TK 1111: 34.821.263
CÔNG TY CP TM XNK HUY TIẾN DŨNG
Số 326, QL 30, K. Mỹ Thƣợng, P. Mỹ Phú, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp Mẫu số 02 – TT Ban hành theo TT số/133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của BTC PHIẾU CHI Ngày 01 tháng 12 năm 2018
Họ tên ngƣời nhận: Hoàng Thị Hiếu
Địa chỉ: Công ty TNHH MTV Huỳnh Hoàng Phát
Lý do chi: Chi tiền mặt thanh toán phí xăng dầu theo HĐ 3940 ngày 01/12/2018
Số tiền: 17.630.000 VNĐ
Số tiền viết bằng chữ: Mƣời bảy triệu sáu trăm ba mƣơi ngàn đồng chẳn.
Kèm theo: Chứng từ gốc Quyển số 1 Số CT 4 TK ghi Số tiền 1331 1.602.727 6422 16.027.273 Ngày 20 tháng 12 năm 2018 Ngƣời lập phiếu
51
- Ngày 16/12/2018 căn cứ vào HĐ GTGT số 0097345 của chi nhánh công ty TNHH May Thêu Giày An Phƣớc thanh toán phí, số tiền chƣa thuế 2.180.000 đồng, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt, căn cứ vào hóa đơn kế toán ghi vào NCK nhƣ sau:
Nợ TK 642: 2.180.000
Nợ TK 1331: 218.000
Có TK 1111: 2.398.000