a, Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi;
- Giấy báo nợ, giấy báo có, giấy báo lãi;
- Các chứng từ khác có liên quan. b, Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
* Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức,
Nợ Có
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo. - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính
thuần sang TK911 “Xác định kết quả kinh
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
* Phương pháp hạch toán
< TK 112,121,221,222,223,228 (3) TK 413 (4) TK 333 (5)
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
(1) Thu lãi tiền gửi, tiền cho vay, lãi được chia từ hoạt động đầu tư; lãi khi bán ngoại tệ, lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; lãi khi bán công cụ tài chính, chuyển nhượng, thanh lý
các khoản đầu tư tài chính; khoản chiết khấu thanh toán được hưởng.
(2) Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang TK 515 từ khoản lãi bán hàng trả chậm,
trả góp.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
(4) Khoản chênh lệch tỷ giá thuần (lãi tỷ giá bù lỗ tỷ giá > 0) khi đánh giá lại các khoản
mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm
(5) Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp (nếu có)
(6) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 635 - Chiphí hoạt động tài chính
* Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh những chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính,chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái,...
* Kết cấu tài khoản
TK 635
Nợ Có
- Các khoản chi phí tài chính phát sinh
trong kỳ.
- Trích lập bổ sung dự phòng giảm giá
chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn
thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoản kinh doanh, dự phòng tổn thất
đầu tư
vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự
phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng
đã lập kỳ trước).
- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng * Phương pháp hạch toán TK 111, 112,141 (1 TK121,221,222,223,228,... (2) TK (3) TK 635 (4) TK 911
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí hoạt động tài chính
(1) Chi phí nắm giữ, bán ngoại tệ, các công cụ tài chính; chi phí cho hoạt động đầu tư tài
chính không tính vào vốn góp (nếu có); lỗ trong hoạt động đầu tư tài chính (nếu lỗ không
trừ vào vốn góp); lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; chiết khấu thanh toán cho khách hàng...
(2) Khoản lỗ khi bán ngoại tệ, các công cụ tài chính; lỗ khi bán, thanh lý, chuyển nhượng
các khoản đầu tư tài chính; chi phí hoạt động đầu tư (nếu tính vào vốn), khoản lỗ trong
hoạt động đầu tư tính vào vốn góp.
(3) Khoản chênh lệch tỷ giá thuần (lãi tỷ giá bù lỗ tỷ giá <0) khi đánh giá lại các khoản
mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm.
Kết quả từ Tổng doanh thu _ Gía vốn của Chi phí bán hàng
hoạt động thuần về bán hàng hàng đã bán ~ và chi phí quản lý
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
- Biên bản bàn giao, thanh lý, nhượng bán tài sản cố định
- Các chứng từ khác có liên quan b, Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 — Thu nhập khác
* Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản doanh thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
b. Ket cấu tài khoản:
TK 711
Nợ Có
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo - Các khoản thu nhập khác phát sinh trong
phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu kỳ nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT
tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 811 — Chiphí khác
* Nội dung: Tài khoản 811 là tài khoản dùng để phản ánh các khoản chi phí không thường xuyên, riêng biệt vói hoạt động thông thường của doanh nghiệp, những khoản
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
* Kết cấu tài khoản
TK 811
Nợ Có
- Các khoản chi phí khác phát sinh trong - Kết chuyển các khoản chi phí khác kỳ.
kỳ sinh trong kỳ sang TK911 “Xác định kết
quả kinh doanh”. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
1.3.3.5. Tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh
của doanh nghiệp
Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả HĐTC và hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền hay lãi lỗ.
Lợi nhuận trước thuế TNDN
Kết quả từ hoạt động kinh doanh
Kết quả từ hoạt Kết quả từ hoạt
động tài chính động khác
Chi phí thuế TNDN = Thu nhập tính thuế TNDN * Thuế suất thuế TNDN
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước _ Thuế TNDN phải nộp
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
a, Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toán.
