2.2.2.1. Đặc điểm kế toán doanh thu bán hàng của công ty
a. Doanh thu bán hàng tại công ty
Doanh thu bán hàng của công ty chủ yếu bao gồm các khoản doanh thu từ việc bán các hàng hóa nhập từ nước ngoài rồi bán trong nước cho các khách hàng lẻ và khách mua buôn dựa trên các đơn đặt hàng trực tiếp và đơn đặt hàng online, hợp đồng kinh tế. Đối với những khách hàng mua số lượng lớn thì đơn đặt hàng thường được lập trước sau đó mới nhập hàng về bán cho khách để đảm bảo chất lượng theo đúng yêu cầu của khách hàng đồng thời hạn chế việc tồn kho quá nhiều hàng hóa trong kho.
Công ty kê khai và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu BH của công ty là toàn bộ số tiền hàng chưa bao gồm thuế GTGT. Thời điểm ghi nhận doanh thu là ngay sau khi KH nhận được hàng hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng. Khi đó kế toán dựa vào những chứng từ kế toán liên quan đến BH rồi nhập liệu lên phần mềm MISA các bút toán đã phát sinh.
b. Chứng từ sử dụng, TK sử dụng
Chứng từ sử dụng - Đơn đặt hàng
ST T (No Mà háng (!term code) Tên háng hóa, dịch vụ
(Name of goods and service)
Dcrnvitinh (Unit) Sô lượng (Quality) Đơn giá (Unit price) Thánh tièn (Amount) - Hợp đồng kinh tế bán hàng - Phiếu xuất kho
- Hóa đơn giá trị gia tăng ( Mau 01GTKT0/001) - Phiếu thu, chi, giấy báo nợ, có,...
TK sử dụng
- TK 511: doanh thu BH và cung cấp dịch vụ - Có TK thanh toán liên quan
Quy trình hạch toán, phương pháp kế toán
Khi phát sinh các nghiệp vụ kế toán liên quan đến doanh thu từ cung cấp HH cho KH, kế toán nhận được chứng từ gồm hóa đơn BH, phiếu xuất kho (Phiếu BH) của bộ phận kho. Kế toán kiểm tra tính hợp lí của chứng từ nhận được, hóa đơn hợp lệ đầy đủ số lượng đơn giá BH và số hóa đơn. Kế toán sẽ nhập dữ liệu lên phần mềm hỗ trợ Misa trên phân hệ bán hàng. Sau đó kế toán đối chiếu lại dữ liệu đã nhập trên phần mềm xem đã đúng với số liệu phát sinh thực tế hay chưa? Phần mềm sẽ tự cập nhật số liệu lên sổ sách kế toán, Đối với các hóa đơn bán hàng kế toán thường xuyên theo dõi khoản doanh thu có giảm trừ doanh thu sau đó hay ko? Các khoản chiết khấu và phải thu công nợ? Qua đó, để thực hiện việc chỉnh sửa thông tin kế toán trước khi đưa khóa sổ kế toán cuối kì.
Cuối kì, kế toán kiểm tra lại toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh để tránh các sai sót của kế toán bán hàng trước đó, sau đó thực hiện việc kết chuyển từ TK 511 sang TK 911.
VD1: Bán hàng hóa cho công ty (Khách hàng quen của công ty)
Ngày 4/2/2021 Công ty cổ phần thiết kế kiến trúc xây dựng Việt Hưng mua 4 tấm Laminate AICA khổ 1220 x 2240 x 0.8mm mã AS14107AS98 chưa thanh toán với giá bán 450.000đ /tấm với thuế GTGT 10%. Số HĐ là 0037326, mẫu số 01GTKT0/001, kí hiệu AP/20E.
