2.2.2.1. Kế toân doanh thu tại Công ty
Công ty Cổ phần AMH Quốc tế doanh thu chủ yếu lă về hoạt động bân hăng, bân buôn hăng hóa mua về đê qua nhập kho. Doanh thu bân hăng của công ty được ghi nhận khi hoăn thiện việc giao hăng vă được khâch hăng thanh toân hoặc chấp
nhận thanh toân.
a) Chứng từ vă tăi khoản mă công ty sử dụng trong kế toân doanh thu bân hăng
Câc loại chứng từ, hóa đơn công ty dùng lăm căn cứ ghi nhận doanh thu: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy bâo nợ, giấy bâo có, hợp đồng kinh tế,...
Để phù hợp công tâc bân hăng, tại công ty, kế toân đang sử dụng câc loại tăi khoản sau:
Tăi khoản 511 “doanh thu bân hăng” Tăi khoản 131 “phải thu khâch hăng”
Tăi khoản 3331 “thuế GTGT đầu ra phải nộp” Tăi khoản 111 “tiền mặt”, 112 “tiền gửi ngđn hăng” b) Quy trình hạch toân, ghi sổ kế toân
Hăng ngăy khi có câc nghiệp vụ kinh tế phât sinh liín quan đến doanh thu, căn cứ văo chứng từ gốc (hóa đơn, phiếu thu, phiếu xuất kho,...) kế toân tiến hănh nhập văo dữ liệu của phđn hệ bân hăng trong phần mềm kế toân. Theo trình tự ghi sổ đê căi đặt, số liệu sẽ được tự động cập nhật văo câc bảng kí hăng hóa dịch vụ bân ra, sổ nhật kí chung, sổ chi tiết TK 511, sổ câi TK 511 vă câc sổ liín quan khâc như TK 111 (nếu khâch hăng thanh toân ngay bằng tiền mặt), TK 131 (nếu khâch hăng thanh toân sau), TK 112 (nếu khâch hăng thanh toân bằng chuyển khoản)... Cuối kì kết chuyển từ TK 511 sang TK 911 để xâc định kết quả bân hăng.
c) Phương phâp hạch toân kế toân doanh thu bân hăng
Kế toân trín cơ sở hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho sẽ thực hiện qua trình nhập liệu văo phđn hệ bân hăng của phần mềm kế toân. Phần mềm kế toân sẽ tự động cập nhật dữ liệu văo câc tăi khoản liín quan tương ứng với câc định khoản sau:
Nợ TK 131/111/112 : tổng giâ thanh toân
Có TK 511: giâ thanh toân chqa bao gồm thuế GTGT Có TK 3331: thuế GTGT đầu ra phải nộp
Giâ vốn hăng bân :
Fl Thuế suât GTGT (VAT rate): ______.1-
Q¾- Tiền thuĩ GTGT (VAT amount): ... ⅜.... 1.-175.455 V
ị Tổng cộng tiỉn thanh toân (Grand
total):
---—---—Ị, ...12.930.005
ε sâ tiền viĩt bằng chữ (In words):M.vỉihạitósu.pJiío.trăn3_bainv.QinghinJănỉín.íi.ỉn5-.... I
Tại Công ty CP AMH Quốc tế âp dụng phương thức bân hăng thanh toân ngay hoặc thanh toân sau quy định trín hợp đồng. Do vậy kế toân bân hăng căn cứ văo nhu cầu mua trín đơn đặt hăng hoặc căn cứ văo hợp đồng vă thỏa thuận giữa hai bín đê ký, sau thanh toân hoặc chấp nhận thanh toân thì kế toân bân hăng thực hiện in hóa đơn GTGT cho khâch hăng (Hình 2.1). Dữ liệu sẽ được tự động chuyển sổ chi tiết, sổ câi câc tăi khoản, sổ nhật ký chung vă câc bâo câo có liín quan.