- Quyết định xử lý lỗ các năm trước
- Các chứng từ liên quan khác b, Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 821 — Chiphí thuế thu nhập doanh nghiệp
* Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát
sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
* Kết cấu tài khoản:
TK _________________Nợ________________
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm. - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi
nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả. - Kết chuyển số chênh lệch giữa số
phát
sinh bên Có TK 8212 lớn hơn số phát
821
Có
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản
thuế thu
nhập hoãn lại
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế
TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn
khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN
hiện hành trong năm vào TK 911. - Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Tài khoản 911 — Xác định kết quả kinh doanh
a. Nội dung:
- Tài khoản 911 dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán
b. Kết cấu tài khoản
TK 911
Nợ Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất
động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.
- Chi phí hoạt động tài chính, chí phí trong
kỳ thuế TNDN và chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng
hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ
đã bán
trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản
thu nhập khác và khoản ghi giảm Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 421 — Lợi nhuận chưa phân phối
a. Nội dung:
- Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi,lỗ) sau thuế TNDN và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Kết chuyển
◄---
doanh thu thuần
Kết chuyển thu
◄---
nhập khác
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
b. Kết cấu tài khoản:
TK 421
Nợ Có
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp.
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp.
- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở
- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh
doanh nghiệp doanh của doanh nghiệp
trong kỳ
- Số lỗ cấp dưới được cấp trên cấp bù
- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh TK 421 có thể có số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có.
c, Phương pháp hạch toán
Nguyễn Trà Giang 32 K20CLCH
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán --- ---► TK 641, 642 TK 515 TK 635 Kết chuyển chi phí bán hàng, ---' ---►
chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển doanh thu
◄---
hoạt động tài chính
TK 711 Kết chuyển chi phí tài chính
TK 811
Kết chuyển chi phí khác
TK 111,112 TK 3334 TK 821
Nộp thuế Xác định thuế K7C chi phí
TNDN TNDN phải nộp thuế TNDN
TK 421
Kết chuyển lỗ > <
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh toàn doanh nghiệp.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
1.4. Đặc điểm kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động
kinh
doanh theo các hình thức kế toán
Doanh nghiệp được áp dụng 1 trong 4 hình thức kế toán sau: Hình thức kế toán nhật ký chung
Hình thức kế toán nhật ký - Chứng từ Hình thức kế toán nhật ký - Sổ cái Hình thức kế toán trên máy vi tính
Trong mỗi hình thức sổ kế toán có những quy định cụ thể về số lượng, mẫu sổ, trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI SINBAD
2.1.Giới thiệu khái quát Công ty TNHH thương mại và vận tải Sinbad Việt Nam
2.1.1.Lịch sử hình thành
- Tên công ty: Công ty TNHH thương mại và vận tải Sinbad Việt Nam.
- Tên quốc tế: Sinbad Vietnam trading and transport company limited.
- Tên giao dịch: SINBAD VIET NAM TRADING AND TRANSPORT CO., LTD
- Loại hình giao dịch: Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên.
- Địa chỉ: Tầng 2, số nhà 75, ngõ 8 phố Văn Phú, phường Phú La, quận Hà Đông, thành
phố Hà Nội.
- Website: https://xnksinbad.com.vn/
- Mã số thuế: 0109343397
- Vốn điều lệ: 1.000.000.000
Công ty TNHH Thương mại và vận tải Sinbad Việt Nam đáp ứng đầy đủ điều kiện đăng ký kinh doanh theo những quy định của pháp luật hiện hành đã được Sở Kế hoạch và đầu tư cấp giấy phép đăng ký kinh doanh với mã số thuế là 0109343397 kể từ ngày 18/09/2020.
Người đại diện theo pháp luật của công ty: Ông Lê Đình Toàn, chức danh: Giám đốc điều hành và cũng là nhà sáng lập ra công ty.
