Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ
Trong giai đoạn này KTV sẽ thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ. Các thủ tục kiểm toán này thường được thực hiện với những tài khoản trọng yếu mà rủi ro thấp để đáp ứng các quy định của chuẩn mực kiểm toán của Việt Nam và các quy định của các cơ quan chức năng khác.
Đối với cả hai khách hàng, KTV đều thiết lập các thủ tục kiểm toán bổ trợ và không thấy có bất kỳ sự kiện nào đáng kể xảy ra sau ngày kết thúc niên độ cần phải thuyết minh. Sau khi các KTV hoàn thiện giấy tờ làm việc, chủ nhiệm kiểm toán thực hiện rà soát hồ sơ kiểm toán để đảm bảo tính chính xác của thông tin đã được kiểm toán. Đồng thời, các bút toán điều chỉnh được tập hợp để lên chương trình nghị sự với khách hàng. Chương trình nghị sự cũng bao gồm các khoản mục chưa được hoàn tất với lý do từ phía khách hàng, thông tin về ngày ra bản thảo báo cáo và báo cáo kiểm toán chính thức.
Tuy nhiên để có thể lên báo cáo thì chủ phần hùn chịu trách nhiệm của cuộc kiểm toán cũng thực hiện rà soát hồ sơ kiểm toán để đảm bảo sự hợp lý của thông tin tài chính đã kiểm toán. Sau khi xem xét chủ phần hùn thấy rằng những biến động của các thông tin này
phù hợp với những hiểu biết của chủ phần hùn về khách hàng.
Báo cáo kiểm toán
Trên cơ sở các công việc đã hoàn tất, chủ phần hùn tập hợp thông tin để đưa ra ý kiến kiểm
toán. Với cả hai khách hàng, do cả 2 khách hàng đều gặp khó khăn trong việc kiểm kê tiền mặt tại trụ sở nên ý kiến kiểm toán là ý kiến loại trừ tài khoản tiền mặt (111).
2.3 Tổng kết quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng do Công tyKiểm Kiểm
toán và Định giá Thăng Long T.D.K thực hiện
Qua việc tìm hiểu kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng do Công ty Thăng Long T.D.K thực hiện đối với hai khách hàng A và B, có thể thấy trình tự cũng như phương
pháp kiểm toán tại hai khách hàng là tương tự nhau: đều tiến hành tìm hiểu thông tin về khách hàng, thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết số dư. Tuy nhiên, với hai khách hàng có các đặc điểm lĩnh vực hoạt động kinh doanh và thuộc
nhóm khách hàng không giống nhau, phương pháp kiểm toán cũng có những điểm khác biệt để thể hiện tính linh động xuyên suốt quá trình áp dụng các phương pháp kiểm toán. Công ty A là công ty cổ phần, khách hàng kiểm toán của Thăng Long T.D.K lâu năm, ngành nghề chính là sản xuất, khách hàng chủ yếu tại địa phương gần cơ sở sản xuất, dễ dàng trong việc xác minh công nợ. Trong khi đó, Công ty B là công ty TNHH với 100% vốn đầu tư nước ngoài, được đầu tư bởi công ty mẹ từ Hàn Quốc, khách hàng mới của Thăng Long T.D.K. Do đó, cần nhiều thời gian và công sức xác minh công nợ khi mà các khách hàng có cả các công ty trong và ngoài nước.
Với giới hạn về thời gian và về số lượng nhân lực, trong thủ tục kiểm tra chi tiết, KTV tập trung kiểm tra nợ phải thu cuối kì cũng của công ty A. Còn công ty B, do kiểm toán lần đầu nên phải kiểm tra cả dầu kì. Trong các thủ tục phân tích, các công thức sẽ đưa ra một số điều tổng quan về tình hình tài chính tại cả 2 công ty để KTV có thể đưa ra những đánh
giá, nhận xét.
Tóm lại, quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng của Công ty Thăng Long T.D.K áp dụng cho hai khách hàng A và B là khá linh hoạt và hợp lý.
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH
GIÁ THĂNG LONG T.D.K - CN HÀ THÀNH THỰC HIỆN