Trích nghiệp vụ phât sinh ngăy 4/11/2019: công ty xuất hăng bân cho công ty CP đầu tư vă phât triển sâng tạo CECE : 10 chai LOTION P50T 50ml vă 3 lọ
AMNIOTIQUE E 30ml đê bao gồm thuế GTGT 10%, thu tiền ngay. Căn cứ văo
hóa đơn GTGT, kế toân nhập văo phđn hệ bân hăng theo định khoản: Nợ TK 111/112: 12.930.005
Có TK 511: 11.754.550 Có TK 3331: 1.175.455
Cuối kì phần mềm tự động tính giâ xuất kho bình quđn cho lô hăng vă tự động phđn bổ văo câc tăi khoản cũng như sổ có liín quan theo bút toân:
Nợ TK 632 Có TK 156
Sau khi nhận được lệnh bân hăng từ phòng kinh doanh, sau khi truy xuất thông tin khâch hăng vă hăng tồn kho, kế toân bân hăng văo phđn hệ bân hăng để nhập liệu phiếu xuất kho ghi rõ số lượng, chủng loại hăng hóa, chuyển cho thủ kho lăm căn cứ xuất hăng. (phiếu xuất kho - bảng 2.2)
Khi có thông bâo xuất hăng của thủ kho, kế toân bân hăng nhập liệu thông tin khâch hăng, hăng hóa, diễn giải, số lượng, giâ bân, ngăy thâng,... vă in hóa đơn GTGT. Sau đó phần mềm tự tính toân số tiền bân hăng, doanh thu (Hình 2.1)
Sau khi thu tiền, thủ quỹ căn cứ liín 3 của hóa đơn GTGT lập phiếu thu vă ghi rõ số tiền đê thu, kí tín, đóng dấu đê thanh toân (bảng 2.3)
Mặc dù mua hăng với số lượng tương đối lớn vă thanh toân bằng tiền mặt ngay với số tiền khâ lớn song công ty không có chính sâch chiết khấu thanh toân vă chiết khấu thương mại cho khâch hăng.
Hình 2.1. Hóa đơn GTGT
2.100.000
Cộng tiền hăng (Total amount): 11.754.550
HÓA ĐƠN GIÂ TRỊ GIA TĂNG
(VAT INVOICE)
Ngăy(date) 04 Thảng(month) 11 Năm(year) 2019
Mỉu số (Form) : Ũ1GTKT0/001 Ký hiệu (Serial) AM/19E
Số (No.) 0000180 lit sales) CONG TY CÔ PHĂN AMH QUỐC TẾ
») 0106967118
Số 12M1 phố Trăn Kim Xuyến, Phường Yín Hoă, Quận c⅛u Giắy, Thânh phố Hâ Nội. Việt Nam
■ 024 3202 3355/ 0974 124 768 Website: http://amh.com.vn
■) 16010000281281 Tại: Ngđn hăng TMCP ĐT & PT Việt Nam (BIDV) - CN sờ Giao dịch 3
ăng (Name of buyer):
company) -C0NG.TY-CQ-PHA-N. DAu TyVAPHAT TRlg-NsA-NG TAO-CECE...
,> .0.10.β2251Q4--
i-7-K⅛-d⅛t⅛.H.QJ,.‰⅛og Mạp.τ.h⅛ LTtafl-RtwAM .Y⅛1 ,Hg⅛.Qg.⅞n.ς⅜j,I-GjAy uIbAotlIRhALHANAi- (Payment term) : .TiAnniJJZChpyAnkhpAn...s⅛ tăi khoản (A/C No.)