Là một doanh nghiệp mới thành lập, tuy nhiên trong thời gian vừa qua tình hình kinh doanh đã có nhiều bước tiến. Hiện công ty đã hợp tác với khoảng 100 chi nhánh, đối tác
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
2.1.2. Cơ cấu tổ chức
Công ty TNHH Thương mại và vận tải Sinbad Việt Nam là doanh nghiệp mới thành lập có quy mô nhỏ do đó cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý còn đơn giản. Tuy nhiên bộ máy
quản lý cũng được xây dựng hợp lý và hoàn chỉnh, có đầy đủ những bộ phận quan trọng phục vụ cho quá trình vận hành của công ty.
Vai trò, nhiệm vụ và mối liên kết giữa các phòng ban:
* Giám đốc:
Người có chức vụ cao nhất trong công ty, người đại diện pháp lý của công ty và là người chịu trách nhiệm điều hành và tổ chức thực hiện các hoạt động kinh doanh của công ty. Đồng thời giám đốc cũng có vai trò quản lý, giám sát và hướng dẫn nhân viên để quá trình hoạt động diễn ra thuận lợi. Để công ty phát triển và cải thiện chất lượng dịch vụ giám đốc có trách nhiệm đưa ra các đối sách, phương hướng, chiến lược.
* Phòng kế toán:
Phòng kế toán là phòng ban có tầm ảnh hưởng lớn đến tình hình tài chính trong công ty, các công việc mà nhân viên trong phòng ban chịu trách nhiệm:
- Hạch toán, phát hành và kiểm tra các chứng từ kế toán và luân chuyển đúng trình tự.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
- Thường xuyên phản ánh và kiểm tra tình hình vận động của các loại tài sản, quá trình
và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng vốn của công ty.
- Tham gia hoạch định công tác tài chính của Công ty.
- Lập đầy đủ và gửi đúng hạn, các báo cáo kế toán, thống kê, báo cáo quyết toán của
Công ty theo chế độ quy định. * Phòng kinh doanh:
Phòng kinh doanh là bộ phận chủ chốt của mỗi công ty, giữ vai trò thúc đẩy, quảng bá dịch vụ của doanh nghiệp đến tay khách hàng bằng nhiều phương thức khác nhau. Đồng thời giữ vai trò tham mưu cho Ban Giám đốc và phối hợp với các bộ phận, phòng ban khác trong công ty như phòng kế toán, phòng giám sát... để xây dựng các chiến lược
kinh doanh nhằm gia tăng doanh số, lợi nhuận, giúp công ty tăng trưởng và phát triển. Không chỉ vậy đây cũng là phòng ban kết nối và phát triển mạng lưới khách hàng tiềm
năng cho công ty. Luôn duy trì và chăm sóc khách hàng để nâng cao chất lượng dịch vụ cũng như uy tín của công ty đối với khách hàng.
* Phòng vận tải:
Nhân viên hiện trường (Operations) là những người sẽ trực tiếp đi đến kho bãi, cảng biển, cảng hàng không để làm thủ tục thông quan, nhận hàng từ các công ty vận chuyển và nhập kho. Cụ thể:
- Chịu trách nhiệm về các giấy tờ, chứng từ thuế xuất - nhập cảnh hàng hóa.
- Liên hệ với khách hàng và hướng dẫn thủ tục cần thiết để vận chuyển sản phẩm.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
2.1.3. Đặc điểm hàng hóa, tổ chức kinh doanh tại công ty
Công ty TNHH thưong mại và vận tải Sinbad Việt Nam được thành lập với hoạt động
kinh doanh chủ yếu là cung cấp dịch vụ logistic.
- Logistics: là quá trình chuẩn bị các khâu từ chuẩn bị hàng hóa, sắp xếp, đóng gói và
bảo quản, sau đó vận chuyển hàng hóa ra cảng và làm thủ tục thông quan xuất, nhập
khẩu cho khách hàng. Bên cạnh đó logistics còn đảm nhận việc giao hàng và các
dịch vụ
có liên quan để phục vụ nhu cầu của khách hàng. Nói cách khác, logistics là
“nhân vật
trung gian” để đưa hàng hóa từ co sở sản xuất đến tay người sử dụng.