Bên Nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên Có: Các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ; Kết chuyển vào bên nợ TK 911
TK 642 không có số dư và được chi tiết thành các tài khoản cấp 2: TK 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý”;
TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý”; TK 6423 “ Chi phí đồ dùng văn phòng”; TK 6424 “ Chi phí khấu hao tài sản cố định”; TK 6425 “ Thuế, phí và lệ phí”;
TK 6426 “ Chi phí dự phòng”;
TK 6427 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài”; TK 6428 “ Chi phí bằng tiền khác”.
2.6.3. Chứng từ sử dụng- Hóa đơn GTGT; - Hóa đơn GTGT;
- Phiếu tạm ứng;
- Phiếu chi;
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ;
- Bảng tính và phân bổ lương.
2.6.4. Phương pháp hạch toán
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. LÊ ĐOÀN MINH ĐỨC
111, 112 642 – Chi phí QLDN
152, 153, 242, 331 111, 112
Chi phí vật liệu, công cụ 133
Các khoản thu giảm chi 334, 338
Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH BHYT, BHTN, KPCĐ, tiền ăn ca và các khoản trích tiền lương
214 911
Chi phí khấu hao TSCĐ
Kết chuyển chi phí QLDN 242, 335
Chi phí phân bổ dần, Chi phí trích trước
352 2293
Dự phòng phải trả về tái cơ cấu doanh nghiệp
Hoạt động có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu
2293 khó dời trích lập năm
Dự phòng phải thu khó đòi trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay
111, 112, 153 141, 331, 335
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác
133
Thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào
(nếu có) không được khấu trừ
352 Hoàn nhập dự phòng
333 phải và về chi phí bảo
Thuế môn bãi, tiền thuê đất phải nộp NSNN hành sản phẩm, hàng hóa 155, 156
Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ cho mục đích quản lý doanh nghiệp
2.10: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp (Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)
2.7. Kế toán thu nhập khác
2.7.1. Khái niệm
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Nội dung thu nhập khác của doanh nghiệp, gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;
Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ;
Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;
Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (Nếu có);
Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;
Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.