Tín hăng hóa dịch vụ
(Description)
50 ml E 30ml
Sổ lượng
(Quantity) Đơn giâ
(Unit price) 5 545.455 Thănh tiền (Amount) 6=4x5 5.454.550 6.300.000
Ký bới: CÔNG TY
Ký ngăy: 04/11/2C
ORPHAN AMH QUỐC
STT Tín, nhăn hiệu, quy câch, pham chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hăng hóa Đơn vị tinh
Sô lượng Đơn giâ Thănh tiển
Yíu cẩu ThựcXU at Ê B D 1 2 3 4 T- LOTION P50T 50ml Chai 10 545.455 5.454.550 ^2 AMNIOTIQUE E 3 Oml Tộ T 2.100.000 6.300.000 Cộng 11.754.550
Cung cắp giải phâp hóa đan điện tử: Cõng ty <
Mê tra cứu: 53700557
'ịch Vụ Doanh Nghiệp Hă Nội, MST: 0108082417 Điện thoại:
0981680888
Website tra cứu: hoadon.dvdn-invoice.com
hddt.dvd∩-in voice, co πr8080∕elπvoicingΛ∕iewBill.jsp7tBill=01GTKT0∕001 Sttlssue=AM/19E&fNum=180 1/1
Bảng 2.1. Phiếu xuất kho của công ty CP AMH Quốc tế
Công ty cô phđn AMH Quốc tế Mđu sô: S35-DN
So 12X11, phổ Tran Kim Xuyến (Ban hênh theo TT số 133/2016/TT-BTC ‰y⅛j,H0a, Cẩu Giấy, HN Ngăy 26/08/2016 cùa Bộ Tăi chinh)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngăy 4 thâng 11 nêm 2019 Nợ 632
Số: 87 Có 156
Họ vă tín người mua hêng : Công ty cố phẩn đầu tư vă phât triển sâng tạo CECE Địa chỉ: Sổ 7 Khu đô thị HDI, đường Mạc Thâi Tông, P.Yín Hỏa, cầu Giấy, Hă Nội
Lý do xuẩt kho : Xuat kho băn hăng cho Cóng ty cố phẩn đẩu tư vă phât triển sâng tạo CECE theo hóa đơn 0000180
Còng ty cô phđn AMH Quôc tí Mđu sô: Ol-TT
So 12M1, phố Trần Kim Xuyến (Ban hănh theo TT số 133/2016 TT-BTC
g^⅛jtH0a, Cẩu Giavi HN Ngăy 26/08/2016 của Bộ Tăi chính)
PHIẾU THLT Quyến sổ:
Ngăy 04 thâng 11 nêm 2019 số : PT005
Nợ 112
CÓ511
Có 3331 Họ vă tín người nộp tiín: Đặng Ngọc Doanh
Ten đon vị: Cong ty CO phđn đđu tư vă phât triền sâng tạo CECE
Dia chỉ: sổ 7 Khu đô thι HDL đường Mạc Thâi Tông. P.Yẻn Hòa, cằu Giay5 HN
Ly do nộp : Thu tiín hảng
Sổ tiền: 11.754.550
Viẻt bang chừ : Mười một triệu bảy trăm năm mươi tư nghìn năm trăm nảm mươi
đòng chđn
Kỉm theo:...chứng từ gôc
Giảm đôc Kí toân trường Người nộp tiín Người lập phiẻu Thủ quỹ
(Ký, họ tín) (Ký, họ tỉn) (Ký, họ tín) (Ký, họ tín) (Ký, họ tẻn)
Đê nhận đủ sỏ tiín ( viít bđng chừ ): Ba ưêm linh sâu triệu không trăm sâu mươi nêm
nghìn đồng chan
(Nguồn: Phòng kế toân công ty)
Tông sô tiín (viết băng chữ): Mười một triệu bêy trăm năm mươi tư nghìn năm ttăm năm mươi dong chan
So chứng từ gốc kĩm theo:
Căn cứ xâc định Doanh thu bân hăng:
Công ty âp dụng thuế GTGT theo phương phâp khấu trừ nín doanh thu bân hăng không bao gồm thuế GTGT vă được xâc định theo công thức:
Doanh thu tiíu thụ hăng hóa = Đơn giâ bân x Số lượng tiíu thụ hăng hóa Chứng từ dùng lăm căn cứ để xâc định doanh thu lă Hóa đơn GTGT
2.2.2.2. Kế toân câc khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty
Trong công tâc kế toân vă về đặc điểm kinh doanh, doanh nghiệp không sử dụng câc tăi khoản 5211 (chiết khấu thương mại), 5212 (hăng bân bị trả lại), 5213 (giảm giâ hăng bân). Nhưng thực tế vẫn có nghiệp vụ xảy ra đối với hăng bân bị trả lại cũng như có giảm giâ hăng bân. Lý do mă công ty đưa ra lă công ty chuyín bân buôn lă chủ yếu, câc nghiệp vụ bân hăng diễn ra liín tục, việc giảm giâ hăng bân cho khâch hăng cũng lă rất ít khi vă khi có quyết định giảm giâ bân cho khâch hăng, công ty sẽ trừ thẳng văo giâ bân mă không phản ânh qua tăi khoản 5213 nữa. Thím nữa lă công ty cho rằng khâch hăng của công ty phần lớn lă thđn quen lăm ăn lđu năm, hầu hết mua hăng của công ty với số lượng lớn vă khâ ổn định nín không cần âp dụng chính sâch thương mại để khuyến khích mua hăng với số lượng lớn nữa.