Hạch toán nghiệp vụ: Hạch toán doanh thu BH:
Nợ TK 131: 1.980.000
Có TK 511: 1.800.000 Có TK 3331: 180.000
Bảng 2.1: Hóa đơn GTGT của nghiệp vụ bán tấm Laminate AICA hóa đơn số 0037326
:ʌieʌ
IHPL
HÓA ĐƠN GLÃ TRỊ GLA TĂNG (VAT Invoice) Băn thè hiện của hóa đon điện tử
(E- Invoice viewer)
Mau sỗ (form no): OlGTKO OOl
Ký hiệu (Sign): AP 20E So(No): 0037326
Ngay(Date) 04 tháng (month) 02 năm (year) 202J
Etan vị bảnhang( Suppher): CÒNG TY CÓ PHẲN THỨƠNG MẠI AICA HPL Mã sổ thuế ( Tax code): 0108993025
Địa Chi(Address): Tàng 8. tòa Intracom, sò 82 Dịch Vọng Hậu, Phương Dich Vọng. Q. Càu Giày, ThanhPho HáNội, Việt Nam
Điện tho ại( Tel): Sỏ taikhoan(Bank account):
Họ tèn người mua háng: (Buyer):
Tênđơn vị (Companysnanie): Cống ty CO phần thiết ke kiến trúc xây dựng Việt Hưng
Mã sô thue( Tax code): Địa chi (address): LũngKènh
T LM-AICA- AS141047AS98 TamLaninateAica HPLkho 1220x2440x0.Snrn mã AS141047AS98 Tâm ^4 450.000 1.800.000 Cộngtiènháng: 1.800.000 ThuesuatGTGT: ĨÕ% TienthueGTGT: 180.000 Tongthanhtoan: 1.980.000
Sò tiènvièt bâng chừ: Một triệu chín trám tám mươi nghìn đòng
Người mua hàng Người bản hãng
ST T (No ) Mã hàng (!term code) Tèn háng hỏa. dịch vụ
(Name ofgoods and service)
Đơn vị tinh (Unit) Sô lượng (Ouatity) Đơn giá (Unit price) Thánh tiên (Amount) "ĩ LM-AICA- AS141047AS98 TamLaninateAica HPLkho 1220x2440x0.8mm mã AS141047AS98 Tâm 490.ũũũ 980.000 Cộngtiênháng: 980.000 ThuesuatGTGT: Γ0% TienthueGTGT: 98.000 Tongthanhtoan:
Sò tiên Viet bâng chừ: Mộttnẽuchm bám tâm mươi nghìn đòng
Ngày
tháng ghi sỗ
Chứng tữ Diên gi ái Tài
khoản đổi ứng
Sô phát sinh
Sô hiệu Ngày,
thăng Sô lượng Đơn gĩá Thánh tiên à B C D E ĩ 2 ... ... ...
4/02 0037326 Nõĩ Bán hảng cho Công ty cố phân thiêtkế kiến trúc xây dựng Việt Hưng kế kiến trúc xây dựng Việt Hưng
-TH 4 450.00 0 1.800.000 ... 08/02 0037655 “8/02 Bán hàng cho khách lẽ (anh Công) -Ĩ3Ĩ 2 490.00 0 980.000 ... ... Tổng số phát sinh 92 993.524.000
Nguồn: PKT- Công ty cổ phần thương mại AICA HPL Chi nhánh Nhổn
VD2: Bán tấm Laminate AICA cho khách lẻ
Ngày 8/2/2021 xuất bán cho anh Công 2 tấm Laminate AICA khổ 1220 x 2240 x0.8mm mã AS140047CS98 giá bán 490.000đ/ tấm (chưa bao gồm thuế suất 10%) đã thu tiền hàng bằng tiền mặt. HĐ số 0037655
Hạch toán doanh thu:
Nợ TK 131: 1.078.000 Có TK 511: 980.000
