Bên Nợ:
Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia;
Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết;
Chiết khấu thanh toán được hưởng;
Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ;
Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mức tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh;
Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính;
Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. LÊ ĐOÀN MINH ĐỨC
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.
2.3.3. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có (Sao kê ngân hàng).
2.3.4. Phương pháp hạch toán
911 515
Doanh thu hoạt động tài chính 138
Cuối kỳ, kết chuyển Cổ tức, lợi nhuận được chia sau ngày đầu tư
doanh thu hoạt động 331
Tài chính Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng
1112, 1122 1111, 1121
Bên ngoại tệ Tỷ giá bán Lãi bán ngoại tệ
121, 228
Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư TC
Lãi bán khoản đầu tư
152, 156, 211
1112, 1122 331, 341, 627, 642…
Mua vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ, thanh toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ (trường hợp bên có TK tiền phí theo TGGS) Lãi tỷ giá 3387 Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận trước 413
Kết lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
Sơ đồ 2.4: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính (Nguồn thông tư 200/2014/TT-BTC)
2.4. Kế toán chi phí tài chính
2.4.1. Khái niệm:
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…; Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái…
Tài khoản 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí. Không hạch toán vào Tài khoản 635 những nội dung chi phí sau đây:
Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ; Chi phí bán hàng;
Chi phí quản lý doanh nghiệp; Chi phí kinh doanh bất động sản; Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản;
Các khoản chi phí được trang trải bằng nguồn kinh phí khác; Chi phí khác.