Còn thực tế thì hăng bân bị trả lại có xảy ra xong trong câc trường hợp năy công ty không sử dụng tăi khoản 5212 với lí do khi khâch hăng xuất trả hăng đê bân, bín phía khâch hăng sẽ xuất lại hóa đơn GTGT trả lại cho công ty, công ty sẽ nhập kho lô hăng hóa đó coi như một nghiệp vụ mua lại lô hăng đó từ bín phía khâch hăng. Khi xuất hăng bân kế toân định khoản:
Nợ TK 111/131/112: tổng số tiền thanh toân Có TK 511: giâ bân chưa thuế GTGT
Có TK 3331: thuế GTGT đầu ra phải nộp Nợ TK 632: trị giâ vốn của lô hăng Có TK 156: trị giâ vốn của lô hăng
Khi khâch hăng trả lại hăng bân vă xuất trả lại hóa đơn GTGT, kế toân xử lí như một nghiệp vụ mua hăng:
Nợ TK 156: trị giâ theo giâ bân chưa thuế GTGT cho khâch hăng Nợ TK 1331: thuế GTGT được khấu trừ tương ứng
Với phương phâp kể toân trín, đều nhận thấy công ty đang có nỗ lực trong việc hạn chế câc khoản giảm trừ doanh thu để chủ động giữ lợi nhuận, việc năy cũng giúp giảm bớt số lượng câc hạch toân kế toân phât sinh đối với câc tăi khoản giảm trừ doanh thu. Song, công ty chưa chú trọng đến việc mở câc tăi khoản giảm trừ doanh thu mặc dù thực tế có nghiệp vụ đê phât sinh nín chưa theo dõi được ảnh hưởng của câc khoản năy tới doanh thu bân hăng để từ đó đưa ra câc chính sâch bân hăng vă chính sâch kinh doanh phù hợp. Bín cạnh đó, việc xử lí của kế toân trong trường hợp hăng bân bị trả lại như trín không phản ânh đúng bản chất của nghiệp vụ, thực tế thì doanh thu vă giâ vốn của số hăng đê bân vẫn được ghi nhận bình thường mă không được điều chỉnh giảm đi khi hăng bị trả lại, trong khi bút toân mua lại lô hăng đê bị trả lại chỉ lăm cđn bằng số thuế đầu văo vă đầu ra cũng như khớp số lượng hăng hóa trong kho của doanh nghiệp, điều năy có thể lăm gia tăng doanh thu vă giâ vốn, ảnh hưởng đến bâo câo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kì. Hơn nữa trị giâ của lô hăng đó đê bị ghi nhận sai lệch (tăng lín) so với giâ gốc của chúng mua về trước đó.
2.2.2.3. Kế toân giâ vốn hăng bân tại Công ty
Hiện tại, với việc kinh doanh gần 1000 loại mỹ phẩm, công ty đang âp dụng phương phâp kí khai thường xuyín. Giâ vốn hăng bân được tính bằng giâ mua, trong đó giâ mua đê bao gồm câc chi phí trực tiếp trong quâ trình thu mua (chi phí vận chuyển, ...)
a) Chứng từ sử dụng vă tăi khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: công ty sử dụng Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, thẻ kho, hóa đơn GTGT
Tăi khoản sử dụng: TK 632: “Giâ vốn hăng bân” để xâc định trị giâ hăng xuất kho tiíu thụ trong kì.
b) Quy trình hạch toân, ghi sổ chứng từ
Hăng ngăy căn cứ văo chứng từ nhập kho, xuất kho, kế toân hăng tồn kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất văo câc thẻ kho có liín quan rồi tính ra số tồn kho trín thẻ kho. Khi nhận được câc chứng từ nhập kho của kế toân HTK đưa lín, kế toân mua hăng phải kiểm tra, đối chiếu chứng từ năy với câc chứng từ liín quan khâc như hóa đơn mua hăng, hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế,... Sau đó tiến hănh
Xgays thâng ghi SO Chúng từ Diengiai Sò hiệu TK đói úng So tiín
Sô hiệu Ngăythâng Nợ Có
A B C D H 1 2 ~
Sô dư đấu kỳ
Sô phât sinh trong kỳ
10/11 MP00024 10 11 Giê von Xuat cho còng ty TMCP
Phương Anh 156 12.145.457
13/11 MP00002 13/11 Giâ vòn xuât cho Bleu Beaute
Spa 156 5.798.324
16.11 MP00011 16 Tl Giâ vòn xuđt cho Rose De Mai
Beauty 156 8.389.173
nhập chứng từ văo mây, đồng thời khi có nghiệp vụ bân hăng phât sinh, kế toân bân hăng sẽ phụ trâch lập phiếu xuất kho vă phản ânh số hăng xuất bân văo phđn hệ hăng tồn kho.