Có TK 3331: 98.000 Hạch toán tiền hàng thu được:
Nợ TK 111: 1.078.000
Có TK 131: 1.078.000
Bảng 2.2: Hóa đơn GTGT tấm Laminate ASYNC số hóa đơn số 0037655
∣AICA IHPL
HÓA ĐƠN GLX TRỊ GLX TÂNG (X AT Invoice)
Bin th≡ hiện của hoa đan điậ tử ( E- Invoiceviewer)
Ngay(Date) 08 tháng (month) 02 nãm (year) 202 ỉ
Mau số (foπnno): ũ 1G1K0.001 Kvhiệu (Sign): AMOE So (No): 0037655
Đơn vị banhang( Supplier): CÔNG TY CÕ PHẦN THƯƠNG MẠI AICA HPL
Mã số thuế ( Tax co de): OlO 8993025
Địa Chi(Addiess): TangS7 tòa Intracom7SO 82 DichX7Ong Hậu. PhirdngDichX7Ong, Q. CauGiay7 ThanhPho HãNội. Việt Nam
Điện thoại (Tel): Sotaikhoan(BankaccoiIIt):
Họ tẽn người mua háng: ( Buyer):
Tendcmvi (Company7Sname): Anh Công
Mã sôthuẽ(Tax code):
Địa chĩ (address): LungKenh
Hmh thức Ihanhtoan(PaymentMethod): TM
Người mua hàng Người bánhàng
( Ký, họ tèn) ( Ký, họ tèn)
Nguồn: PKT- Công ty cổ phần thương mại AICA HPL Chi nhánh Nhổn
Bảng 2.3: Sổ chi tiết của TK doanh thu bán hàng
Đơn vị: Công ty cồ phẩn thương mại AICA HPL Mau số S35- DN
Địa chi: Tầng 8, Tòa nhá Inmacom7 số 82 Dịch Vọng Hàu ( Ban hành Thông tư 200 2014∙TT-BTC
Quận Cầu Giầy, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Ngày 22/12'2014 cũaBỘ Tài Chính)
SỎ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên hàng hỏa: Tâm LaminateAICA khô 1220 x2440 xθ.8mm Thăng 2 nấm2021
Ngà y thàn g ghi SO Chứng tù Diên giãi S ã g hi sô cá STT dòng Sô hiệu TK đôi ững Sỏ phát sinh Sò hiệu Ngày . thán g Nợ Có Ă B C D T G- H ĩ 2
Sò trang trước chuyên sang 345.215.0
00 00345.215.0
.... 4 o: 003732(
5
4 o: BanhangLaminate cho Congty Việt Hưng X 131 1.980.000
4 Ũ: 003732 6
4/02 BanhangLaminate cho Congty Việt Hưng X 511 1.800.000
402 003732 6 4/02 Thuẽ GTGT đảura X 333 1 ISO.O OO .... 8.02 003765 5 8/02
Bân hãng Laminate cho Anh C óng X 131 1.080.000
8/02 003765
5 8/02
Bân hang Laminate cho Anh C õng X 511 980.000
8/02 003765 5 8/02 Thuẽ GTGT đàu ra X 3331 98.000 .... .... Cộng chuyên Sangtrangsau 623.330.2 00 623330200 Ngày thăng ghi 30
Chứng từ Dièn giãi Nhặt ki chung Sò hiệu
TKdoi ũng Sò phát sinh So hiệu Ngày. thảng Trang sô STT dõng Nợ Có Ã B C D Ẽ G ĩĩ 1 2 Sõ dư đàu ký 0 .... ....
4/02 OO3^326 4/02 BanhangLaminate cho Congtv1
Việt Hưng
ĩãĩ 1.800.000
....
8/02 0037655 8/02 Banhang Laminate cho (anh Công) ĨTĨ 980.000
.... ... ...
