Bên Nợ: Tập hợp các chi phí bán hàng thực tế có phát sinh trong kỳ.
Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào bên có TK 911.
TK 641 không có số dư và được chi tiết thành các tài khoản cấp 2: TK 6411 “ Chi phí nhân viên”;
TK 6412 “ Chi phí nguyên vật liệu, bao bì”; TK 6413 “ Chi phí dụng cụ, đồ dùng”; TK 6414 “ Chi phí khấu hao tài sản cố định”; TK 6415 “ Thuế, phí và lệ phí”;
TK 6417 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài”; TK 6418 “ Chi phí bằng tiền khác”.
2.5.3. Chứng từ sử dụng- Hóa đơn GTGT; - Hóa đơn GTGT;
- Phiếu thanh toán tạm ứng;
- Phiếu chi, giấy báo Nợ;
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. LÊ ĐOÀN MINH ĐỨC
2.5.4. Phương pháp hạch toán
TK 111, 112, 152, 153, 242 TK 641 TK 111, 112
Chi phí vật liệu, công cụ
TK 133 Các khoản thu
TK 334, 338 giảm chi
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ TK 911
TK 352 Kết chuyển
Dự phòng phải trả về chi phí bán hàng chi phí bảo hành hàng hóa, sản phẩm
TK 241, 335
Chi phí phân bổ dần. Chi phí trích trước.
TK 152, 153, 155, 156
Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, TK 352
quảng cáo, tiêu dùng nội bộ; biếu, tặng, cho Hoàn nhập dự phòng
khách hàng bên ngoài doanh nghiệp phải trả về chi phí
bảo hành sản phẩm,
TK 331, 131 hàng hóa
Chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí khác bằng tiền, chi phí hoa hồng đại lý.
TK 133
Thuế Thuế GTGT đầu vào không GTGT được khấu trừ nếu được tính
vào chi phí bán hàng
TK 338
Số phải trả cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu về các khoản đã chi hộ liên doanh đến hàng ủy thác
TK 133
Thuế GTGT
2.6: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng (Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)
2.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.6.1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp trong kỳ hạch toán. Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ …); chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng …).
Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, Tài khoản 642 có thể được mở thêm một số tài khoản cấp 2 để phản ánh một số nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.