Cuối thâng dựa văo số lượng tổng hợp nhập, xuất, tồn của hăng tồn kho, phần mềm mây tính sẽ tự động tính ra giâ vốn cho số lượng hăng đê tiíu thụ theo phương phâp bình quđn gia quyền được mặc định sẵn vă tự động phản ânh đơn giâ xuất văo câc nghiệp vụ xuất hăng bân phât sinh trín sổ nhật kí chung, sổ chi tiết vă sổ câi TK 632. Cuối thâng kế toân tồng hợp tiến hănh thực hiện bút toân kết chuyển sang TK 911 để xâc định kết quả bân hăng. Công ty không tiến hănh trích lập dự phòng giảm giâ hăng tồn kho văo cuối mỗi kì kinh doanh.
c) Phương phâp hạch toân kế toân giâ vốn hăng bân
Trong trường hợp cụ thể: thâng 11 năm 2019, công ty dê xuất bân sản phẩm có tổng giâ trị 48.385.118 , phần mềm kế toân mặc định định khoản:
Nợ TK 632: 48.333.358 Có TK 156: 48.333.358
Số liệu vă đơn giâ bình quđn của từng mặt hăng được tự động phản ânh văo sổ chi tiết tăi khoản 632, sổ nhật kí chung, cuối thâng kế toân tiến hăng lín sổ câi tăi khoản 632.
Từ măn hình chính của phần mềm, chọn bâo câo, cửa sổ mới hiện ra chọn Sổ chi tiết/ Sổ chi tiết tăi khoản. Dưới đđy lă trích sổ câi tăi khoản 632 của công ty (bảng 2.3)
Bảng 2.3. Sổ câi tăi khoản 632 tại công ty
Đơn vị: Công Iy Cô phđn AMH Quoc tí
Địa chi: So 12M1, phổ Trần Kim Xuyen. P.Yín Hóa. quận Cẩu Giđy. HX
SỎ CÂI Năm 2019
Tín tăi khoăn: Giâ vôn hăng bân Số hiệu: 632
Mấu sô S03b-DN
(Ban hênh theo Thõng tư số 133/201 ó TT-BTC Ngăy 26 08/2016 của Bộ Tăi chinh)
Cộng SO phât sinh ký' 48.333.358
Đồng thời hạch toân HTK theo phương phâp kí khai thường xuyín cũng dễ dăng theo dõi được biến động vă số liệu nhập, xuất, tồn của HTK một câch thường xuyín vă liín tục.
2.2.3. Ke toân chi phí quản lý kinh doanh, doanh thu hoạt động tăi chính vă chi
phí tăi chính, thu nhập khâc vă chi phí khâc tại Công ty AMH Quốc tế
2.2.3.1. Kế toân chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty
Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bân hăng vă chi phí quản lý doanh nghiệp. Hiện nay, chi phí bân hăng tại công ty sử dụng gồm câc khoản chi phí sau:
chi phí lương nhđn viín, thưởng năm cho nhđn viín; chi phí quảng câo; chi phí nhập sản phẩm chính ngạch, chi phí vận chuyển hăng về kho, chi tiền đi lăm công tâc thị trường... Chi phí quản lý doanh nghiệp phât sinh trong công ty gồm: chi tiền điện thoại, internet, chi phí văn phòng phẩm, chi tiền chuyển phât, nộp thuế môn băi, phí ngđn hăng, câc khoản chi khâc...
a) Chứng từ sử dụng vă tăi khoản sử dụng
Giấy đề nghị thanh toân, phiếu chi tiền mặt, giấy bâo nợ, chứng từ vận