28 2 NVKD0079 28 2 Kẽt chuyên doanhthubãnháng 9∏ 1.942334.000
Tông phát sinh trong kỹ 1.942334.000 1.942.334.000
Ngày 28 tháng 2 năm 2021
Người lập phiêu Kê toán trường Giám đôc
(Kỹ, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguồn PKT - Công ty cổ phần thương mại AICA HPL Chi nhánh Nhổn
Bảng 2.4: Trích sổ nhật ký chung ( phần doanh thu BH)
Đơn vị: Còng ty cô phàn thươngmại AICA HPL Màu sỏ S031- DN Địa chi: TangSrToanha Intracom số 82 DichVong Hậu ( Banhanh Thòng tư200.2014TT-BTC
Quàn Câu Giav7 Thanhpho HãNỘỊ Việt Nam Ngày22/12/2014 cũaBỘ TaiChinh)
SO NHẠT KÝ CHUNG
Tháng 2 Năm 2021
Đơn Vi tinh: VND
Ngày 2 S tháng 2 nám202 ỉ
Người lập phièu Két oản trường Giámđôc
(Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Kỹ, họ tên, đóng dấu)
Nguồn: PKT - Công ty cổ phần thương mại AICA HPL Chi nhánh Nhổn
Bảng 2.5: Sổ cái TK doanh thu BH của tháng 2 năm 2021
Đơn vị: CongtvcophanthircmgmaiAICA Mauso S03b-DN Địa chi: Tang8, Tòa nhã Irtracom số 82 DichVong Hàu ( Banhanh Thòngtư 200'2014 TT-BTC
Quặn cầu Giầy, Thanhpho HãNội, Việt Nam Ngày 22/12/2014 của Bộ TaiChinh)
SỎ CÁI
Tháng 2Nam2021
TentaikhoamDoanhthubanhang So hiệu: 511
Ngày 28 tháng 2 nám 202J
Người ghi sô Kẽ toãntrường Giãmđôc
(Kỹ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Ký, họ tên, đỏng dầu)
2.2.2.2. Đặc điểm kế toán khoản giảm trừ doanh thu của công ty
a. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu của công ty
Hiện nay công ty có phát sinh các khoản GTDT bao gồm: HBTL, đổi trả sản phẩm và các khoản CKTM.
• Hàng bán trả lại
Công ty có quy định về HBTL và việc đổi trả hàng bán phải thỏa mãn điều kiện sau:
- HBTL trong trường hợp đổi nguyên tấm, trong vòng 07 ngày kể từ ngày khách mua hàng. Form 04-2020/AICA HLP
- Khách phải chịu toàn bộ chi phí vận chuyển trong quá trình chuyển trả hàng (trừ trường hợp lỗi do Aica HPL)
- Thủ kho chịu trách nhiệm kiểm tra tình trạng hàng hóa trước khi nhập lại kho hàng. Đảm bảo hàng hóa nguyên vẹn, không trầy xước, nứt hỏng.
- Đối với người mua trả lại hàng là cá nhân, kế toán thu hồi đầy đủ hóa đon đã xuất ra, chứng minh thư photo, lập biên bản trả lại hàng và thu hồi hóa đon theo Form 06/2020- AICA HPL.
• Chiết khấu thương mại:
Khách hàng được hưởng CKTM khi mua hàng với số lượng lớn theo quy định hoặc hợp đồng kinh tế giữa công ty và KH, CKTM được thực hiện với 2 hình thức:
- CKTM cho KH mua lần đầu theo số lượng lớn - CKTM cho KH thân quen theo từng lần mua
Do đặc thù mặt hàng của công ty mà cụ thể từng mặt hàng mà có các quy định về
các khoản CKTM khác nhau. Hầu như công ty thường rất ít có các khoản CKTM cho khách hàng. Các khoản CKTM được thể hiện trên hợp đồng bán hàng của hai bên và giá
bán trên hóa đon là giá đã có CKTM để thuận tiện cho viêc theo dõi của kế toán trên phần
mềm. Tuy nhiên, hiện công ty chưa áp dụng nhiều các khoản CKTM cho KH.
b, Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: Các văn bản quy định về CKTM của công ty, hóa đơn
GTGT, biên bản GGHB, hóa đon trả lại hàng đã mua từ khách hàng.
Tài khoản sử dụng: Để thuận tiện cho việc theo dõi cuối kì các khoản GTDT
thường được thể hiện trên hợp đồng kinh tế và kế toán định khoản trên TK 511 để cuối kì kế toán không phải kết chuyển TK 521 -> TK 511
Công ty hiện đang áp dụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC tuy nhiên do HH chủ yếu là nhập khẩu về bán trong nước nên các HH được lựa chọn rất kĩ trước khi nhập kho. Do vậy, đối với các khoản GTDT tại công ty tương đối là thấp so với khối lượng HH bán ra trong kì. Để thuận tiện và tối giản hóa công việc của kế toán, đơn vị hiện đang sử dụng TK 511 cho các khoản giảm trừ. Vì vậy đối với các khoản GTDT phát sinh, kế toán sẽ thực hiện bút toán ngược lại so với bút toán hạch toán DTBH :
Nợ TK 511 Nợ TK 3331
Có TK 111, 112, 131
c. Ví dụ minh họa cho hàng bán trả lại
Ngày 5/2/2021 Công ty TNHH Fami trả lại hàng bán nguyên nhân do đặt nhầm hàng , công ty chấp nhận hàng bán trả lại, các mặt hàng trả lại bao gồm:
Tấm Laminate AICA khổ 1220x 2440x0.8mm mã AS14117CS98 với số lượng 5 tấm, đơn giá 460.000VNĐ/ tấm (chưa bao gồm thuế suất 10%)
Tấm Laminate AICA khổ 1220x 2440x0.8mm mã AS1300CM với số lượng 3 tấm, đơn giá 590.000VNĐ/ tấm (chưa bao gồm thuế suất 10%)
Tấm Laminate AICA khổ 1220x 2440x0.8mm mã AS14110CS98 với số lượng 2 tấm, đơn giá 460.000VNĐ/ tấm (chưa bao gồm thuế suất 10%)
Công ty chấp nhận thanh toán lại tiền hàng cho KH. Kế toán định khoản (đơn vị: VNĐ)
Nợ TK 511: 4.990.000 Nợ TK 3331: 499.000
Có TK 112: 5.489.000
Quy trình hạch toán nghiệp vụ trên MISA
Tại trang chủ truy cập vào phân hệ “ Bán hàng” và mục “trả lại hàng bán”
Tại mục giảm trừ công nợ, nhập liệu ngày tháng, mã KH, tên, số lượng HH theo hóa đơn trả lại hàng bán KH gửi.
Nội dung ghi chú: Trả lại hàng bán của công ty....
Nhập đúng theo đơn giá, số lượng trên hóa đơn, tham chiếu công nợ cho đúng KH.
r , HOA ĐƠN Maus<xtl(ΠKΠlθ01
(0 LU FA ɑɪʌτ•GIA tảng Kýh*tthv2oe
w wwl f 1 NgiyK thmg n nảm Ị92i s⅛ 0001678
GROUP
l)lτn M bón hàng: CÔNG TYTNHH FAMI
Mâ SOthue 0900637507
Dọ chi : Thòn Vi»h Khúc. Xà Vinh Khúc. Huyên Văn Gang, Tnh Hưng Yen. Vi(t Nam Dvn thoại :
So tái khoán :
Họ tên người mua háng:
Ten don vị Công ty cổ phần thuong mại ΛICΛ HPL Da
chi: Mà SOtI
Tầng X. tòa nhá Intnacom. so X2 Dịch Sbng Hậu, Phường Djch Sựng. Quận càu Giây. Hà Nội uế: 010X993025
Cthanhtoan: TMtCK Sotaiklioan:
STT Tên hàng hóa. dịch vụ Don vịIinh sô lining Don giá Thành tiền
I ĩ 3 4 5 ^ 6 4x5 ,
I Tầm laminate AICA khó 1220x2440x0 Xmm m3
ASI4II7CS9X __________________________
Tắm 5 460.
000 2.300.000
2 Tầm laminate AlCA khô 1220x2440x0 Xmm mỉ ΛSI3000CM Tắm ~ 590.
000 1.770.000 3 Tầm laminate AICzX khử 1220x2440x0 Xmm mà ASI4II0CS98__________________________________________ Tắm 2 460. 000 920.000 4 (Háng bán tra lạ i do đặt nham háng) Cộng tiền hàng:
Thuc suál: IO % Ticn thuc GTGT:
499.000
τ⅛g cộng tiền thanh toán:
Số tiền VICt bủng chừ Nhn triệu, bổn trim tám mươi chín nghìn dòng
Nguiri mua hàng
(Kị. ghtrỏhụlờit
(CdnkMn tra. ιk'>ι thùii khikỈỊK giiM). nhừi htù timí
Thu Iruringdmi 1)
IKv. 4 ∙∣e Jàu. ghi nì ho tên)
Signatun.- Vahd A Kị boi CÚNG t⅜Bn∣lIFAMI Ky ngáy 0502 2021________________
! m v IiiJIgcjp ⅛w pháp hλ ị ακkmd nhr TcngCongfy Dfdi κ ∖υ Vicnttóqg- VMT Vinaplwnc. MSIDIOfciWtt. IXnIhtUI 1X001260 Tradru húiđ n IJI WchsMc ư httpu Funi hung) c∏ npl-inwicr.rom nΛ Λ
Giá trị HH tồn kho cuối tháng 1 132.678.000 VND Giá trị HH nhập kho trong tháng 2 345.234.000 VND
Mặt hàng hàng kinh doanh chính của công ty là Tấm Laminate, trong tháng 2 doanh thu của tấm Laminate chiếm gần 50% tổng doanh số công ty. Tuy nhiên các khoản doanh thu phát sinh trong kì đều do HBTL của tấm Laminate AICA HPL trên cùng 1 hóa đon 0001678 nguyên nhân do KH đặt nhầm hàng. Qua đó có thể thấy chất lượng HH của công ty là tốt, đảm bảo được yêu cầu của KH.
2.2.2.3. Đặc điểm kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty cổ phần thương mại AICA HPL Chi nhánh Nhổn
a. Kế toán giá vốn hàng bán của công ty
Phiếu xuất kho: là giấy tờ quan trọng trong việc xử lý việc xuất HH của BP
kho, để chứng minh được HH đã ra khỏi kho của đon vị và đang giao cho KH. Phiếu xuất kho là co sở nhằm để theo dõi chặt chẽ số lượng HH còn trong kho đối với mỗi mã HH khác nhau, số lượng hàng hóa bán trong kỳ. Tại công ty phiếu xuất kho được lập thành 3 liên khi xuất hàng hóa:
- Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu xuất kho (Bộ phận kho)
- Liên 2: Quản lý kho sẽ lưu vào thẻ kho rồi chuyển cho kế toán để lưu vào phần mềm, sổ sách kế toán ( Luân chuyển nội bộ trong công ty)
- Liên 3: Giao cho người nhận hàng hóa.
Sổ kho: Theo dõi số lượng nhập, xuất kho từng mã mặt hàng có tại BP kho của
đon vị. Làm căn cứ xác định số lượng tồn kho, số HH dự trữ, và xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho.
Bảng nhập xuất tồn kho: Dùng để theo dõi và tính GVHB các mặt hàng xuấtra
khỏikho. Tại công ty bảng nhập xuất tồn kho thường được kế toán kho lập vào cuối mỗi tuần để theo dõi tính hình HTK do công ty có nhiều kho và việc bán cho khách lẻ chiếm đa số nên theo dõi mỗi tuần.
b. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng
TK sử dụng : Công ty sử dụng tài khoản 632 để theo dõi GVHB Chứng từ sử dụng: PXK
c. Phương pháp kế toán: Sử dụng phưong pháp bình quân gia quyền cuối tháng
Công thức tính GVHB mỗi tháng của công ty Đon
bình của hóa
giá xuất kho Giá trị tồn kho hàng Giá trị hàng hóa hàng quân trong kì hóa cuối kì + trong kì
mỗi loại hàng - Số lượng tồn kho hàng Số lượng hàng nhập
hóa cuối kì + trong kỳ